企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

盧全

摘 要：時代在發(fā)展，社會在進步，企業(yè)的各種發(fā)展策略也層出不窮，要想不被時代的浪潮所拋棄，企業(yè)就要做好自身的風險管理工作，在企業(yè)發(fā)展的每一個階段中，都對風險進行把控，避免風險因素的發(fā)酵會對企業(yè)的未來帶來危險，更要做好企業(yè)內(nèi)部的控制，保證各項政策以及系統(tǒng)的正常以及有效運營。因為企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制雖然在一時之間無法看出效果，但是對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言，卻是十分重要的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;會計部門;內(nèi)部控制

在中國經(jīng)濟新常態(tài)下，各行業(yè)間的競爭壓力大幅增加，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)中存在的風險不斷增加。許多企業(yè)因為對內(nèi)部控制的缺少，使得財務(wù)風險難以降低直接影響企業(yè)生存發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)通過強化會計部門內(nèi)部控制，不斷提升自身防控財務(wù)風險的能力，以保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的意義與目的

（一）內(nèi)部控制的意義

為了能夠?qū)崿F(xiàn)某方面的目標，比如說保證資產(chǎn)的安全、提高運營效率、實現(xiàn)某種戰(zhàn)略、保證財務(wù)報告的可靠性，企業(yè)會實行內(nèi)部控制，由公司，董事會，監(jiān)事會管理層以及公司全體員工共同實施。

（二）內(nèi)部控制的目的

內(nèi)部控制的目標決定了企業(yè)整體的經(jīng)營道路和方向，同時更是深入理解內(nèi)部控制理論系統(tǒng)的出發(fā)點。站在內(nèi)部控制理論發(fā)展的角度來進行分析，內(nèi)部控制主要經(jīng)歷了以下四個發(fā)展環(huán)節(jié)：一、內(nèi)部會計控制;二、內(nèi)部控制;三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu);四、內(nèi)部控制系統(tǒng)。以以上四個內(nèi)部控制理論為依據(jù)，可以將內(nèi)部控制的目標大致總結(jié)為以下幾點：其一，以保證經(jīng)濟效益為前提實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營指標;其二，要嚴格按照相關(guān)部門的管理和規(guī)定進行規(guī)范經(jīng)營，必須在獲得有關(guān)政府部門的授權(quán)之后才能夠進行經(jīng)營;其三、在企業(yè)經(jīng)營過程中要注重對資產(chǎn)安全性的保護，并且要保證財務(wù)信息的完整性;其四、要對內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊現(xiàn)象進行預防;最后，要保證財務(wù)報告的真實性、有效性以及及時性。

（三）內(nèi)部控制要素

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是對在企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)ζ鋬?nèi)部控制工作產(chǎn)生影響的各種因素的一種統(tǒng)稱。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制能否發(fā)揮其關(guān)鍵作用的基石，能夠直接影響到企業(yè)管理層的決策制定和執(zhí)行力度，甚至會對企業(yè)經(jīng)營目標的達成產(chǎn)生影響。為了保證內(nèi)部控制具體措施的有效執(zhí)行，必須要對內(nèi)部環(huán)境進行有效控制，這也會直接影響企業(yè)員工的工作積極性，并且企業(yè)的文化以及管理準則會為內(nèi)部控制建立起一定的總體框架和行為原則，從而確保管理層應(yīng)對風險的措施能夠貫徹落實。

2.風險評估

風險評估指的是企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營過程中有可能出現(xiàn)的，并且會在一定程度上妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的不良因素，能夠在發(fā)現(xiàn)風險之后根據(jù)風險評估內(nèi)容及時制定相應(yīng)的策略來減少風險帶來的損失。風險評估是在風險發(fā)生之前來進行的，在對企業(yè)進行風險評估時，要對企業(yè)中各個部門的發(fā)展歷程，企業(yè)的管理情況來進行綜合分析，使用科學的計算方法來發(fā)現(xiàn)其中可能存在的潛在風險。風險評估的流程是十分嚴謹?shù)?，需要對企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營目標、風險辨識和評估能力、對風險的應(yīng)對策略以及會計制度的變化等進行綜合評定。其最終目的是要讓企業(yè)員工認識到在企業(yè)中可能存在的潛在風險及其可能會為企業(yè)帶來的嚴重后果，提高企業(yè)員工的風險防范意識。

3.內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動一般都發(fā)生在風險評估之后，是企業(yè)的管理層和各個部門經(jīng)過認真科學的研討后決定的一些列應(yīng)對風險的措施采取，其活動貫穿于企業(yè)內(nèi)部的所有部門和所有職位。內(nèi)部控制活動的主要措施有職務(wù)的分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)的控制、對資產(chǎn)安全的保護、全面預算控制、運營指標分析控制以及績效考核控制，這個過程是在不斷變化，的從整體上來看是一個動態(tài)的過程。

4.信息與溝通

在進行信息與溝通時，內(nèi)部控制工作人員要保證及時、準確、完整的搜集企業(yè)各個部門的經(jīng)營信息，并且讓這些信息在企業(yè)的各個部門以及管理層人員之間傳遞和共享，從而為開展內(nèi)部控制活動打好基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的信息除了需要采購的物資、銷售合同的資料以及內(nèi)部生產(chǎn)資料等一些實際數(shù)據(jù)，還包括企業(yè)的會計制度與財務(wù)報告等運營措施。此外，還有企業(yè)外部的信息也需要得到重視，比如某種產(chǎn)品的市場需求、相關(guān)行業(yè)的資料以及顧客的偏好市場資料等等。這些信息的交流與溝通能夠幫助企業(yè)做出科學合理的內(nèi)部控制策略。

5.內(nèi)部控制評價監(jiān)督

內(nèi)部控制評價監(jiān)督主要是指對企業(yè)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行情況進行評價和監(jiān)督，這個過程是持續(xù)的、獨立的以及重復的動態(tài)實時過程。在對企業(yè)內(nèi)部進行控制評價監(jiān)督時，要對企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)具體活動的實施情況進行日常監(jiān)督和檢查;與此同時，還要開展專項評價監(jiān)督行動，在企業(yè)的發(fā)展策略、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程以及人員崗位發(fā)生較大的調(diào)動和變化時調(diào)整方面變化較大的情況下，對企業(yè)的某一活動進行專項調(diào)查。

二、企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的重要性

（一）提高企業(yè)運營效率，增加企業(yè)市場競爭力

目前我國的各種政策措施十分有利于企業(yè)發(fā)展，各種企業(yè)的出現(xiàn)越來越多，無論是哪種行業(yè)，其市場競爭壓力都有所增強，許多老企業(yè)雖然成立已久，但是由于各種各樣的原因會飛快的泯滅在歷史的長河中，被新出現(xiàn)的企業(yè)所代替，很大一部分原因是由于在老企業(yè)中存在著各種各樣的潛在風險，沒有及時解決，在沒有競爭對手的情況下能夠順利運營，一旦出現(xiàn)實力強勁的競爭對手，就十分容易在對比之下被打壓下去。對企業(yè)進行風險管理可以提前對企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的一些風險問題進行預知和預防，減少企業(yè)在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風險問題，在企業(yè)自身風險減少的情況下，企業(yè)能夠?qū)⒏嗟木性谄髽I(yè)的項目開發(fā)之中，從而提高企業(yè)的運營效率。而且風險較低的企業(yè)，在行業(yè)中的評價相對而言會更高，在行業(yè)內(nèi)部謀求發(fā)展時會更加順利。

（二）保證企業(yè)安全運行，使企業(yè)發(fā)展道路更長遠

對于企業(yè)而言，發(fā)展的速度并不是更重要的，更重要的是發(fā)展的長遠性，許多企業(yè)在發(fā)展前期存在著許多隱患沒有解決，隨著企業(yè)的擴大以及發(fā)展，問題會越來越嚴重，直至爆發(fā)，從而給企業(yè)帶來無法挽回的危機，不僅會使企業(yè)發(fā)展速度減緩，更有可能會使企業(yè)消失在市場之中。企業(yè)在發(fā)展前期不對隱患進行解決的原因主要有兩點，其一是為了追求更快的發(fā)展速度，即便是發(fā)現(xiàn)了隱患的存在，也明白該隱患可能帶來的危險，但是為了當下的利益，會選擇將其忽略;其二是沒有意識到隱患存在可能帶來的后果，認為隱患還小，不會對企業(yè)發(fā)展造成危險，等到隱患成長起來，越大越大之時再去進行解決，也為時已晚，其對企業(yè)所帶來的影響以及損失也無法被消除。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的管理者沒有意識到內(nèi)部控制的重要性

在當下的企業(yè)發(fā)展過程中，各個行業(yè)的企業(yè)競爭十分激烈，不同企業(yè)之間的較量已經(jīng)不僅僅是產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)等硬性指標，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理措施也在不斷的進行競爭，只有加強對企業(yè)內(nèi)部的管理，進行內(nèi)部控制，才能夠在行業(yè)競爭中脫穎而出，但是許多企業(yè)管理者并沒有意識到內(nèi)部管理的重要性，并不重視企業(yè)內(nèi)部的控制管理。重視程度的缺失，使得企業(yè)管理者不能主動的去了解內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，更無法在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部控制管理，無法提高企業(yè)管理水平。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理對于企業(yè)整體的內(nèi)部控制十分重要，只有完善企業(yè)的財務(wù)控制，才能夠為企業(yè)的內(nèi)部管理提供保障。但是目前我大部分企業(yè)難以實現(xiàn)有效的財務(wù)管理，在進行財務(wù)控制過程中無法對財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)工作職責進行劃分，就容易使得相關(guān)財務(wù)工作產(chǎn)生混亂。首先是財務(wù)的管理控制與公司的經(jīng)營管理規(guī)劃不符合，現(xiàn)有的財務(wù)資源分配與公司未來的發(fā)展目標不匹配，未能結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營情況來進行財務(wù)分配，再進行財務(wù)管理師之一國的經(jīng)驗，為財務(wù)管理的依據(jù)而忽略了公司未來發(fā)展的可持續(xù)性，這就導致企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理無法與企業(yè)的發(fā)展速度相持平，甚至會擾亂企業(yè)的未來發(fā)展計劃。

（三）企業(yè)未能發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用

各個行業(yè)中不同企業(yè)的競爭越來越激烈，企業(yè)管理者也意識到了內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，隨著企業(yè)競爭之間的加劇，企業(yè)管理者逐漸地認識到了會計的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，越來越多的企業(yè)開始實施會計內(nèi)部控制，但是并沒有達到預期的效果，造成這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是內(nèi)部審計未能發(fā)揮出有效作用。在審計工作中，會計管理人員沒有對會計工作進行嚴格的監(jiān)督，根本未能將內(nèi)部控制工作進行落實，一切計劃和規(guī)劃只是紙上談兵。與此同時企業(yè)管理者也未能意識到審計工作的重要性，沒有重視內(nèi)部審計工作在企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)上的作用，忽略了內(nèi)部審計部門存在的重要性，可能根本沒有設(shè)立專門的審計部門，不能夠及時的對企業(yè)內(nèi)部會計工作進行審計。

（四）企業(yè)財務(wù)缺乏內(nèi)部控制意識，沒有內(nèi)部控制目標

對于企業(yè)的未來發(fā)展而言，財務(wù)內(nèi)控管理意識的強化能夠幫助奠定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的思想基礎(chǔ)，但是當代企業(yè)并無法深刻的意識到財務(wù)內(nèi)控的重要性。而且企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)控的態(tài)度會直接影響到企業(yè)員工的態(tài)度，如果企業(yè)管理者無法正確意識到內(nèi)部控制的作用和重要性，企業(yè)內(nèi)的員工也無法正視內(nèi)部控制的作用，在進行財務(wù)的內(nèi)控管理時，會對工作內(nèi)容產(chǎn)生懈怠。在這種缺乏財務(wù)內(nèi)控意識的工作環(huán)境下，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性難以保證，而且也無法保證財務(wù)內(nèi)控目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標達到統(tǒng)一。

（五）企業(yè)的會計內(nèi)控風險管控能力不足

企業(yè)的競爭壓力越來越大，需要不斷的進步發(fā)展才能夠保證不被時代的浪潮所拋棄，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的會計內(nèi)控風險管控能力無法與企業(yè)發(fā)展?jié)摿ο嗥ヅ?，就容易拖慢企業(yè)的發(fā)展進度，擾亂企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏。造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是企業(yè)缺乏會計內(nèi)控風險人才，無法有效的對企業(yè)當下的會計風險情況進行分析并且采取有效措施，企業(yè)也缺乏相關(guān)的人才培養(yǎng)計劃，無法增強企業(yè)員工的會計內(nèi)控能力，與此同時，企業(yè)對于時代發(fā)展信息的不敏感也無法為企業(yè)的會計內(nèi)控帶來新鮮血液，使得會計內(nèi)控沒有創(chuàng)新措施，無法改善財務(wù)管理。

四、加強企業(yè)會計內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮財務(wù)管理的總體思路

（一）增強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制的意識

企業(yè)管理者的目光和遠見會直接影響企業(yè)的未來發(fā)展道路和發(fā)展的可持續(xù)性，企業(yè)中的管理者是企業(yè)管理工作的主要決策者，擁有著大部分的企業(yè)發(fā)展的決策權(quán)，管理者的決策正確能夠保證企業(yè)發(fā)展方向的有效性，如果企業(yè)管理者所作出的管理措施是錯誤的，那么會直接影響到企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況以及未來發(fā)展方向，因此提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度，增強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，是當下企業(yè)需要做的。

只有管理者加強對內(nèi)部控制的關(guān)注力度，才能夠引導員工去關(guān)注內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)管理者應(yīng)該不斷的增強自身思維能力和管理能力，不僅要掌握相關(guān)的管理技能，更要與時代接軌，不斷引進新的管理概念，要增強內(nèi)部控制的意識，并且將其概念滲入到企業(yè)的日常管理之中，讓員工在潛移默化中也意識到內(nèi)部控制的重要性

（二）建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度

根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和未來的發(fā)展需求，企業(yè)管理者要做出相應(yīng)的會計內(nèi)控管理制度改革，建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度，通常情況下，建立健全的內(nèi)部控制會計管理制度可以從以下方面入手：

1.會計結(jié)構(gòu)管理體系的建立

即詳細劃分會計部門內(nèi)部各個員工的工作內(nèi)容和職責所在，對會計部門內(nèi)的會計人員進行工作劃分，是員工各司其職，能有更好的將精力放在自己的工作內(nèi)容之中。更要協(xié)調(diào)好會計部門與其他部門之間的工作交接，相互配合，打造完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。

2.會計人員管理制度

對于會計人員要制定具有針對性的管理制度，詳細規(guī)定在會計工作過程中工作人員應(yīng)該遵守的工作制度以及個人行為約束法則。要將會計工作的各個環(huán)節(jié)明確分配給個人，在工作內(nèi)容出現(xiàn)問題時要責任到人，做出相對應(yīng)的處罰。

3.財務(wù)處理程序制度

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)立專門的財務(wù)記錄管理格式，會計人員在進行財務(wù)處理時，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行記錄、分析和查看，保證數(shù)據(jù)的真實性和有效性。會計憑證的格式要符合要求，要不斷創(chuàng)新財務(wù)核算方法，設(shè)置合理的會計賬簿，賬務(wù)的處理工作要嚴格按照企業(yè)單位所制定的規(guī)格和要求來進行。

（三）落實審計監(jiān)督工作

檢測企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效果最有效的途徑就是加強審計工作，通過審計工作不僅可以對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實情況進行監(jiān)督，也能夠?qū)ζ溆行赃M行檢查。企業(yè)首先要成立專門的審計部門，設(shè)置專門的審計人員來進行審計工作，不能讓財務(wù)人員參與到審計工作中，這樣才能夠真正發(fā)揮出審計工作的作用。其次，企業(yè)要合理分配審計部門中各工作人員的工作內(nèi)容，明確各自的職責所在，這樣才能夠保證審計工作過程中的條理清晰，避免審計工作發(fā)生混亂。除此之外，在進行審計工作時，要嚴格按照規(guī)定來進行審計監(jiān)督工作，其一，要保證會計信息的真實性，合法性和完整性。其二，要按時進行審計監(jiān)督工作，并期將每次工作開展的時間地點和具體情況進行詳細記錄，不得隨意更改或者是杜撰。其三，是審計工作的后續(xù)處理問題，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定和國家相關(guān)法律法規(guī)，對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的會計問題進行處理和解決，不得有包庇情況的出現(xiàn)，要及時將其中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯報，并且查明問題所在，及時采取措施，進行風險控制。

（四）增強會計內(nèi)部控制管理意識，明確工作目標

通過與自身發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，在制定了明確的發(fā)展目標之后，企業(yè)要增強會計內(nèi)部的控制管理意識，從企業(yè)的管理層面入手，先增強企業(yè)管理者的會計內(nèi)部控制管理意識，再對企業(yè)員工進行宣傳和講解，讓其意識到會計控制的重要性。在達到思想上的意識統(tǒng)一之后，企業(yè)更要制定具體措施來落實會計內(nèi)部控制管理，制定確切的計劃來實施會計的內(nèi)部控制管理。

（五）增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風險管控能力

企業(yè)要重視對管理者以及各部門員工的風險管理能力的培訓和學習，重視工作交流，為全面提升財務(wù)內(nèi)控的風險管理能力奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，在企業(yè)內(nèi)部要增強管理者和員工對風險管控意識的重視程度。其次，企業(yè)要為員工提供學習風險控制技能的機會，讓員工能夠接觸到風險管控知識，提高對風險的應(yīng)對能力。最后，可以通過獎勵機制來激勵員工去主動學習風險管控技能。這樣企業(yè)在風險發(fā)生時能夠更加團結(jié)，便于制定完善的風險防范機制。

五、結(jié)束語

隨著當下企業(yè)競爭激烈程度的不斷增強，企業(yè)會計的內(nèi)部控制問題也越來越明顯，通過對企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題進行解決與優(yōu)化，成果增強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度，可以更好的明確企業(yè)的經(jīng)營道路和方向，幫助實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]李晉軍.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實施策略應(yīng)用[J].財會學習，2021，02：189-190.

[2]王新華.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實施策略應(yīng)用[J].中國商論，2019，27：28-30.