工資發(fā)放與應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流掛鉤方案設(shè)計(jì)與實(shí)施

文 · 中國能源建設(shè)集團(tuán)科技發(fā)展有限公司 岳俊華

一、專項(xiàng)方案實(shí)施的背景

（一）A公司概況

A公司是一家央企直屬子公司，業(yè)務(wù)涵蓋電站調(diào)試、生產(chǎn)運(yùn)行、生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)和技術(shù)改造，電商集采、跨境貿(mào)易和招標(biāo)代理，國際、國家、行業(yè)重大科技課題研究和工程技術(shù)服務(wù)，地?zé)崮荛_發(fā)與利用等諸多領(lǐng)域。公司下設(shè)5家區(qū)域電力試驗(yàn)研究院有限公司、1家電子商務(wù)有限公司、1家地?zé)嵊邢薰竞?家海外電站服務(wù)有限公司。公司對所屬單位實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，明確所屬單位與公司本部的責(zé)權(quán)利，對所屬單位管理力度相對較大。

（二）專項(xiàng)方案實(shí)施背景

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大，企業(yè)“兩金”呈現(xiàn)上升趨勢，“兩金”比例的升高和管理失控，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和盈利能力等方面造成嚴(yán)重的不良影響，已然成為制約企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的首要問題。國資委在《2016年中央企業(yè)“兩金”壓控工作方案》中,要求各中央企業(yè)進(jìn)一步壓減應(yīng)收賬款，加快清理無效庫存,提高資金管理水平和利用效率，“兩金壓控”工作的實(shí)施得到越來越多的重視。在此背景下A公司結(jié)合實(shí)際，針對應(yīng)收賬款余額持續(xù)增大、經(jīng)營性現(xiàn)金流持續(xù)為負(fù)的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，制定并實(shí)施了工資發(fā)放與應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量掛鉤方案，推動公司進(jìn)行應(yīng)收賬款體系管理和經(jīng)營性現(xiàn)金流的過程管理，直達(dá)管控重點(diǎn)，重在及時獎懲，推動“兩金”指標(biāo)壓降達(dá)標(biāo)，促進(jìn)公司現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)合理、整體收支平衡，有效地降低公司經(jīng)營風(fēng)險和提升公司綜合抗風(fēng)險能力。

二、專項(xiàng)方案實(shí)施的核心要點(diǎn)

專項(xiàng)掛鉤方案以公司年度管理目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，對重點(diǎn)指標(biāo)過程管控情況與工資發(fā)放實(shí)行動態(tài)掛鉤考核，分別按應(yīng)收賬款、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量與考核目標(biāo)值完成情況與每月工資發(fā)放直接掛鉤考核，當(dāng)應(yīng)收賬款或經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量低于考核目標(biāo)值時，按實(shí)際達(dá)成情況分檔進(jìn)行工資預(yù)留考核，同時設(shè)定預(yù)留考核的返還條件，形成一套較為完整的專項(xiàng)掛鉤方案，進(jìn)一步強(qiáng)化公司應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量管控，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量常態(tài)化為正的目標(biāo)，助力公司健康、高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

（一）實(shí)施專項(xiàng)掛鉤方案的總體思路

專項(xiàng)掛鉤方案分為兩部分，分別按應(yīng)收賬款、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量與考核目標(biāo)值的完成情況進(jìn)行掛鉤考核。

（1）按照抓關(guān)鍵少數(shù)、抓重點(diǎn)人員的原則，確定專項(xiàng)掛鉤考核人員范圍。首先選定所屬單位應(yīng)收賬款掛鉤考核人員為各單位班子成員。其次針對本部職能部門對所屬公司在政策引導(dǎo)、統(tǒng)籌管理上的關(guān)鍵作用，將公司本部中層干部納入經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量掛鉤考核范圍，促使公司各職能部門對經(jīng)營性現(xiàn)金流都要進(jìn)行關(guān)注和管控。同時要求各所屬單位制訂本單位專項(xiàng)掛鉤考核方案，將應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金流管理責(zé)任和壓力傳遞至本單位中層管理人員和項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人，達(dá)到專項(xiàng)掛鉤方案的激勵與約束作用。

（2）按照差異化考核原則，確定不同對象主體的考核分檔。公司下屬單位主營業(yè)務(wù)差異較大，業(yè)務(wù)體量也有明顯存在差異，同時存在新成立公司。出于公平考慮，在設(shè)計(jì)專項(xiàng)掛鉤方案時，區(qū)分不同情況進(jìn)行分指標(biāo)和分檔考核。

（3）按照重點(diǎn)風(fēng)險項(xiàng)單獨(dú)掛鉤考核原則，對賬齡較長應(yīng)收賬款實(shí)行單項(xiàng)掛鉤考核。推動各單位重點(diǎn)催收長期掛賬，減少長期掛賬金額，降低壞賬風(fēng)險。

（二）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

1.工資發(fā)放與應(yīng)收賬款考核掛鉤方案

（1）掛鉤考核基數(shù)的選定。根據(jù)下屬單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和歷史應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，以各單位月均營業(yè)收入為基數(shù)，分別設(shè)定應(yīng)收賬款考核目標(biāo)值，使考核更符合各單位實(shí)際。設(shè)計(jì)考核方案如下：

①貿(mào)易行業(yè)公司，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較多，根據(jù)歷史應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和行業(yè)參考數(shù)據(jù)，確定考核目標(biāo)值為月均營業(yè)收入的2倍（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為6）。

②電力服務(wù)行業(yè)公司，根據(jù)歷史應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和行業(yè)參考數(shù)據(jù)，考核目標(biāo)值為月均營業(yè)收入的3倍（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為4）。

③考慮年初經(jīng)營淡季的影響，一季度月均營業(yè)收入不能準(zhǔn)確反映各單位實(shí)際經(jīng)營規(guī)模，考核目標(biāo)值以上年月均營業(yè)收入為基數(shù)計(jì)算確定。

（2）對長期賬齡較長應(yīng)收賬款的掛鉤考核。對賬齡較長應(yīng)收賬款實(shí)行單項(xiàng)掛鉤考核，推動各單位重點(diǎn)催收長期掛賬，減少長期掛賬金額，降低壞賬風(fēng)險。設(shè)計(jì)考核方案如下：以各單位賬齡6個月以上的應(yīng)收賬款為基數(shù)，按每200萬元加計(jì)預(yù)留1%計(jì)算?？紤]單項(xiàng)掛鉤考核分檔跨度較小，如被考核長期賬齡應(yīng)收款金額較大，預(yù)留考核過多影響員工積極性，設(shè)定單項(xiàng)預(yù)留上限為10%。

（3）掛鉤考核分檔的確定。以各單位實(shí)際完成值與考核目標(biāo)值的比值分檔確定工資預(yù)留比例，如表1所示。

表1 工資發(fā)放與應(yīng)收賬款考核掛鉤考核分檔

2.工資發(fā)放與經(jīng)營性現(xiàn)金流考核掛鉤方案

（1）掛鉤考核基數(shù)的選定。以各單位經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為正值作為考核目標(biāo)。對考核期間新成立的經(jīng)營單位，成立當(dāng)年以公司核定經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量指標(biāo)作為考核目標(biāo)。在上半年成立的，從次年起按本方案范圍統(tǒng)一實(shí)施；在下半年成立的，從第二個自然年起按本方案范圍統(tǒng)一實(shí)施。

（2）對公司本部中層干部的掛鉤考核。在經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量管理方面，公司本部中層干部既對本部直管事業(yè)部（分公司）負(fù)有直接管理責(zé)任，又對下屬子公司有統(tǒng)籌管理責(zé)任，對公司本部中層干部經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量完成值的統(tǒng)計(jì)方法按各事業(yè)部（分公司）、子公司經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的一定比例加權(quán)計(jì)算。計(jì)算公式：考核目標(biāo)值和實(shí)際值=事業(yè)部（分公司）平均值×70%+子公司平均值×30%。

（3）掛鉤考核分檔的確定。根據(jù)各單位歷史數(shù)據(jù)和規(guī)模體量，分別測定各單位考核分檔區(qū)間值，對應(yīng)確定工資預(yù)留比例，如表2所示。

表2 工資發(fā)放與經(jīng)營性現(xiàn)金流考核掛鉤考核分檔

3.考核預(yù)留執(zhí)行

（1）公司按月公布各單位上月應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量情況，當(dāng)實(shí)際完成值低于考核目標(biāo)值時，對相應(yīng)范圍人員當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資按照規(guī)定比例進(jìn)行預(yù)留。

（2）員工兼職的，原則上按主要人工成本所在單位考核，不重復(fù)預(yù)留。出現(xiàn)員工離職、內(nèi)部調(diào)動、崗位變動等情況的，待原單位專項(xiàng)考核符合返還條件時，統(tǒng)一發(fā)放。

4.返還方案設(shè)計(jì)

年底按12月完成值計(jì)算全年考核值，多退少補(bǔ)。當(dāng)應(yīng)收賬款或經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量達(dá)到考核目標(biāo)值，可以返還相應(yīng)范圍人員對應(yīng)的當(dāng)年及以前年度預(yù)留工資。退回多扣或返還預(yù)留工資時，原則上不能出現(xiàn)返還后經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量低于考核目標(biāo)值的情況。

三、專項(xiàng)方案特征和應(yīng)用成效

（一）推動公司全員參與重點(diǎn)指標(biāo)過程管理，提升公司經(jīng)營管理水平。公司專項(xiàng)掛鉤方案有效地改變了重點(diǎn)指標(biāo)僅考核年末一個時點(diǎn)的不利局面，通過對重點(diǎn)指標(biāo)過程管控，定期測算專項(xiàng)掛鉤指標(biāo)的完成情況，按月進(jìn)行動態(tài)績效考核和評價，切實(shí)將管理責(zé)任和壓力傳遞至本單位中層管理人員和直接負(fù)責(zé)人，全面達(dá)到專項(xiàng)掛鉤方案的激勵與約束作用。大幅提升了所屬單位主要負(fù)責(zé)人對重點(diǎn)指標(biāo)過程管理的關(guān)注度，營造公司上下關(guān)注、參與重點(diǎn)指標(biāo)管控的良好氛圍，不斷提升經(jīng)營管理水平。

（二）推動公司完善應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金流的體系管理，提升公司運(yùn)營質(zhì)效。專項(xiàng)掛鉤方案的實(shí)施，推動公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的體系管理和經(jīng)營性現(xiàn)金流的過程管理，緩解公司“兩金”壓力，促進(jìn)公司現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)合理、整體收支平衡。推而廣之，公司針對近期關(guān)注的重點(diǎn)指標(biāo)和重點(diǎn)風(fēng)險項(xiàng)，可以設(shè)定專項(xiàng)掛鉤方案，總結(jié)推行經(jīng)驗(yàn)和典型問題的解決方案，進(jìn)而形成長效機(jī)制，不斷提升公司運(yùn)營質(zhì)效。

（三）推動公司清理低效無效資產(chǎn)、盤活存量，提高公司抗風(fēng)險能力。防風(fēng)險是穩(wěn)增長的重要基礎(chǔ)，除“兩金”壓降外，近年央企的負(fù)債率也成為考核的重點(diǎn)。專項(xiàng)掛鉤方案的實(shí)施，有效地壓降了“兩金”，促進(jìn)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成貨幣資金，對沖了高應(yīng)付賬款、高負(fù)債，改善了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有效地降低了公司經(jīng)營風(fēng)險和提升了公司綜合抗風(fēng)險能力。

四、結(jié)論和建議

根據(jù)公司工資發(fā)放與應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量掛鉤方案的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，本文有幾點(diǎn)結(jié)論及建議。一是公司決策機(jī)構(gòu)的支持是實(shí)施專項(xiàng)掛鉤方案的前提。專項(xiàng)掛鉤方案主要考核范圍覆蓋從本部職能部門中層管理人員、所屬單位班子成員和相關(guān)責(zé)任人員，與員工個人日常工資發(fā)放直接掛鉤，若無公司決策機(jī)構(gòu)的明確支持，推行專項(xiàng)掛鉤方案存在較大困難。二是制定明確、合理的掛鉤考核目標(biāo)值是實(shí)施專項(xiàng)掛鉤方案的基礎(chǔ)。合理的目標(biāo)值設(shè)置是被考核主體經(jīng)努力能夠達(dá)到的、可實(shí)現(xiàn)的，目標(biāo)值設(shè)置如太低則無管理意義，太高則達(dá)不到對部門或人員的激勵效果。公司根據(jù)各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和歷史應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，分別設(shè)定應(yīng)收賬款考核目標(biāo)值，使考核更符合各單位實(shí)際，以各單位經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為正值作為考核目標(biāo)，較為合理設(shè)置目標(biāo)值。三是建立及時反饋機(jī)制和督導(dǎo)機(jī)制是實(shí)施專項(xiàng)掛鉤方案的保障。專項(xiàng)掛鉤方案實(shí)行過程動態(tài)管控，將每月各單位應(yīng)收賬款和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的管控情況與下月工資發(fā)放直接掛鉤，關(guān)鍵點(diǎn)在于管理部門是否能夠及時、準(zhǔn)確提供管理數(shù)據(jù)，定期測算專項(xiàng)掛鉤指標(biāo)的完成情況，進(jìn)行控制和評價。同時對所屬單位專項(xiàng)掛鉤方案實(shí)施進(jìn)行督導(dǎo)，是否切實(shí)將管理責(zé)任和壓力傳遞至本單位中層管理人員和直接負(fù)責(zé)人，全面達(dá)到專項(xiàng)掛鉤方案的激勵與約束作用。