論企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題與建議

潘靜

摘 要：稅收籌劃是指在保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和稅收法規(guī)相結(jié)合，以達(dá)到降低稅收支出、減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，并在一定程度上降低其在運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)科學(xué)地稅收籌劃，對(duì)其進(jìn)行合理的劃分，既能達(dá)到最大的稅務(wù)效益，又能有效地運(yùn)用所需的資金，為其進(jìn)行投資決策提供一定的保證。然而，在稅收籌劃的過(guò)程中，若不能嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定，很可能會(huì)帶來(lái)法律上的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃作為一種規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)稅負(fù)的有效手段，對(duì)于企業(yè)的稅收管理和企業(yè)的整體效益具有十分重要的作用。通過(guò)對(duì)納稅籌劃的基本概念和運(yùn)用原理的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅籌劃的設(shè)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了全面的理解，以目標(biāo)為指導(dǎo)，合理地選擇了設(shè)計(jì)的切入點(diǎn)，抓住了實(shí)施中的關(guān)鍵性問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;問(wèn)題與建議

引言：稅收籌劃旨在使企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)避稅款、節(jié)稅，并在一定程度上降低其在運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好稅收籌劃是一種相對(duì)簡(jiǎn)單、風(fēng)險(xiǎn)較低的財(cái)務(wù)管理工作，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，既可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又可以提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，使其在市場(chǎng)上穩(wěn)步發(fā)展。因此，企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家基本稅收政策和稅收籌劃的基本原理，結(jié)合企業(yè)的基本運(yùn)行和特點(diǎn)，按具體項(xiàng)目進(jìn)度，設(shè)計(jì)出一套合理的稅收籌劃方案，并對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控和控制，以促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，企業(yè)要及時(shí)了解和把握國(guó)家頒布的最新的稅收政策、法律、法規(guī)，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，合理地使用它，保證其合法性、合理性，不能進(jìn)行非法的逃稅操作。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的定義及原則

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心業(yè)務(wù)，但納稅籌劃過(guò)程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的納稅籌劃必須符合國(guó)家有關(guān)政策和法規(guī)的規(guī)定，在最小的稅務(wù)費(fèi)用下，通過(guò)對(duì)納稅籌劃的優(yōu)化，使其達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，在制定高質(zhì)量的納稅籌劃方案時(shí)，可以有效地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并為改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式奠定基礎(chǔ)。

1.定義

納稅籌劃是從20世紀(jì)30年代開(kāi)始產(chǎn)生的，它主要是由法律行為所決定的。英國(guó)上議院的湯姆林爵士就“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案中發(fā)言：“如果法律準(zhǔn)許他繳納多少的稅，那么他就不能再多交稅了?！弊阅且院?，納稅籌劃逐步形成，不同國(guó)家的學(xué)者對(duì)其概念有不同的界定。印尼稅務(wù)顧問(wèn)N·J·亞薩恩威在《個(gè)人投資與納稅籌劃》中對(duì)納稅籌劃作了如下的界定：“納稅人可以通過(guò)組織財(cái)政活動(dòng)，使其獲得最大的稅收收入，其中包括按稅法規(guī)定的減免或免稅?！敝袊?guó)稅務(wù)顧問(wèn)蓋地教授在《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》中表示，“稅法是指依據(jù)國(guó)際稅法，遵守（不限于某一區(qū)域或一國(guó)）稅法，并依據(jù)稅法“允許”“禁止”和“非不禁止”的規(guī)定，制定相應(yīng)的對(duì)策，以便企業(yè)納稅籌劃能夠按照國(guó)際稅法（不限于一國(guó)一區(qū)）制定計(jì)劃、組織、經(jīng)營(yíng)、投資、資金，以便降低稅負(fù)，達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)”。雖然各國(guó)學(xué)者對(duì)稅收籌劃的界定不一，但其基本內(nèi)涵大體一致，認(rèn)為納稅籌劃是運(yùn)用稅法制定的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，以合法的方式組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。納稅籌劃是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，行使其對(duì)各種活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算和規(guī)劃的權(quán)利，如戰(zhàn)略模式、業(yè)務(wù)、投資和財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)問(wèn)題，在既定的稅收框架內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)并規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約，這是一系列旨在減少或遞延稅款的稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。

2.原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵守下列原則：首先，合理、合法原則。合法性不僅是企業(yè)納稅籌劃的一項(xiàng)基本原則，也是區(qū)分企業(yè)是否偷逃稅的一項(xiàng)基本原則，企業(yè)納稅籌劃方案的制訂只有在法律法規(guī)下才允許，不允許有違法行為。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要嚴(yán)格遵守國(guó)家制定的稅收法規(guī)，確保企業(yè)能夠合理、合法地進(jìn)行籌劃，避免在稅收籌劃過(guò)程中發(fā)生違規(guī)行為。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要按照企業(yè)及項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，即按照相關(guān)的法律法規(guī)，達(dá)到減稅減負(fù)的效果，從而促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展。其次，事前籌劃原則。稅收籌劃工作分為三個(gè)階段：事前、事中和事后，而在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)中，要注重在納稅籌劃的前期階段，采用多種方法進(jìn)行綜合的規(guī)劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)全面了解、把握其總體運(yùn)作計(jì)劃，并將其融入到稅收籌劃的各個(gè)階段，并根據(jù)有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定，為稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而使企業(yè)能夠快速有效地選擇符合自己實(shí)際的稅收檔案，保證稅收籌劃的正確性和科學(xué)性。再次，成本效益原則。企業(yè)的稅收籌劃是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，所以，在進(jìn)行籌劃時(shí)，要保證籌劃方案既能降低運(yùn)行成本，又能降低稅費(fèi)支出，從而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略管理目的，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一個(gè)企業(yè)在執(zhí)行一項(xiàng)納稅籌劃方案時(shí)，必然要為這個(gè)方案的執(zhí)行付出一定的成本代價(jià)，而同時(shí)還需要承擔(dān)實(shí)施該納稅籌劃方案所放棄的其他方案的機(jī)會(huì)成本，一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃方案的成本和效益分析，不僅要考慮到它的支出成本，還要考慮到它的時(shí)間價(jià)值。最后，收益平衡原則。企業(yè)的稅收籌劃能夠降低項(xiàng)目的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，但在規(guī)避稅務(wù)問(wèn)題的過(guò)程中，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在合理的情況下，企業(yè)正確處理和掌握二者的關(guān)系，保證企業(yè)在符合國(guó)家法規(guī)的前提下，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃中的一個(gè)重要目標(biāo)就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。盡管從概念上講，納稅籌劃與偷稅、漏稅是不同的，但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，這二者往往會(huì)產(chǎn)生混淆。在設(shè)計(jì)納稅籌劃規(guī)劃時(shí)，應(yīng)把握其本質(zhì)，遵循法律知識(shí)。在納稅籌劃方案的制定中，企業(yè)要不定期進(jìn)行自我檢查、篩選、清理、消滅隱患，策劃納稅工作，制定規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的政策策略。納稅籌劃不應(yīng)以企業(yè)納稅最小為目標(biāo)，而應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定著企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃，但也有一些企業(yè)的納稅籌劃方案與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致，這可能會(huì)引起管理層的誤解，認(rèn)為管理層的財(cái)務(wù)決策是不正確的，會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，減少稅收，也會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中，具有一定的規(guī)律，而根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，其行為實(shí)質(zhì)上就是對(duì)企業(yè)的納稅制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)以最佳的稅收模型為依托，有效地提升企業(yè)的稅務(wù)管理工作效益和控制能力。盡管不同的企業(yè)之間有很大的差別，但是可以相互借鑒優(yōu)秀的納稅模型，根據(jù)企業(yè)自身的需求對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。并且在納稅籌劃過(guò)程中，納稅人往往只關(guān)注某個(gè)納稅籌劃方案能給企業(yè)帶來(lái)多少稅收損失，而忽略了為進(jìn)行納稅籌劃而放棄的勞動(dòng)、其他費(fèi)用及相關(guān)收入。這樣做會(huì)使企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的稅后利潤(rùn)低于成本，從而使企業(yè)蒙受損失。另外，不正確理解或操作稅收政策，不經(jīng)意地采取導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的方案，或者違反稅收法律、法規(guī)，受到相關(guān)部門的處罰，都會(huì)使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，與其相關(guān)的成本，包括直接成本和機(jī)會(huì)成本，都應(yīng)該被考慮進(jìn)去。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)具有一定的規(guī)律，因此，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)性地制訂出最佳的納稅籌劃方案。對(duì)設(shè)計(jì)方案的研究，在于發(fā)掘出最有效的、最合適的稅務(wù)方式，使之能在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面得到有效的體現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)部控制與管理水平。盡管不同的企業(yè)具有不同的特征，但是在稅收管理中存在著相同的共性。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)要針對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)采取事前管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)。如在涉稅業(yè)務(wù)決策領(lǐng)域，在稅收操作環(huán)節(jié)中嵌入稅務(wù)咨詢，則為納稅的合理性提供了現(xiàn)實(shí)保障。在事前進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，并做好稅務(wù)調(diào)查，以最大限度上降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。立足于法律基礎(chǔ)之上，從而消除企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的法律風(fēng)險(xiǎn)。為保障納稅籌劃方案增值企業(yè)效益的目標(biāo)，需要在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分評(píng)價(jià)方案的可行性與可操作性等問(wèn)題，從法律層面充分考慮并保障方案中納稅操作方式的合法性

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)，納稅政策未能加以利用

企業(yè)因其特殊性，特別是在“營(yíng)改增”新稅制實(shí)施后，傳統(tǒng)的稅收籌劃方式已不能適應(yīng)新的政策需求。首先，我國(guó)建筑企業(yè)及其項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)新的稅務(wù)政策缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和理解。目前，我國(guó)企業(yè)大都是中小規(guī)模的企業(yè)，而企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理等缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)和重要性，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的影響。此外，企業(yè)因缺乏對(duì)稅收籌劃的理解，往往將其與逃稅現(xiàn)象相關(guān)聯(lián)，因而采取了少記、不記賬等非法的方法，以減少項(xiàng)目企業(yè)的稅費(fèi)支出。然而，一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)招聘和選拔具有稅收籌劃技能的專業(yè)人才，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃中陷入了各種困境。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅籌政策的變化了解不及時(shí)，很難把握和正確地使用新的稅務(wù)政策，這就使得新的稅務(wù)政策在企業(yè)的稅收籌劃中的作用與意義弱化了很多。企業(yè)在稅收籌劃中忽略了新的稅收政策，從而使新的稅收政策無(wú)法得到充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生不利的影響。

2.稅收籌劃工作的重點(diǎn)不明確，缺乏健全的發(fā)票管理制度

企業(yè)的稅收籌劃包括三大類：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)移籌劃。目前，我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能依據(jù)實(shí)際情況和需要對(duì)其進(jìn)行具體的稅收籌劃，從而導(dǎo)致稅收籌劃所需的著力點(diǎn)難以把握和產(chǎn)生偏差，因此這種現(xiàn)象會(huì)造成企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅收籌劃效果。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃也包括稅款核算、納稅申報(bào)等方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要結(jié)合自己的實(shí)際，并根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目的需要和發(fā)展趨勢(shì)，選擇適合自己的稅收籌劃方案。但是，目前國(guó)內(nèi)絕大部分企業(yè)在稅收籌劃中都很難確定其主要內(nèi)容，而且其邏輯和條理也不清楚，從而影響到其執(zhí)行。此外，不健全的發(fā)票管理制度也影響了企業(yè)稅收籌劃的執(zhí)行。在“金稅三期”的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)部門可以通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行跟蹤。發(fā)票的保管一直是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作，由于增值稅是以發(fā)票為基礎(chǔ)的，因此，在開(kāi)立、保存時(shí)，必須遵守有關(guān)稅收法規(guī)。當(dāng)前，部分企業(yè)還存在“重錢輕票”的現(xiàn)象，對(duì)發(fā)票進(jìn)行了審核，但未對(duì)其進(jìn)行有效的作廢處理。在開(kāi)出單據(jù)的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)行專票專開(kāi)，同時(shí)在發(fā)票的移交中也存在如沒(méi)有登記等一些問(wèn)題。

3.延緩納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃中的一個(gè)重要問(wèn)題就是延緩納稅期限，即納稅人可以通過(guò)一系列的計(jì)劃和安排，將當(dāng)期的應(yīng)稅收入推遲到下一個(gè)周期。通常情況下，稅收總額不會(huì)受到影響。納稅人在延長(zhǎng)納稅期限的過(guò)程中，可以得到下列好處。一方面，降低了當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān)，增加了本期的現(xiàn)金流量，有利于降低納稅人的現(xiàn)金壓力，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。另一方面，由于通貨膨脹等因素的影響，延緩納稅期限可以為企業(yè)帶來(lái)更大的利益。然而，這樣的情況不僅使納稅人獲得了更多的時(shí)間和金錢，而且也使他們面臨著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃的有效策略

企業(yè)稅收籌劃工作涉及的領(lǐng)域比較廣泛，因此，企業(yè)稅收籌劃人員必須對(duì)稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等方面有全面的認(rèn)識(shí)，要把財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的管理。要使稅收籌劃工作更加規(guī)范化，確保企業(yè)的稅收籌劃工作能夠正常進(jìn)行，還要編制一個(gè)稅收籌劃。在具體操作中，要結(jié)合企業(yè)的具體情況，適時(shí)地對(duì)稅負(fù)測(cè)算結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以免產(chǎn)生多層面的稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以要強(qiáng)化對(duì)各方面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.增強(qiáng)企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃的實(shí)施，要求從企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)始，在企業(yè)內(nèi)部樹立健康、科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)。首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人要發(fā)揮好自己的帶頭作用，積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)最新的稅收籌劃理論，通過(guò)對(duì)稅收籌劃的理解，逐步建立起內(nèi)部的理論體系，充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期、持續(xù)、持續(xù)發(fā)展的影響，并將其運(yùn)用到具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。其次要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治工作，組織專門的座談會(huì)，使職工充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大作用，增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃觀念，以促進(jìn)稅收籌劃的全面實(shí)施。再次，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，并與國(guó)家有關(guān)的稅務(wù)政策相銜接，及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，以提高稅收籌劃的科學(xué)性。根據(jù)新的稅收政策，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)的綜合內(nèi)部控制，從信息、稅收籌劃等各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，做好防范和規(guī)避的對(duì)策，并與其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通和溝通，完善稅收工作程序，提高稅收籌劃的科學(xué)性。根據(jù)實(shí)際，對(duì)稅收工作體系進(jìn)行系統(tǒng)的整理，并對(duì)其有關(guān)的部分進(jìn)行界定。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要結(jié)合具體情況，確定其主要內(nèi)容，以保證其稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。最后，聘用和培訓(xùn)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專業(yè)人員。財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，因此，要推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，就需要對(duì)財(cái)務(wù)部門提出更高的要求。

2.與稅務(wù)優(yōu)惠政策相結(jié)合的稅收籌劃

企業(yè)的稅收籌劃不能僅局限于表象，而要把規(guī)劃方案嚴(yán)格落實(shí)，在稅收籌劃的編制與執(zhí)行中，重點(diǎn)是增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，減少稅收開(kāi)支。同時(shí)，隨著"營(yíng)改增"新稅制的實(shí)施，企業(yè)要根據(jù)時(shí)代發(fā)展和行業(yè)行為準(zhǔn)則，結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)新的財(cái)稅制度進(jìn)行深入的調(diào)研和剖析，及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而達(dá)到整體上的最佳效果，減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的稅負(fù)。

3.明確稅收籌劃中的重點(diǎn)，強(qiáng)化發(fā)票的管理

首先，稅收籌劃中的重點(diǎn)在于合同簽訂的過(guò)程。一般來(lái)說(shuō)，合同的簽訂是由企業(yè)及其項(xiàng)目部負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的成本和效益進(jìn)行監(jiān)控。在大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下，企業(yè)及其項(xiàng)目的各行業(yè)已經(jīng)從“信息孤島”中解脫出來(lái)，只有實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)與協(xié)作，方能有效地遏制稅收的發(fā)生。所以，在簽約前，企業(yè)及其項(xiàng)目部應(yīng)與財(cái)務(wù)部門密切合作，全面地審查企業(yè)的資信和財(cái)務(wù)狀況，還要對(duì)企業(yè)的盈利和成本進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，并根據(jù)不同的服務(wù)類型，制定不同的稅收籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)還可以按照自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先確定其是否合法、合理。同時(shí)，還要考慮到稅收籌劃的成本問(wèn)題。其次，將發(fā)票的管理進(jìn)行優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化。開(kāi)具發(fā)票一般由業(yè)務(wù)部門提供給出票員，出票員會(huì)把發(fā)票編號(hào)及收款人存檔，以便日后查閱。規(guī)范化的工作流程能防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并能以審查、記錄的形式，為日后發(fā)生問(wèn)題時(shí)提供參考。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)局的發(fā)票管理規(guī)定，對(duì)作廢的發(fā)票要加蓋無(wú)效章，由稅務(wù)局對(duì)其進(jìn)行核查，并將其按編號(hào)順序與一般發(fā)票分別存放，促進(jìn)職工形成工作的良好工作狀態(tài)，從而提高工作的工作質(zhì)量。此外，還要強(qiáng)化增值稅發(fā)票的管理。自從“營(yíng)改增”后，企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的管理發(fā)生了變化，為減少稅收負(fù)擔(dān)，在挑選合適的供應(yīng)商、購(gòu)置固定資產(chǎn)等設(shè)備時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注那些可以提供增值稅專用發(fā)票的普通納稅人，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在目前的稅收體制下，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和掌握稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵，充分發(fā)揮自身的產(chǎn)業(yè)特色，減少勞務(wù)支出、采購(gòu)材料支出等，并獲得相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以達(dá)到對(duì)建筑業(yè)的稅收要求。

4.強(qiáng)化企業(yè)及其項(xiàng)目承包經(jīng)營(yíng)，做好稅收籌劃

首先，在簽訂企業(yè)合作合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查項(xiàng)目的主體是否符合規(guī)定，明確期限、范圍、合作要求、成本、結(jié)算方式等一大批資料條款，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。企業(yè)應(yīng)根據(jù)甲乙雙方簽訂的合作合同，對(duì)項(xiàng)目組織、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，同時(shí)根據(jù)前期的合約與二次運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，最后決定企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。其次，由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)項(xiàng)目的具體計(jì)劃，對(duì)涉及的物料、裝備進(jìn)行歸類，根據(jù)項(xiàng)目的時(shí)間和進(jìn)度，對(duì)本地的市場(chǎng)狀況做出預(yù)估，并根據(jù)材料、裝備的購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)部按照組織方案，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，計(jì)算出該企業(yè)的整體稅負(fù)。在這個(gè)過(guò)程中，要及時(shí)匯總各個(gè)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用，督促供應(yīng)商按時(shí)開(kāi)具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，防止在初期因處理不到位而導(dǎo)致的多交稅項(xiàng)，在以后產(chǎn)生滯納稅，使得稅務(wù)計(jì)劃的實(shí)施成為一種形式，從而侵占企業(yè)的財(cái)政資源。

5.做好信息化建設(shè)，提升實(shí)際管理效果

目前，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)和信息，如果只采用手工的方式，將會(huì)降低會(huì)計(jì)核算的效率，從而造成稅收籌劃的準(zhǔn)確性不足。因此，目前我國(guó)企業(yè)基本放棄了用人力進(jìn)行信息加工的工作。在這段時(shí)間里，企業(yè)要主動(dòng)建立起信息化的財(cái)務(wù)管理制度，把業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到相應(yīng)的管理制度中，以保證企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行控制，從而使目前的難題得到更好的解決。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，及時(shí)反饋各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)信息化手段，有效地改進(jìn)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的資金利用效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，由于我國(guó)的社會(huì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇。為了使企業(yè)能更好地滿足市場(chǎng)需求，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須對(duì)其進(jìn)行合理的稅收籌劃，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收政策、稅收法律等因素，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、盈利需求以及政府制定的稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策等因素，制定出一個(gè)合理的稅收籌劃，以減少在稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的一些不必要的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的稅收籌劃工作能夠正常進(jìn)行，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

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