加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效措施探究

摘要：財務(wù)管理中，開展合理有效的內(nèi)部控制對于企業(yè)來講，在發(fā)展中起著關(guān)鍵作用。本文針對財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了分析和探討，通過論述企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性，針對企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題提出了有效的措施，以期能夠有效的加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的效率和效果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理：內(nèi)部控制：措施

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)運行的過程中，面對著各種各樣未知的壓力。財務(wù)管理不僅影響企業(yè)運行的命脈，而且左右著企業(yè)發(fā)展的效果和效率。企業(yè)想持續(xù)健康的發(fā)展前提就是在經(jīng)濟(jì)市場的優(yōu)勝劣汰競爭中取得不斷的勝利，企業(yè)的財務(wù)管理需要隨時跟緊市場經(jīng)濟(jì)形式，不斷進(jìn)行調(diào)整。改變當(dāng)前使用的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)意識，轉(zhuǎn)變家族經(jīng)營觀念和管理模式，通過采取當(dāng)前較為先進(jìn)和科學(xué)的新管理的理念，并在企業(yè)的日常管理和管理活動中推廣和落實，因此，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)部控制，才能有效保證企業(yè)效益的盈利。

1 財務(wù)管理對于企業(yè)的重要性

1.1 重視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，并提升財務(wù)管理的重要意識

面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要對財務(wù)管理的體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化和創(chuàng)新，進(jìn)而來提升財務(wù)管理的有效性，這不僅需要更新財務(wù)管理的內(nèi)容，還需要進(jìn)一步對財務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)在建立財務(wù)管理制度時，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展水平，進(jìn)而構(gòu)建符合企業(yè)的完善的制度，促使財務(wù)人員在工作中做到有章可循，并在一定程度上限制財務(wù)人員的工作。[1]比如，在財務(wù)管理崗位設(shè)置方面，要建立財務(wù)人員的崗位分工制度和崗位輪換制度，對于相同的財務(wù)狀況，必須在實際時間內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的輪換，有兩個職位可以相互補(bǔ)充輪換。在財務(wù)管理過程中，需要相互控制，確保企業(yè)財務(wù)資源的安全，建立對企業(yè)的檢查和控制機(jī)制，公司的財務(wù)和資產(chǎn)核算必須由兩個或兩個以上的金融機(jī)構(gòu)完成，進(jìn)而保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實，使不同金融機(jī)構(gòu)的管理者能夠相互制約，安全有效地保障公司的資產(chǎn)。規(guī)范公司會計工作流程，滿足各種財務(wù)法規(guī)的要求，使會計數(shù)據(jù)真實有效，為企業(yè)管理者打下堅實的基礎(chǔ)，制定公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃。

企業(yè)在為自己的業(yè)務(wù)選擇合適的財務(wù)管理制度時，必須與自身經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況有效的結(jié)合。如果財務(wù)部門有足夠的經(jīng)濟(jì)實力，而且人員具備一定的較高水平，則可以在財務(wù)管理過程中選擇使用公司的IT網(wǎng)絡(luò)和ERP及大數(shù)據(jù)系統(tǒng)來開展科學(xué)的的財務(wù)管理工作。[2-3]這會使公司的財務(wù)管理水平更加科學(xué)、規(guī)范，提供更加有效的財務(wù)信息，還可以不斷改善財務(wù)管理問題，有效地發(fā)現(xiàn)和彌合差距，各部門員工能夠有效地相互監(jiān)督，不斷的來促進(jìn)提高財務(wù)的管理水平，進(jìn)一步為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。而一些規(guī)模小的、不能實行會計電算化的、財務(wù)人員少，管理水平低，企業(yè)財務(wù)管理不科學(xué)的企業(yè)，我們可以充分利用公司的有效資源，向公共財務(wù)管理機(jī)構(gòu)尋求相關(guān)幫助?！肮藏攧?wù)管理機(jī)構(gòu)”并不是會計機(jī)構(gòu)。它不僅可以負(fù)責(zé)公司的財務(wù)核算，還針對企業(yè)財務(wù)的相關(guān)情況開展深入的評估分析，查找其中存在的一些問題，最后再根據(jù)問題的大小提出相應(yīng)的解決方案，制定對企業(yè)非常有利的解決方案，提高財務(wù)管理水平和能力。目前，在中國的許多私營企業(yè)家中，有一種觀念和愿景，即他們公司非常機(jī)密，不接受其它第三方的管理。這一理念將影響企業(yè)未來的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理的作用不能完全削弱，這也限制了企業(yè)的發(fā)展。

1.2 企業(yè)完善資金取得渠道

充足的資金流動是企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵。在當(dāng)前形勢下，我國企業(yè)唯一的融資渠道就是其主要活動的融資。它決定了企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)自身在發(fā)展時需要一定的資金來支持，因此則需要企業(yè)設(shè)法改變自身經(jīng)濟(jì)的狀況，加強(qiáng)融資的相關(guān)渠道，提高企業(yè)的資金流通。根據(jù)有關(guān)部門對中國企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)的融資渠道似乎主要來自銀行貸款。[4-6]但是，由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位較低，在企業(yè)層面，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位不是很透明：企業(yè)和銀行間的信息不對稱，這通常會限制他們從銀行獲得巨額資本貸款。鑒于此，我國發(fā)展中企業(yè)應(yīng)積極與銀行聯(lián)系，使銀行能在第一時間了解公司生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況。同時，銀行要加深對自身業(yè)務(wù)的了解，消除過去對企業(yè)的任何不信任和理解，維護(hù)銀行與企業(yè)之間的正常互動和互信。企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營的同時，還應(yīng)努力提高公司的聲譽(yù)，向銀行提供更多的抵押信貸活動，按時償還銀行貸款，樹立良好的企業(yè)貸款形象。此外，企業(yè)應(yīng)積極尋求其他能夠有效縮小企業(yè)資金缺口、促進(jìn)發(fā)展的融資方式。具體可以參考以下幾點。

首先是融資租賃。這種方法在發(fā)達(dá)國家被廣泛使用。然而，在我們的內(nèi)部市場，范圍非常有限，對企業(yè)的金融支持往往非常有限。雖然情況并不理想，但我國企業(yè)在財務(wù)管理過程中充分運用了這一理念。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購買必要的生產(chǎn)資料或昂貴的機(jī)械設(shè)備，接受分期付款，可以有效地促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)資金的使用，達(dá)到科學(xué)融資的目的。對于大多數(shù)資金不足的企業(yè)來說，通過擴(kuò)大自身的產(chǎn)能，加快企業(yè)的發(fā)展最根本的解決辦法。其次私人金融。在中國，私人融資根據(jù)專業(yè)化程度和組織結(jié)構(gòu)可分為兩種形式：私人借貸和私人融資。目前，基于擔(dān)保的私人貸款在中國非?；钴S。[7]民間融資在緩解企業(yè)融資方面發(fā)揮了積極作用，但也有其局限性：（1）民間融資不能有效滿足企業(yè)的融資需求;（2）總體而言，私營金融企業(yè)抵御外部風(fēng)險的能力相對較低。易受金融危機(jī)和其他緊急情況影響;（3）在民間，高利貸是一種非常常見的融資辦法，但其容易對發(fā)展造成嚴(yán)重的威脅;（4）由于缺乏法律保護(hù)而導(dǎo)致民間金融不法和糾紛時有發(fā)生。企業(yè)在選擇融資渠道時也要考慮自身的優(yōu)缺點，進(jìn)而避免出現(xiàn)資金問題和不利企業(yè)發(fā)展的問題。

目前，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)均認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，特別是在內(nèi)部控制中，但在有效的管理和控制方面仍然存在一些問題，如在財務(wù)管理過程中嚴(yán)重忽視的內(nèi)部控制的影響，進(jìn)而導(dǎo)致人員整體的素質(zhì)低下。因此，分析企業(yè)財務(wù)管理中如何加強(qiáng)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有非常關(guān)鍵的作用。

2 內(nèi)部控制在公司財務(wù)管理中的重要性

（1）企業(yè)在實際經(jīng)營時重視財務(wù)的相關(guān)管理工作，及時有效的發(fā)現(xiàn)解決存在的問題，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的安全運用。[8-9]例如，每季度對公司資金使用情況進(jìn)行一次測試，檢查是否存在贖回錯誤等隱患，資金使用是否符合公司法律和內(nèi)部規(guī)定，全面防范公司資金問題，提高運營效率，促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展。為有效防止公司資金的非常規(guī)流失，公司應(yīng)進(jìn)行全面、細(xì)致的內(nèi)部控制，確保各項工作處于安全下開展。紫是因為內(nèi)部控制非常重要，尤其是在財務(wù)管理方面。內(nèi)部控制能夠有效的幫助企業(yè)有效的、全理的使用資金，控制具體的現(xiàn)金流量，為公司提供更準(zhǔn)確的信息，為公司開展項目提供堅實的支持。正如他們所說的“急功近利”，企業(yè)不應(yīng)該急于實施內(nèi)部控制。要從多方面、多角度審視各項工作內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要性。

（2）提高內(nèi)部工作的效率

根據(jù)傳統(tǒng)經(jīng)驗來說，實施有效合理的內(nèi)部控制對公司整體工作效率有積極影響。在一定程度上可以避免公司日常工作中出現(xiàn)問題，防止它們阻礙業(yè)務(wù)活動的進(jìn)展，減輕員工的壓力，使相關(guān)員工更加穩(wěn)定高效，使工作和活動的組織更加科學(xué)合理。此外，科學(xué)合理的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)合理配置資源，讓每位員工明確職責(zé)，促進(jìn)不同部門的高效工作，拓展渠道，掌握資源，全面促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一家公司要想在市場中有一定的市場地位，就必須在會計和財務(wù)管理方面繼續(xù)奮斗。目前的研究表明，內(nèi)部控制在財務(wù)管理中具有主導(dǎo)作用。要確保這部分控制模式長期保持正確和規(guī)范，充分糾正我國企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制留下的缺陷，及時制定相應(yīng)的控制措施。

3 企業(yè)財務(wù)管理存在的內(nèi)部控制缺陷

3.1 對財務(wù)管理內(nèi)部控制的理解不夠深入

目前，我國很多企業(yè)對財務(wù)管理的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)制度存在一問題。由于許多企業(yè)剛剛誕生，缺乏人力、物力和財力，無法及時建立會計和財務(wù)管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致工作效率低下，無法幫助企業(yè)實時實現(xiàn)充分的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

3.2 現(xiàn)有的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法已經(jīng)嚴(yán)重過時

公司財務(wù)管理的內(nèi)部治理實際上是動態(tài)行為過程的一部分，其形式和性質(zhì)尚未確定。管理機(jī)構(gòu)必須根據(jù)運營和業(yè)務(wù)管理的漸進(jìn)動態(tài)，進(jìn)行有針對性的創(chuàng)新和調(diào)試。然而，目前的研究發(fā)現(xiàn)，很少有會計能夠做到。[10]特別是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不盡如人意、市場變化迅速的背景下，一些公司現(xiàn)有的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法越來越陳舊落后。

3.3 會計和內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)較低

公司要想保持競爭力和發(fā)展，需要依靠具有一定素質(zhì)的專業(yè)型的工作人員，尤其是在企業(yè)會計和財務(wù)管理等內(nèi)部控制問題上。它需要協(xié)調(diào)和控制具有專業(yè)技能和優(yōu)秀綜合素質(zhì)的人才。然而，現(xiàn)實往往恰恰相反。我國大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)管控人員沒有明確、客觀的考核。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制忽視了服務(wù)效率的長期變化。

4 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效措施

4.1 加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性

目前，大部分的企業(yè)對于內(nèi)部控制不重視。例如，對財務(wù)管理內(nèi)部控制的理解較為薄弱;員工覺得不需要內(nèi)部控制;公司認(rèn)為內(nèi)部控制和財務(wù)會計的職能大致相同;一些員工沒有完全按照公司的內(nèi)部控制制度工作等。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)難以有效實施內(nèi)部控制，這意味著內(nèi)部控制體系不能反映其在實際工作中的真正價值和重要性。例如，某公司審計署在審核該公司的年報時，發(fā)現(xiàn)該財務(wù)與實際不符，從而發(fā)現(xiàn)了一起欺詐案件。造成這種情況的主要原因是內(nèi)部控制的重視不夠。具體如下：

4.1.1 員工未明確其職業(yè)責(zé)任

公司在分工和組織責(zé)任方面的主要問題是“越位行為”。例如，廢舊材料銷售必須由各個部門進(jìn)行審查，以明確價格變動的審批要求。然而，在現(xiàn)階段，大多數(shù)員工完全無視內(nèi)部控制原則，沒有在在所有部門同意的情況下隨意處理廢品。在此基礎(chǔ)上，有些公司會專門設(shè)立了回收站，希望規(guī)范廢舊材料的銷售流程。然而，根據(jù)數(shù)據(jù)，在銷售過程中，大部分廢舊材料由各部門負(fù)責(zé)人隨意處理。

4.1.2 忽視分工協(xié)作原則

數(shù)據(jù)顯示，一些企業(yè)之所以制定崗位分離制度，主要是為了避免部門負(fù)責(zé)人和客戶之間的直接交易。然而，在實際工作過程中，公司部門負(fù)責(zé)人忽視了崗位分離的問題，未經(jīng)授權(quán)就與客戶進(jìn)行資金往來，使得崗位分離工作難以真正發(fā)揮作用。

4.1.3 忽略控制中的業(yè)務(wù)流程

眾所周知，我們只能確保每個任務(wù)和連接都能根據(jù)既定的業(yè)務(wù)流程得到有效和標(biāo)準(zhǔn)化的管理。然而，一些企業(yè)的一些原則未能按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)廢舊材料銷售，導(dǎo)致整個項目缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致阻礙了公司的可持續(xù)發(fā)展。這就要求公司高管和員工加強(qiáng)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要性，充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。

4.2 提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)

近年來，虛假賬戶、偷稅漏稅等負(fù)面社會現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)在新聞中。例如，一些財務(wù)經(jīng)理為了暫時利益而偽造賬目。作為公司的首席財務(wù)官，難以抵御誘惑，故意逃稅，偽造了一個賬戶，逃避檢查。[11]某地區(qū)一家運輸公司的首席財務(wù)官隱瞞了該公司的內(nèi)部會計記錄和其他材料，最終被判處臨時拘留。最重要的是，他們也知道法律和法律。為了避稅和隱瞞公司的實際收入，他們創(chuàng)建了兩個賬戶。一些領(lǐng)導(dǎo)人選擇不懂商業(yè)知識的“替罪羊”來逃避法律制裁。事實表明，企業(yè)需要迫切的采取一定有效的對策來防止不良事件的發(fā)生。而造成這一現(xiàn)象的根本是因為財務(wù)管理人員的素質(zhì)低下，未能按照企業(yè)的制度開展管理的工作，缺乏有效的內(nèi)部控制，公司內(nèi)部管理存在差距。當(dāng)然，也會出現(xiàn)假賬、偷稅漏稅等負(fù)面現(xiàn)象。這就要求相關(guān)企業(yè)和員工提高自身的整體素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和合理化。

通過相關(guān)研究，以某企業(yè)的內(nèi)控工作為例，在選擇財務(wù)管理人員和內(nèi)控人員時，首先要注意員工道德，對財務(wù)管理人員和內(nèi)控人員進(jìn)行后續(xù)工作培訓(xùn)，建設(shè)一批能力強(qiáng)、誠信、創(chuàng)新能力強(qiáng)的高素質(zhì)管控團(tuán)隊。同時，建立了“輪崗制度”，實行責(zé)任管理，讓員工明確責(zé)任，加強(qiáng)與同事的溝通，防止領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)力，員工濫用企業(yè)資源，全面提高財務(wù)管理人員和內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，豐富理論知識，提高業(yè)務(wù)能力。為組織提供真實的財務(wù)和會計報告、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及高價值的數(shù)據(jù)和信息資源。另外還制定了“強(qiáng)制許可制度”，使員工對公司有高度的認(rèn)同感和歸屬感，進(jìn)一步推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)。

4.3 提高內(nèi)部財務(wù)管理控制的危機(jī)意識，完善預(yù)警機(jī)制

以私營的“某集團(tuán)”為例：雖然集團(tuán)處于市場的頂端，但它很快就從人們的視線中消失了。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，造成這種情況是與其內(nèi)部控制的錯誤有關(guān)。最典型的情況是，一個大群體缺乏極其重要的危機(jī)意識和預(yù)警。特別是到目前為止，這個龐大集團(tuán)的債務(wù)結(jié)構(gòu)極其不足。數(shù)據(jù)顯示，在該集團(tuán)每月創(chuàng)造極高銷售額和流動性的輝煌時期，從未申請貸款，錯過了抵押貸款轉(zhuǎn)型的最佳階段。此是因為創(chuàng)始人用零負(fù)債管理的概念嘲笑銀行貸款。這家新公司與銀行貸款無關(guān)。在國家宏觀調(diào)控的影響下，突如其來的金融危機(jī)阻礙了大群體的抵抗，導(dǎo)致脆弱的資本流動遭到致命破壞。

在內(nèi)部控制方面，公司必須對每個階段存在或潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估和量化，關(guān)注整個控制過程的這一階段，針對不同類型的危機(jī)采取控制方法，明確風(fēng)險造成的損失和損害，提高內(nèi)部控制效率。充分利用風(fēng)險和機(jī)遇，拓展業(yè)務(wù)范圍，逐步強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險防范功能，促進(jìn)業(yè)務(wù)真正可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

為了可以有效的加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理開展的內(nèi)部控制，企業(yè)和員工應(yīng)共同明確內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，進(jìn)一步提高財務(wù)管理中對內(nèi)部控制的重視程度，提高工作的整體素質(zhì)和危機(jī)意識，進(jìn)一步完善企業(yè)的相關(guān)預(yù)警機(jī)制，促使企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中得以生存，提高自身的核心競爭力，合理的地監(jiān)管資金使用和去向，努力提高公司的附加值，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)而促使企業(yè)處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)

[1] 黃文娟. 加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效方法探討[J].? 2021.

[2] 王金閣. 如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2021（15）：2.

[3] 尹鳳簫. 集團(tuán)型公司財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題及措施分析[J]. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息， 2020（34）：1.

[4] 王天堯. 內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財務(wù)管理中的價值與研究[J].2020.

[5] 王向往. 探析集團(tuán)公司如何加強(qiáng)對子公司的財務(wù)內(nèi)部控制[J]. 財經(jīng)界， 2020（32）：2.

[6] 陸翠坤. 企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制探討[J]. 商品與質(zhì)量， 2020.

[7] 梁澤娟. 大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2020（16）：2.

[8] 鐘穎. 論企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效實施[J].2022（21）.

[9] 崔麗麗. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效途徑探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2020（1）：2.

[10] 王艷崢. 加強(qiáng)企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的探討[J]. 現(xiàn)代商業(yè)， 2020（28）：2.

[11] 劉曦. 內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財務(wù)管理中的價值與應(yīng)用[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技， 2020（2）：2.

作者簡介：姚瓊，（1980.6-），女，漢族，籍貫：陜西、西安，學(xué)歷：本科 （對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員）職稱：中級經(jīng)濟(jì)師 研究方向：主要從事企業(yè)管理、會計、財務(wù)管理研究。