淺談鐵路運輸企業(yè)資金管理存在的問題及對策

王 信

一、引言

企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的基礎是資金，企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的重要保障同樣離不開資金，非常有必要加強對企業(yè)資金的嚴格管理，確保資金流動的安全性、合理性、規(guī)范性，為企業(yè)各部門工作的有序開展奠定基礎。

資金的合理使用，擁有充足的資金是鐵路運輸企業(yè)持續(xù)發(fā)展的源泉和動力。鐵路運輸企業(yè)要在激烈的市場競爭下占有更大的運輸市場份額，開拓更寬的市場邊界，必須加強資金管理，鐵路運輸企業(yè)的經營業(yè)務工作的各個作業(yè)環(huán)節(jié)都需要大量的資金支持，在鐵路運輸企業(yè)內，對各類資金使用的管理需要不斷加強，確保資金安全，提高鐵路運輸企業(yè)的資金流動性，不斷降低資金風險的發(fā)生。

二、鐵路運輸企業(yè)資金管理的重要性

在鐵路運輸企業(yè)的經營中，資金的重要性日益突出，實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標離不開資金，企業(yè)的日常生產經營同樣需要資金的有力支持。鐵路企業(yè)的各個領域都需要資金的支出，要做到鐵路運輸安全、技術可靠、設備穩(wěn)定、物資充足，需要資金作為各種經濟管理活動的基礎保障。提高資金使用率、合理調劑資金是鐵路運輸企業(yè)面臨的難題。

當前，鐵路運輸企業(yè)存在資金短缺的現象，反之，企業(yè)的成本費用卻在逐年增加。鐵路運輸企業(yè)要高度重視這一現象，應該采取行之有效的辦法，加大資金管理力度，提高資金風險管控措施，利用有限的資金去爭取最高的收益。

鐵路運輸企業(yè)要優(yōu)化內部管理制度，完善管理系統(tǒng)，實現鐵路運輸企業(yè)內部經營管理有序開展，確保資金安全，提高資金流動性，提高資金風險防范效率，不斷降低資金風險的發(fā)生，促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、鐵路運輸企業(yè)資金管理存在的問題

（一）安全意識不強

現在，有一些鐵路運輸企業(yè)對資金的安全問題不夠重視，企業(yè)的財務部門在開展資金安全管理時，更多地傾向于對收支的核對，更多的從“保安全、保生產”方面來爭取各種資源支持，對資金安全管理缺少正確認識，防范資金風險的意識弱，資金使用過程中風險較大。資金的安全管理時刻影響到企業(yè)的生產經營，這個觀點還沒有意識到，企業(yè)的資金使用存在著較大的安全隱患。

到期應該收到的賬項不能及時地收回、到期應該支付的賬項無法及時支付、企業(yè)的運營資金不足，另外，鐵路運輸企業(yè)的資金收付金額都是比較大的，這些問題長期得不到解決，直接影響資金安全管控，問題的產生很大一部分是由于經辦人重視不夠造成的。鐵路基層單位遇到資金周轉困難的時候，常常會向上級提出資金需求的申請，基層單位的盈利水平有限，資金的獲取能力也是不足的，時常會造成“有借無還”的現象，導致企業(yè)有效管控現金風險的能力下降，使得鐵路運輸企業(yè)可以使用的資金出現不足，存在一定的風險。

（二）資金預算不規(guī)范

目前，鐵路運輸企業(yè)已經建立了比較完善的預算管理體系，推行了全面預算管理，資金管理基本建立了“收支兩條線”管理體系，實行全部收入統(tǒng)一上繳，成本支出預算撥款。資金預算編制時，一般是在歷史數據上進行適當的調整，沒有對未來的收支情況進行適當預測，這樣會造成資金預算的可操作性不強，對未來的預見性缺少預判。

現階段，鐵路企業(yè)之間的資金撥付實行的是預算核定制，上級向下級撥付運營資金，基本以財務預算作參考，適當考慮固定資產技術改造和大修項目支出預算。在現實的操作過程中，受到內外部因素的影響，會造成部分預算下發(fā)滯后，在資金支付的溝通環(huán)節(jié)會造成銜接不暢通的問題。由于在預算編制上無法按照全成本預算下達，出現了“缺口預算”，在進行正式生產施工時，會根據具體的工程現狀進行預算調整，這樣會造成基層單位時常出現“無預算施工、無預算支付”的現象，存在審計風險，預算的嚴肅性大打折扣，預算環(huán)節(jié)的約束有效性得不到保證。將資金預算建立在“無預算”的基礎上，使得資金預算的作用發(fā)揮有限，甚至會有“形同虛設”的現象，企業(yè)的資金安全存在隱患。另外，在基層單位各施工項目完成清算工作前，在基層單位的賬面上，大量反映上下級往來欠款，使得資金的管理和調劑難度加大。

（三）資金管理不到位

當前，有一些鐵路企業(yè)的資金管理滯后于生產施工，不能聯系內外部市場環(huán)境，做不到實時更新。由于鐵路運輸企業(yè)的主體市場地位得不到有效發(fā)揮，存在管理經驗主義，管理搬來主義，缺少對資金的管理，創(chuàng)新明顯不足。在鐵路基層單位，單位負責人對資金管理工作不夠重視，大多鐵路運輸企業(yè)將“保安全、保生產”作為工作重點，甚至有些管理人員認為“資金只要確保工資支出就行，沒錢了就向上級打報告要錢”，缺乏對存貨、債權債務、成本支出的管理研究。

鐵路基層站段需要根據集團公司下達的預算目標，結合自身實際情況，編制建議預算和執(zhí)行預算，基層單位預算屬于“被動型預算”，造成“為了預算編制預算”的現象出現，鐵路企業(yè)對資源合理配置不重視，企業(yè)內部經營潛力開發(fā)不足，投入與產出分析得不到展開，存在投資的重復性，鋪張浪費現象時有發(fā)生，對鐵路運輸企業(yè)資金安全管理產生不利影響。

（四）信息化水平不高

當今時代是電子信息化時代，大數據得到廣泛使用，辦公會議視頻化、信息傳遞無紙化、文件合同網簽完成等進入普通企業(yè)，各種資源逐步實現數據共享應用。鐵路運輸企業(yè)沒有對資金管理的各種數據信息進行整合管理，沒有建立一個集合同管理、施工生產、材料供應、設備狀況、人力資源、資金運用、預算管理等各個生產要素的信息管理系統(tǒng)，缺乏數據共享平臺。

在鐵路運輸企業(yè)內部開展資金管理活動，資金的運用決策十分重要，需要及時掌握企業(yè)的內外部信息，以便作出科學的決策?，F在，鐵路運輸企業(yè)的資金管理信息化水平較低，信息化建設相對落后，無法利用信息化平臺形成針對性的資金管理決策機制，資金管理經常是建立在會計核算的基礎上，對資金的實際運用仍然較為傳統(tǒng)，人為因素有時會影響資金的現實運用，缺乏對資金的規(guī)劃控制、風險監(jiān)控以及預算管理,鐵路運輸企業(yè)資金管理使用效率受到影響,資金風險隱患較大，想發(fā)現這些隱患十分困難。

四、鐵路運輸企業(yè)資金管理改進對策和建議

（一）增強安全意識，加強風險防范

鐵路運輸企業(yè)對資金安全風險要不斷加大宣傳力度，增強資金安全風險防范的教育，提高員工參與度，在日常生產經營過程中將員工的作用體現出來，制定有效的規(guī)章制度，將資金安全管理的觀念融入到制度當中，使全體員工都能夠認識到資金的重要。鐵路運輸企業(yè)要認真評估實際生產經營的全過程，相關部門和相關工作人員都要參與進來，在確保生產經營的同時，將資金的使用額度壓縮在可以控制的范圍內，確保資金的有效利用。在資金使用過程中的各個環(huán)節(jié)，明確企業(yè)內部每一個部門所承擔的責任和義務，將資金管理責任落實到個人。

另外，鐵路運輸企業(yè)可以尋求建立專門的資金管理部門，此部門擁有健全的制度，專業(yè)的人才，進行獨立運行，并且要加強新技術的使用，充分運用大數據分析，進行獨自分析處理，及時察覺在資金管理中的風險因素，提出預警，找出原因，找到存在的問題，提出解決的辦法和措施。同時，此部門對資金使用進行全過程監(jiān)管，從企業(yè)的資金全流程入手，各部門積極參與，有效防止浪費資金的發(fā)生。由于這個部門同企業(yè)各部門建立了有效聯絡，信息掌握及時，可以有限避免財務風險的產生，積極做到有問題早發(fā)現、早解決，早處理，將損失降到最小。

（二）加強預算管理，提高資金運用效率

全面預算管理是以鐵路企業(yè)的經營目標為中心，通過對未來經營活動和財務數據進行合理、科學的分析預測，合理配置各種資源，對預算執(zhí)行過程中出現的具體生產經營情況進行了解掌握，將實際支出同預算數據進行比對分析，尋找產生偏離的起因，不斷改進，協助企業(yè)的管理層管理企業(yè)，進而推進鐵路企業(yè)實現經營目標的管理活動。因此，使用好全面預算管理，將資金的規(guī)范使用納入到預算當中，可以提高資金安全，避免安全隱患。

科學編制預算指標。鐵路運輸企業(yè)在制定預算指標時，理性分析近幾年的實際預算執(zhí)行情況以及集團公司下達的預算數，可以適當推廣使用滾動預算和零基預算編制方式，做到“根據生產確定預算，用預算指導生產”。更新改造、設備大修的預算要提前謀劃，及時調整，嚴格做到“先預算、再支出”，資金支出時，要完全按照預算項目來執(zhí)行，杜絕“先施工、再編制預算”，嚴禁任意調整預算項目。資金預算的編制要建立在各部門預算的基礎上，做到相互銜接，要將年度資金預算進行合理分解，月度預算滾動編制，要充分考慮費用支出預算、固定資產技術改造和大修項目支出預算，要加強同業(yè)務部門的聯系，考慮債權債務的變化，對年度資金預算進行科學合理恰當的編制，力爭做到先收后支、先入后出、收支配比，留足預備資金。

加強過程管理，嚴格執(zhí)行預算。資金預算編制后，企業(yè)要加強財務數據同預算數據的對比分析，及時調整數據差。預算執(zhí)行時，隨時掌握預算調整情況和實際生產經營情況，在年度資金預算的框架內，滾動編制月度資金預算。通過相互調整，使得資金使用同預算進度相互配比，不要出現“支出不管預算、預算不考慮支出”的現象，使企業(yè)的預算安排、資金使用、生產經營“齊步走”，滿足企業(yè)的發(fā)展需要。控制好資金的流向和流量，實現“預算內確保資金”，經營風險降低。科學計算最佳存貨量來嚴格控制存貨總量，嚴格控制新增風險債權，以達到降低資金占用的目標。嚴格控制預算外資金支出，確實做到“先批準預算，后進行支付”，真正將全部資金支付納入到預算管理當中，杜絕“無預算、超預算”的資金支付。

（三）健全管理體系，完善管理體制

鐵路企業(yè)需要以市場化經營為導向，基于業(yè)務流程再造的基礎上，建立健全資金監(jiān)管機制，企業(yè)高層管理人員以及中層管理人員都需要提高風險意識，要認識到資金安全工作的重要作用，切實制定一套“量身打造”的控制系統(tǒng)、防范體系。要明確每名職工在資金管理中的職責，提高具體辦事人員的資金管理意識。在日常具體的業(yè)務辦理中，要明確具體的流程，從業(yè)務的發(fā)起，到合同協議的簽訂，到資金結算支付，整個流程中，都必須嚴格執(zhí)行制度，嚴格按照機制運行，嚴格合同協議管理，嚴格執(zhí)行預算計劃，確保實現資金管理工作的有序推進。

建立一套“排隊機制”，將大額資金納入管理，要實行“輕重緩急、重點保障”的原則，保障涉及“運輸安全、工資支付、專項治理”的重點支出，保障“正常生產運行”的必要支出，確保運輸生產活動的持續(xù)高效運轉。建立一個“預警機制”，對逾期應收款要實行動態(tài)管理，主動與業(yè)務科室溝通、督促，及時采取有效措施促進資金清理回籠，對于逾期的應收款項、對于即將到期的應收款項，要提出風險預警，提醒相關經辦部門及相關人員及時催收債權，確保資金按時回籠，降低風險。嚴格控制成本支出，牢牢把握成本費用的投向，把有限的資金用到最需要的地方，用到提高效率最大的地方，對生產性支出“當用不省”，對非生產性支出“當省不用”，通過動態(tài)調整，不斷優(yōu)化成本支出結構。鐵路企業(yè)要建立起科學有效的管理制度，各具體經辦部門做到“分工合理，各盡職責”，資金使用過程做到“核實無誤、監(jiān)督到位”，將資金真正發(fā)揮效用、用到實處，實現資金管理“體系化、制度化”，做到“預防資金風險、保證資金安全”

（四）加強信息化建設

在鐵路運輸企業(yè)的管理信息系統(tǒng)的建設上,將現有的鐵路企業(yè)的各種信息系統(tǒng)平臺進行高效整合，設計資金管理的操作功能，做到“全面覆蓋，不留死角”，將涉及資金的預算安排、成本核算、款項支付等工作納入到管理重點，實現對資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。將合同管理系統(tǒng)同財務賬務系統(tǒng)建立內部聯系，通過合同管理系統(tǒng)可以查詢到付款情況，建立逾期收付款提醒功能，可以減少風險債權的形成，提高合同的履約率，減少企業(yè)風險。通過對合同、憑證、票據、賬簿數據的整合，使得資金的管理部門可以輕易獲取這些數據，對資金的具體流向做到一目了然，資金的管理部門將這些數據信息及時進行處理，分析出當中存在的風險因素，建立起資金風險的信息系統(tǒng)。變“人為決策”為“機制決策”，通過信息化工作減少人為因素影響，將資金關進制度的“籠子”里，使企業(yè)對資金風險信息做到及時掌握，防范資金安全風險的發(fā)生。

五、結束語

鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，離不開資金的有效管理，針對資金管理出現的各種問題，鐵路運輸企業(yè)需要根據所處的市場經濟環(huán)境，采取增強安全意識、加強預算管理、健全管理體系、加強信息化建設等措施，加強對各種資金使用的管理，確保資金安全，提高鐵路運輸企業(yè)的資金流動性，進一步提高資金風險防范效率，不斷降低資金風險的發(fā)生，實現鐵路運輸企業(yè)資金的安全管理,促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。