論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

曹靖

摘 要：在當(dāng)前社會背景下，企業(yè)發(fā)展管理過程中內(nèi)控制度占據(jù)主要地位，高質(zhì)量的內(nèi)控工作能夠使企業(yè)管理水平得到提升，加強企業(yè)綜合競爭實力，使其在行業(yè)競爭之中占據(jù)穩(wěn)固地位。近些年來，我國經(jīng)濟水平顯著提升各行業(yè)進步迅猛，施工企業(yè)面臨著全新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。在此同時，施工企業(yè)內(nèi)部管理過程中的問題逐漸顯露出來，對其長遠發(fā)展產(chǎn)生了限制性作用。想要使當(dāng)前現(xiàn)狀得到改善，施工企業(yè)管理者就應(yīng)該找出內(nèi)控工作過程中存在的不足之處，并提出科學(xué)合理的解決策略。據(jù)此，本文對施工企業(yè)內(nèi)控存在的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上提出多樣化管理方式方法，希望本文研究工作能夠為有關(guān)人員部門提供參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;管理對策

施工企業(yè)創(chuàng)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系能夠為工程建設(shè)質(zhì)量提供保障，有效降低生產(chǎn)成本，從而使企業(yè)整體經(jīng)濟效益得到提升。在此同時，能夠?qū)ω敭a(chǎn)物資進行合理的計量、購買、驗收。內(nèi)控工作的開展和落實能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)安全性進行有效監(jiān)管，加強經(jīng)濟信息質(zhì)量，避免各部門及工作人員出現(xiàn)徇私舞弊的情況發(fā)生。在此同時，對企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生促進作用。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制重要性分析

現(xiàn)階段，我國大部分施工企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中存在諸多不足之處，舉例來說，內(nèi)控工作環(huán)境差、缺少完善的內(nèi)控制度、風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)控監(jiān)管力度不足等。內(nèi)控制度貫穿于整個施工過程，每個企業(yè)所運行管理的方式均存在差異性。高質(zhì)量內(nèi)控工作的開展能夠起到協(xié)調(diào)作用，使內(nèi)控可控矛盾得到改善。只有這樣，才能夠確保外部施工單位和諧運轉(zhuǎn)，從而達到提高工程質(zhì)量和效益的目的。施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益?，F(xiàn)階段，市場競爭愈加激烈，企業(yè)管理部門應(yīng)該對各部門工作特點進行細致分析，合理安排內(nèi)部控制工作內(nèi)容，對內(nèi)部管理系統(tǒng)進行有效調(diào)節(jié)，找出企業(yè)內(nèi)部隱藏問題，對問題進行具體分析，定期審核檢查，對各部門的矛盾進行細致分析，細化使其得到解決，確保各部門之間的工作內(nèi)容能夠合理分工，相互協(xié)調(diào)。針對施工過程中存在的不足應(yīng)該及時糾正，以此方式提高部門工作效率和質(zhì)量，確保工程項目順利完工，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。除此之外，施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作能夠降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在實際發(fā)展過程中企業(yè)應(yīng)該掌握發(fā)展機遇，提高對經(jīng)營風(fēng)險的重視程度。內(nèi)部系統(tǒng)能夠在第一時間內(nèi)收集有關(guān)信息，為管理者提供參考依據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)該盡快創(chuàng)建并落實風(fēng)險預(yù)警機制，從而為企業(yè)內(nèi)部信息安全傳遞提供保障。一些企業(yè)未樹立正確的風(fēng)險評估認(rèn)識。實際上，風(fēng)險評估機制可以提前向企業(yè)進行報警，發(fā)出警告信息，使企業(yè)風(fēng)險抵抗能力得到提升。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

（一）明確職責(zé)權(quán)限

施工企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作與企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、財務(wù)保管人員、審批人員以及經(jīng)辦人員的權(quán)限和職責(zé)息息相關(guān)。通常情況下，上述工作人員權(quán)責(zé)應(yīng)相互分離，明確責(zé)任，做到彼此制約。施工企業(yè)所開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)各部門及工作人員息息相關(guān)，如果企業(yè)不相容業(yè)務(wù)之間不能夠有效分離，舉例來說，財務(wù)保管和會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)審批、稽查和業(yè)務(wù)經(jīng)辦等，上述職務(wù)均不相容。針對不相容職務(wù)，做不到相互制約、互相分離，那么企業(yè)在實際運行期間極其容易導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)徇私舞弊的情況發(fā)生。

（二）明確業(yè)務(wù)事項決策程序

施工企業(yè)在開展重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，舉例來說，資產(chǎn)處理、對外投資、調(diào)配資金等，上述執(zhí)行程序以及事項決策均需要以企業(yè)內(nèi)部控制制度為依據(jù)來開展，確保工作程序化規(guī)范化。在具體執(zhí)行時需要聽取各部門工作人員及管理者的意見，做謹(jǐn)慎的研究和決定，確保執(zhí)行者和決策者能夠相互制約監(jiān)督，避免權(quán)限過于分散或過于集中。

（三）確保資產(chǎn)記錄完整性

施工企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，應(yīng)該明確規(guī)定由不同人員保管、記錄企業(yè)的各項資產(chǎn)。舉例來說，企業(yè)在銀行提取大額現(xiàn)金時，須由兩人或兩人以上領(lǐng)取現(xiàn)金，確保現(xiàn)金安全入庫。出納人員不可對債權(quán)債務(wù)賬目會計檔案費用登記等情況進行監(jiān)管。施工企業(yè)在采購保管使用記錄大型機械設(shè)備時，應(yīng)該以職責(zé)權(quán)限為依據(jù)做崗位設(shè)置，確保記錄工作全面且完整，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）明確企業(yè)財產(chǎn)清查制度

企業(yè)想要確保各項財產(chǎn)物資完整，就需要不定期對財產(chǎn)物資做盤點清點。在此同時，應(yīng)該加強債務(wù)債權(quán)有關(guān)票據(jù)現(xiàn)金及銀行存款的清查力度。舉例來說，施工企業(yè)應(yīng)該不定期的實物盤點施工期間的工程物資，出納人員應(yīng)該以月度為單位及時清點庫存現(xiàn)金，如果存在差錯，應(yīng)該向上級部門及管理者及時匯報。

（五）明確會計資料復(fù)核

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該針對會計賬目、憑證報表等各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置獨立稽查人員，確保會計資料數(shù)據(jù)信息真實可靠，特別是施工企業(yè)施工項目的有關(guān)會計資料，應(yīng)該由專人進行復(fù)查核查。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制原則

（一）廣泛性

施工企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，應(yīng)該對施工業(yè)務(wù)類型所具備的多樣化特點進行充分考慮，將企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀作為依據(jù)，將有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范內(nèi)容作為先決條件，對企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程進行充分的了解，確保經(jīng)營風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)。具體施工期間，應(yīng)該以企業(yè)自身管理水平為依據(jù)，對管理標(biāo)準(zhǔn)進行優(yōu)化，避免標(biāo)準(zhǔn)過于苛刻達到適得其反的效果。正因如此，企業(yè)在制定近期目標(biāo)時應(yīng)該與遠期發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，針對薄弱環(huán)節(jié)及困難環(huán)節(jié)適當(dāng)調(diào)整，確保內(nèi)控系統(tǒng)能夠在企業(yè)管理過程中得到廣泛應(yīng)用。

（二）協(xié)調(diào)性

施工企業(yè)在對各項活動進行管理經(jīng)營時，各部門工作人員需要相互的配合協(xié)調(diào)，避免內(nèi)部消耗和部門矛盾。這樣一來，能夠避免施工操作時出現(xiàn)的脫節(jié)情況，確保企業(yè)管理活動開展所具備的有效性。內(nèi)控監(jiān)督管理部門應(yīng)該履行自身獨立性，其他管理部門的權(quán)利不可超過內(nèi)控制度，以此確保內(nèi)控制度所具備的公平公正性。

（三）抓重點

企業(yè)內(nèi)部管理工作開展包括了所有經(jīng)營業(yè)務(wù)及各部門日常工作的各個方面，在具體施工期間為對整體施工質(zhì)量提供保障，應(yīng)該抓住重點，對各部門工作業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格審核檢查，避免出現(xiàn)高危風(fēng)險。建筑施工企業(yè)存在的問題能夠在物資采購以及資金管理等方面得到體現(xiàn)。正因如此，在制定內(nèi)控管理體系時，應(yīng)該對重點部分進行細化。

（四）適時性

企業(yè)應(yīng)該對自身長遠發(fā)展目標(biāo)進行充分考慮，管理者應(yīng)該具備前瞻性眼光，在各階段制定針對性管理方針。內(nèi)控工作的開展不光能夠加強企業(yè)管理水平，還能夠?qū)ζ溟L遠發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生促進性作用。企業(yè)在解決現(xiàn)階段存在的不足時應(yīng)該向高層次和長遠方向努力內(nèi)控制度，應(yīng)該與外部發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)，統(tǒng)一行業(yè)發(fā)展腳步，對不和諧因素進行優(yōu)化，提高對管理薄弱環(huán)節(jié)的重視程度，提升組織建設(shè)力度，從而加強企業(yè)綜合水平，提高自身競爭力，自如地應(yīng)對日后可能存在的風(fēng)險及不足。

（五）內(nèi)外結(jié)合性

內(nèi)控工作的開展能夠體現(xiàn)企業(yè)的自律內(nèi)控工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的開展進行控制管理。施工企業(yè)在發(fā)展運行期間面臨外部環(huán)境壓力及內(nèi)部環(huán)境壓力。因此，在規(guī)避風(fēng)險的過程中，應(yīng)該加強外部監(jiān)管作用。企業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)該對內(nèi)控制度的落實進行有效監(jiān)督和管理，確保相關(guān)內(nèi)容的落實。在此同時，企業(yè)應(yīng)該使外部監(jiān)督和內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，通過雙重管理提高自身整體運行效益。

四、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控工作環(huán)境差

企業(yè)在運行過程中，其核心內(nèi)容便是對人的活動進行管理。在特定環(huán)境中，人的活動與環(huán)境產(chǎn)生互相的作用。環(huán)境要素能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展產(chǎn)生推動作用，是有關(guān)要素核心內(nèi)容。COSO報告中明確提出控制人的作用和重要性?，F(xiàn)階段，我國經(jīng)濟環(huán)境改善受到利益的驅(qū)使，人們的道德觀念及價值觀念發(fā)生改變。在此背景下，企業(yè)道德風(fēng)險提升獎勵制度的完善，以及業(yè)績考核制度的落實使企業(yè)管理層理念向多元化方向發(fā)展，非常容易追逐眼前利益，對長期利益重視不足。人力資源管理工作不合理導(dǎo)致員工無法參與到企業(yè)內(nèi)控中，降低了其工作積極性及主觀能動性。控制人員共同對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進行控制，導(dǎo)致內(nèi)控效果差強人意。

（二）內(nèi)控制度缺乏完善性

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)控機構(gòu)，內(nèi)控制度通常是由經(jīng)理辦公室、會計部門、財務(wù)部門等部門分散開展進行，因各部門工作人員不能夠進行有效的溝通交流，導(dǎo)致制度沖突，缺少可行性。內(nèi)控制度落實期間，如果出現(xiàn)問題，各部門及工作人員之間相互推卸責(zé)任，這一現(xiàn)象十分常見，企業(yè)無法明確責(zé)任主體，對工作效率及質(zhì)量的提升產(chǎn)生限制性影響。部分施工企業(yè)所制定的內(nèi)控制渡過于嚴(yán)密，但紙上談兵，控制工作開展過于形式化，不能夠有效分離不相容職務(wù)，導(dǎo)致職責(zé)模糊，致使部分人員貪污舞弊濫用職權(quán)?，F(xiàn)階段，大部分建筑企業(yè)缺少完善且科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系。同時，不能夠以現(xiàn)代行業(yè)發(fā)展需求為依據(jù)明確組織機構(gòu)，在財務(wù)管理過程中分工十分模糊，管理制度缺失，導(dǎo)致資金流失，進而致使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

（三）風(fēng)險防范意識薄弱

我國大部分施工企業(yè)認(rèn)為風(fēng)險問題的發(fā)生是行業(yè)競爭導(dǎo)致的必然結(jié)果，不能夠從內(nèi)控角度出發(fā)對現(xiàn)階段存在的風(fēng)險問題進行分析，未樹立自身風(fēng)險防范意。內(nèi)控工作的開展大多是圍繞會計活動以及各項財務(wù)活動與風(fēng)險評估有關(guān)的內(nèi)容較少。企業(yè)在開展重大活動或者是做重大項目決策時，缺少民主討論及科學(xué)合理的分析。長此以往，降低風(fēng)險防范能力，風(fēng)險防范意識低下。

（四）內(nèi)部監(jiān)管力度不足

現(xiàn)階段，部分施工企業(yè)沒有落實內(nèi)部監(jiān)督管理制度，即便是部分企業(yè)建立并落實了監(jiān)督制度，但不能夠?qū)⑵渚邆涞淖饔贸浞职l(fā)揮出來。除此之外，內(nèi)部會計制度監(jiān)管體系不夠完善，各崗位、各部門及工作人員之間不能夠有效協(xié)調(diào)，各司其職，致使無法及時有效的交流傳遞會計信息，對工作的正常完成產(chǎn)生負面影響。在此同時，對內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生限制性作用。

五、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制策略分析

（一）完善內(nèi)控體系

施工企業(yè)只有確保自身治理結(jié)構(gòu)科學(xué)合理，才能夠在根源上對內(nèi)控工作的順利開展提供保障，避免內(nèi)控工作過于形式化施工。企業(yè)應(yīng)該以建筑行業(yè)特點為依據(jù)，想要使內(nèi)部財務(wù)控制目標(biāo)得以實現(xiàn)，就應(yīng)該確保內(nèi)部控制體系的完善性。首先，有效分離不相容職務(wù);其次，以會計制度有關(guān)規(guī)定為依據(jù)開展會計核算工作;最后，提升財務(wù)印鑒管理力度，由專人管理，本人或授權(quán)人對個人用章進行保管。在此同時，加強財務(wù)監(jiān)管力度，禁止由一人管理款項支付所需全部印章。

（二）落實內(nèi)部會計委派制度

施工企業(yè)應(yīng)該向施工項目委派專門的財務(wù)人員對財務(wù)工作進行監(jiān)督管理。首先，財務(wù)部門工作人員應(yīng)該獨立工作，避免受其他部門帶來的干擾和影響;其次，項目財務(wù)人員應(yīng)該負責(zé)公司及項目部門對公司利益進行維護。同時，應(yīng)該對項目部財務(wù)工作內(nèi)容進行監(jiān)督管理;最后，明確財務(wù)人員報告責(zé)任，定期報告一般事項，及時報告重大事項。為了加強監(jiān)督管理資金使用及支出的力度，應(yīng)該落實資金使用及費用支出聯(lián)合簽字制度，針對大流量資金支出，應(yīng)該由項目經(jīng)理及財務(wù)主管部門聯(lián)合簽字之后生效。這樣一來，不僅能夠使財務(wù)信息安全性得到提升，還能夠?qū)⒇攧?wù)監(jiān)督管理所具備的重要性充分發(fā)揮出來。

（三）落實風(fēng)險預(yù)警制度

風(fēng)險管理是指識別風(fēng)險并對其進行控制、衡量，以最低成本降低風(fēng)險對活動進行管理。風(fēng)險管理全程由四個環(huán)節(jié)組成，分別是風(fēng)險識別、風(fēng)險估計與評價風(fēng)險管理對策及實施和反饋。風(fēng)險識別指的是在風(fēng)險識別時，管理者應(yīng)該回答如下問題：項目中存在的風(fēng)險因素？風(fēng)險因素所具備的風(fēng)險后果？如果夸大風(fēng)險、縮小風(fēng)險、忽視風(fēng)險會導(dǎo)致的損失。風(fēng)險估計和評價指的是在識別風(fēng)險之后，應(yīng)該對風(fēng)險損失進行評價、估計。舉例來說，應(yīng)該將所掌控的數(shù)據(jù)資料作為依據(jù)，對損失嚴(yán)重程度及發(fā)生概率進行統(tǒng)計，明確風(fēng)險因素對項目帶來的影響程度。風(fēng)險管理對策指的是在識別評價估計風(fēng)險之后，以具體情況為依據(jù)，采取針對性對策降低風(fēng)險，從而達到增加收益，減少損失的目的。實施和反饋是最后環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)該對信息反饋以及管理協(xié)調(diào)機制進行充分地利用，對調(diào)整方案措施進行不斷地總結(jié)，確保有關(guān)計劃的科學(xué)合理性及有效性。預(yù)警系統(tǒng)指的是對特定對象可能發(fā)生的危險或面臨的危險情況預(yù)先告知。在此基礎(chǔ)上，采取針對性措施降低風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的落實能夠預(yù)測預(yù)報運營中所存在的危機，不論是對經(jīng)營者或是所有者來說，均有著非常重要的作用。企業(yè)落實風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠具備預(yù)期報警作用從而形成良性循環(huán)。因此，工作人員應(yīng)該充分了解其機制，將此作為基礎(chǔ)開展系統(tǒng)設(shè)計工作對系統(tǒng)構(gòu)成進行分析。風(fēng)險預(yù)警的基礎(chǔ)機制包括風(fēng)險預(yù)警控制信息收集及風(fēng)險預(yù)警控制組織機制，由風(fēng)險責(zé)任、風(fēng)險處理及風(fēng)險分析三大過程組成。

（四）全程控制施工項目

首先，控制進度。以合同要求為依據(jù)制定施工進度計劃，分解成月計劃及周計劃，確保計劃的全面貫徹和落實，情況必要時需要針對性調(diào)整計劃，確保項目能夠按時完成;其次，質(zhì)量控制。以質(zhì)量目標(biāo)為依據(jù)編制質(zhì)量控制計劃并全面落實，以設(shè)計圖紙及施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)范內(nèi)容為依據(jù)，嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，實行質(zhì)量交接檢、互檢、自檢制度及材料檢測制度，為工程質(zhì)量及材料質(zhì)量安全性提供保障;再次，控制安全。將“安全第一”作為施工原則，創(chuàng)建并落實安全保障制度及安全生產(chǎn)責(zé)任體系，制定施工安全目標(biāo)，確保施工計劃安全實施，控制施工過程中的不安全的行為及影響因素，杜絕重大事故發(fā)生;最后，控制環(huán)境。創(chuàng)建并落實環(huán)境因素評價評估程序，有效地識別評價工程項目交付、施工、回訪以及辦公區(qū)域內(nèi)存在及潛在的環(huán)境影響因素，明確環(huán)境因素，創(chuàng)建清單，在環(huán)境管理體系創(chuàng)建實施時應(yīng)該對有關(guān)影響因素進行充分考慮，做到精準(zhǔn)識別與評價，及時對管理體系進行更新。

六、結(jié)束語

施工企業(yè)項目投資高風(fēng)險高，內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)該有效結(jié)合外部管理，確保內(nèi)控有序性，以此增加企業(yè)經(jīng)營利潤，規(guī)避風(fēng)險。在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，施工企業(yè)面臨著全新的機遇和挑戰(zhàn)，想要抓住機遇就需要對發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整，滿足市場發(fā)展需求。只有這樣，才能夠在行業(yè)競爭之中脫穎而出，內(nèi)控制度的創(chuàng)建和落實能夠幫助企業(yè)提高自身競爭力，完善自我能力，確?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

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