高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建策略

陳梅群

一、引言

高校的每一筆資金進(jìn)出，都必須通過財務(wù)管理使其規(guī)范化，并得到有效管控。但是高校的財務(wù)管理很復(fù)雜，需要有創(chuàng)新的工作管理理念，這使預(yù)算管理的實施就顯得水到渠成。在實際工作中，需要構(gòu)建和完善績效評價體系來提高高校的預(yù)算管理能力。

二、高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建的必要性

通常情況下，一套有效的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系能方便高校管理者準(zhǔn)確、客觀、充分地掌握資金的使用情況，揭示預(yù)算的執(zhí)行狀況，反饋預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成狀況等。但是，大部分高校當(dāng)前實施的預(yù)算很難進(jìn)行有效的績效評價，會遇到很多困難和負(fù)面影響；再加上高校也缺乏經(jīng)驗，構(gòu)建預(yù)算績效評價指標(biāo)體系時往往會出現(xiàn)各種問題，使其結(jié)果差強(qiáng)人意。所以，需要分析高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系存在的問題，并提出相應(yīng)的構(gòu)建策略。

三、高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建中常見的問題

（一）高校對預(yù)算管理重視不夠，缺乏績效意識

部分高校管理者認(rèn)為，預(yù)算管理和財務(wù)規(guī)劃是一個概念，僅僅是財務(wù)部門工作的一部分，與其他部門無關(guān)，對預(yù)算管理重視不夠，在預(yù)算編制時，未能充分調(diào)動各相關(guān)部門參與的積極性，而且編制預(yù)算采用的是增量預(yù)算法，簡單地用上一年的資金使用數(shù)加上一些調(diào)整數(shù)就得出了下一年的預(yù)算數(shù)，缺乏對未來資金的規(guī)劃性。受此影響，其他相關(guān)部門也認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，對預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)、結(jié)果如何并不關(guān)注，缺乏績效意識。

（二）預(yù)算績效評價指標(biāo)體系不健全

在監(jiān)管部門和主管部門相關(guān)文件的指導(dǎo)下，經(jīng)過幾年的摸索和實際預(yù)算績效管理操作，高?；径纪瓿闪祟A(yù)算管理績效評價指標(biāo)體系的初步搭建，但該評價體系覆蓋范圍較小，指標(biāo)設(shè)置較為簡單，人為主觀性強(qiáng)，也不夠細(xì)化，沒有科學(xué)的依據(jù)和方式來認(rèn)定。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，對衡量各項績效評價指標(biāo)的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)，只是用簡單的數(shù)字等財務(wù)指標(biāo)來表示，沒有充分依據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況進(jìn)行系統(tǒng)性的績效評價，指標(biāo)的可衡量性較低也不健全，因此，高校預(yù)算績效評價還有待完善。

（三）預(yù)算績效評價指標(biāo)體系可操作性不強(qiáng)

部分高校的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致工作人員在進(jìn)行預(yù)算績效評價時，就很難利用這個預(yù)算績效評價指標(biāo)體系來開展工作。事實上，部分高校所構(gòu)建的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系從表面上看是合理、科學(xué)、全面的，但是可操作性不強(qiáng)，這成為相應(yīng)指標(biāo)體系構(gòu)建時面臨的一個基本問題。例如，預(yù)算績效評價是為了提高預(yù)算管理效果的，但如果所設(shè)立的預(yù)算績效評價指標(biāo)過于嚴(yán)苛，那么在進(jìn)行預(yù)算績效評價時就比較難實施，并且不同指標(biāo)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，互補(bǔ)性也較差，因此，想要利用固有的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系進(jìn)行預(yù)算績效評價是比較困難的。

（四）預(yù)算績效評價指標(biāo)未達(dá)到應(yīng)有的細(xì)化和量化

在構(gòu)建高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系時，一些評價指標(biāo)無法做到細(xì)化、量化或者量化程度較低。部分高校在確定績效指標(biāo)時憑借個人經(jīng)驗，雖然在高校不斷發(fā)展的過程中也尋求突破、創(chuàng)新，但是評價主體無法做到對具體指標(biāo)的準(zhǔn)確評價，也無法做到對預(yù)算績效評價指標(biāo)的具體細(xì)化、量化，使得運行預(yù)算績效評價指標(biāo)受到阻礙，從而使得評價結(jié)果很難有效反映出真實的、準(zhǔn)確的預(yù)算管理狀況以及資金是否優(yōu)化配置和使用。

（五）預(yù)算績效評價制度建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，高校預(yù)算績效評價在制度建設(shè)方面還存在很多問題，一些高校的績效評價制度缺失或者不完善，因此，高校的資金使用、財政狀況是否良好，不能從績效評價中反映出來。而且沒有相關(guān)的評價制度出臺，在進(jìn)行績效指標(biāo)評價時，因沒有合理的、權(quán)威的衡量標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)，學(xué)校財務(wù)狀況是否規(guī)范就很難區(qū)分出來。再者，高校預(yù)算績效評價缺少監(jiān)督機(jī)制，評價機(jī)制是否合理，以及在使用過程中是否遵循了評價體系的規(guī)章制度都無法評定。

（六）預(yù)算績效評價科室建設(shè)及人員配備不健全

目前，大部分高校都存在編制不足、人員規(guī)模受約束等現(xiàn)象，經(jīng)常是一個人干多個崗位的活，更不用說建立預(yù)算績效評價科室了。部分高校經(jīng)常是抽調(diào)財務(wù)工作人員來負(fù)責(zé)預(yù)算績效評價工作，或者雖然是建立了預(yù)算績效評價科室，但是配備的工作人員普遍較少且能力不足，預(yù)算績效評價工作的開展由于缺乏相關(guān)專業(yè)人員的配備，具體工作時就會受到一定的阻礙。例如，在實際開展預(yù)算績效評價時，評價部門只有一至兩人，預(yù)算績效評價工作任務(wù)重、范圍廣，僅靠評價部門的人員是很難實現(xiàn)的，勢必要抽調(diào)財務(wù)工作人員或部分其他相關(guān)人員來幫忙，而抽調(diào)的工作人員手頭都有自己的工作要負(fù)責(zé)，又要兼顧績效評價工作。一方面，這些人并沒有受過專門培訓(xùn)，不了解評價時要運用到的相關(guān)方針、政策，在專業(yè)性方面就大打折扣，另一方面，人的精力是有限的，抽調(diào)過來的工作人員在完成自己本職工作的基礎(chǔ)上，能有多少精力來自覺完成績效評價的工作呢？評價出來的質(zhì)量和效果也是有待商榷的。

（七）未建立預(yù)算績效評價指標(biāo)信息化系統(tǒng)

隨著高校不斷地發(fā)展，縱向、橫向的科研項目不斷地增加，高校的硬件設(shè)施如增蓋教學(xué)樓、實訓(xùn)樓，購買教學(xué)辦公設(shè)備等業(yè)務(wù)越來越多，勢必造成高校關(guān)于這些方面的信息越來越多。教育部門、財政部門等都會想要了解高?？蒲许椖块_支的財務(wù)信息，并對經(jīng)費支出是否合理、科學(xué)進(jìn)行績效評價。但是部分高校的預(yù)算績效評價指標(biāo)信息化系統(tǒng)是缺失的，不能有效地反映出科研項目經(jīng)費的財務(wù)信息，造成判斷上的混亂。因此，建立一套有效的預(yù)算績效評價指標(biāo)信息化系統(tǒng)是非常有必要的，高校應(yīng)該向教育和財政等部門公開其財務(wù)的使用情況和收支情況，使高校預(yù)算績效和收支情況做到交易資金使用的透明化。

（八）績效評價結(jié)果反饋應(yīng)用不到位

高校在實際開展工作時，沒有有效地對績效評價的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，績效評價結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)、流于形式，各二級學(xué)院未能及時得到反饋。在評價中發(fā)現(xiàn)的問題，因為反饋不及時、不到位，問題得不到及時整改和解決，很多績效評價結(jié)果都處于空置狀態(tài)，高校管理者也未能對此結(jié)果進(jìn)行有效分析和應(yīng)用。再則，績效評價結(jié)果應(yīng)用效果欠缺，由于因為很多高校未建立與績效評價反饋結(jié)果相掛鉤的獎優(yōu)罰劣機(jī)制，使得“花錢必問效，無效必問責(zé)”成了一句空話，導(dǎo)致預(yù)算績效評價的嚴(yán)肅性和有效性大打折扣。

四、高校完善預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建的策略

（一）健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，重視預(yù)算績效評價體系的建立

高校需要健全已有的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，在編制預(yù)算時，財務(wù)部門和其他相關(guān)部門都應(yīng)積極參與進(jìn)來，采用更為科學(xué)的零基預(yù)算編制方法編制預(yù)算，同時建立預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，增強(qiáng)績效意識，并且設(shè)立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算績效評價工作。高校管理者應(yīng)該全力支持和高度重視這一體系的建立，如果能合理運用好預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，能更充分發(fā)揮好每一筆資金的使用效果，更具有規(guī)劃性。

（二）及時更新和修訂預(yù)算績效評價指標(biāo)體系

預(yù)算執(zhí)行的效果是通過預(yù)算績效評價指標(biāo)體系來衡量的。高校不同時期或者不同的二級學(xué)院的目標(biāo)是不同的，具體的績效指標(biāo)也應(yīng)不同，或者是同一績效指標(biāo)各自所占的權(quán)重也會產(chǎn)生差異，因此，評價指標(biāo)體系的指標(biāo)和權(quán)重應(yīng)該根據(jù)不同時期或年度、不同部門工作的主要目標(biāo)任務(wù)以及實際工作情況，及時進(jìn)行修訂和完善，以適應(yīng)和應(yīng)對不同時期出現(xiàn)的不同情況。高校可以引進(jìn)平衡積分卡概念建立預(yù)算績效評價體系，平衡積分卡能有效以指標(biāo)的形式分解各二級學(xué)院的目標(biāo)任務(wù)，根據(jù)實際將具體的績效評價指標(biāo)進(jìn)行定性、定量分解，平衡財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)等，以此來完成目標(biāo)任務(wù)，也不斷完善高校全面預(yù)算績效評價體系，充分發(fā)揮績效評價在高校預(yù)算管理中的積極作用。

（三）提高預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的可操作性與評價的實際需求結(jié)合

高校要提高預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的可操作性，避免所設(shè)立的指標(biāo)體系形同虛設(shè)。高校應(yīng)當(dāng)要結(jié)合本校預(yù)算績效評價的實際需求，在構(gòu)建預(yù)算績效評價指標(biāo)過程中增強(qiáng)其可操作性。為了避免相應(yīng)的指標(biāo)過于嚴(yán)苛，在預(yù)算管理過程中，高校可以對以往的預(yù)算是否達(dá)成目標(biāo)、達(dá)成目標(biāo)的狀況如何進(jìn)行具體分析，也可以比較預(yù)算和實際的差異，具體差異有哪些以及形成差異的具體因素有哪些等進(jìn)行全面分析，進(jìn)而在構(gòu)建預(yù)算績效評價指標(biāo)體系時進(jìn)行有針對性地調(diào)整，加強(qiáng)其可操作性。高?？梢栽O(shè)置一些小的或者是階段性的預(yù)算管理目標(biāo)，然后利用已構(gòu)建出來的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系來判斷分析這個目標(biāo)是否達(dá)成。這樣就可以適當(dāng)?shù)貦z驗出這一預(yù)算績效評價指標(biāo)體系是否可行，是否具有實際的可操作性，同時也可以根據(jù)實際需求，在具體的操作中不斷進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整，使這個預(yù)算績效評價指標(biāo)體系更加科學(xué)、更加完善。

（四）預(yù)算績效評價指標(biāo)的細(xì)化和量化應(yīng)與高校自身實際結(jié)合

結(jié)合高校自身實際情況對預(yù)算評價指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化量化，才能確保預(yù)算績效評價結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性。在實際的操作中，評價指標(biāo)的細(xì)化可以根據(jù)資金的具體使用方向來進(jìn)行，也可以到各二級學(xué)院開展調(diào)研，了解他們的真實需求，根據(jù)各二級學(xué)院的特點設(shè)立一些個性評價指標(biāo)，這些個性指標(biāo)需要注意把財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)、定性評價與定量評價指標(biāo)結(jié)合起來，從高校的實際業(yè)務(wù)角度出發(fā)，選擇指標(biāo)類型、評價標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行細(xì)化量化，進(jìn)而使績效評價結(jié)果更具有科學(xué)性和參考性。

（五）完善預(yù)算績效評價制度建設(shè)

在制定預(yù)算績效評價制度時，預(yù)算編制流程要嚴(yán)格制定，如做好項目庫建設(shè)等，只有相關(guān)預(yù)算績效評價制度建立并不斷完善，預(yù)算績效評價結(jié)果才能有據(jù)可循，才能有效充分地應(yīng)用開來，高校資金的使用效益、財政管理狀況也才能得到切實保障。再者，建立完善有效的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)是監(jiān)督績效管理在事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合的全過程，以績效評價為導(dǎo)向，環(huán)環(huán)相扣，實現(xiàn)預(yù)算的全過程動態(tài)管理，也能確保和監(jiān)督評價機(jī)制的合理化和制度化。

（六）加強(qiáng)預(yù)算績效評價科室建設(shè)及人員配備

有效的預(yù)算績效評價的實現(xiàn)，是需要有健全的預(yù)算績效評價科室以及配備齊全的相關(guān)專業(yè)工作人員來完成的，而不僅僅是由財務(wù)部門或其他部份相關(guān)部門來完成。預(yù)算績效評價需要相關(guān)專業(yè)部門或是全體人員的積極參與，一方面可以采取有不同部門的工作人員組建成立全面預(yù)算績效評價管理委員會，并且建立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃績效評價的整體方案、計劃等，調(diào)動其他相關(guān)人員的積極性，共同完成評價工作，當(dāng)然也可以聘請校內(nèi)外符合條件的專家、學(xué)者積極參與開展績效評價工作。另一方面，為了推進(jìn)預(yù)算績效評價工作的有效開展，高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算績效評價科室建設(shè)及人員配備，采取專人管專事，而且需要定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷開闊視野，模擬實訓(xùn)演練，學(xué)習(xí)并了解學(xué)校各項業(yè)務(wù)和各類方針政策，在進(jìn)行預(yù)算績效評價時才能提升績效評價的質(zhì)量和效果。

（七）建立預(yù)算績效評價指標(biāo)信息系統(tǒng)

現(xiàn)代化的管理理念，也需要信息技術(shù)的支持和幫助。隨著大數(shù)據(jù)、云計算時代的來臨，我國已經(jīng)全面進(jìn)入了信息化時代，高校在管理的過程中，預(yù)算績效管理是其中一項重要工作，制定預(yù)算績效目標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算中所需要的一些核算及監(jiān)督的內(nèi)容，以及到最后進(jìn)行預(yù)算績效的評價和分析等工作，都是需要有一套完善的信息系統(tǒng)來完成的，這樣才能確保高校財務(wù)信息和績效預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也能防止相關(guān)部門在對財務(wù)信息進(jìn)行評價時造成判斷上的混亂，如果沒有這一套系統(tǒng)的支持，預(yù)算在執(zhí)行和之后的績效評價是很難實現(xiàn)的。因此，高校進(jìn)行預(yù)算管理工作開展前，應(yīng)按照高校自身的績效評價和相關(guān)制度，建立好信息化系統(tǒng)，充分有效地發(fā)揮好信息技術(shù)在預(yù)算績效評價中的價值，績效評價部門也能及時發(fā)現(xiàn)績效管理中產(chǎn)生的問題，分析并解決問題，確保績效目標(biāo)得以實現(xiàn)，也能提升績效評價指標(biāo)的水平。

（八）強(qiáng)化績效評價結(jié)果的全面應(yīng)用

高校應(yīng)該建立全過程評價結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，防止績效出現(xiàn)只有評價沒有應(yīng)用的狀況，使評價結(jié)果成為改善預(yù)算管理、優(yōu)化資金配置等的依據(jù)，預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性得以強(qiáng)化。預(yù)算績效管理質(zhì)量的提高，需要高校建立一套行之有效的獎優(yōu)罰劣機(jī)制，充分利用好預(yù)算績效考評的結(jié)果，比如評價結(jié)果與下一年度預(yù)算撥款掛鉤，對各二級學(xué)院進(jìn)行年度績效考評，對于考評高的以及做到“節(jié)支增收”的二級學(xué)院或部門進(jìn)行獎勵，適當(dāng)提高下一年度的預(yù)算撥款，反之，對于考評低的給予一定處罰，適當(dāng)調(diào)減下一年度的預(yù)算撥款。與此同時，績效評價結(jié)果與相關(guān)個人的年度考核、工資福利、人事晉升等掛鉤，以此來增強(qiáng)全體員工對績效管理的意識，充分、有效地發(fā)揮績效考核的激勵和約束作用。

五、結(jié)語

高校預(yù)算績效評價指標(biāo)體系在構(gòu)建中會遇到一些問題，在日常的預(yù)算管理和預(yù)算績效評價工作中應(yīng)不斷審視、分析、破解相關(guān)問題，使指標(biāo)體系更加完善和優(yōu)化，在保障高校的教育資源和教育資金能夠得到科學(xué)、有效地利用的同時，教學(xué)和科研水平也能得到提高，為高校的健康持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。