新形勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題與對(duì)策

郭鵬

【摘 ?要】論文對(duì)新形勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，并有針對(duì)性地提出了對(duì)策和建議，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)領(lǐng)域人員有所幫助。

【Abstract】This paper makes a detailed analysis of the problems existing in the process of internal control and risk management of small and medium-sized enterprises in China under the new situation， and pointedly puts forward countermeasures and suggestions， hoping to be helpful to personnel in relevant fields.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; risk management

【中圖分類號(hào)】F276.3;F275 ? ?   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2022）02-0022-03

1 引言

現(xiàn)如今，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的浪潮之下，創(chuàng)業(yè)者越來越多，中小企業(yè)的數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，這既為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者帶來了競(jìng)爭(zhēng)壓力，也帶來了前進(jìn)的動(dòng)力，除了要做好產(chǎn)品和服務(wù)，也要不斷提升管理水平。特別是大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)都相對(duì)薄弱，可以說，如何落實(shí)好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的重要研究課題。

2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論

2.1 內(nèi)部控制的含義與構(gòu)成要素

內(nèi)部控制制度分屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制立足于發(fā)展實(shí)際，依托于現(xiàn)有的管理制度，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)管，將風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部控制核心目標(biāo)，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)營(yíng)和科學(xué)化決策，從而利用細(xì)化完善的管理措施帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。

內(nèi)部控制體系中包括五大要素，分別是內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督，這五大要素共同搭建起了循環(huán)閉合的全方位管理平臺(tái)。第一，內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎(chǔ)性要素，其包含了企業(yè)文化的塑造、員工的管理、內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置、企業(yè)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的確立等內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的基本條件。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)排查，將特定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)反映于報(bào)告之中，令企業(yè)管理者作出預(yù)先防范和應(yīng)對(duì)措施，盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失。第三，控制活動(dòng)則是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理漏洞實(shí)施的具體控制措施，目的是進(jìn)一步補(bǔ)足短板，以促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。第四，對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立，信息與溝通要素是必不可少的，內(nèi)部信息溝通是否順暢直接決定了部門之間的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)整體工作的接續(xù)和協(xié)作需要內(nèi)部信息實(shí)現(xiàn)快速傳遞，這會(huì)直接決定企業(yè)市場(chǎng)戰(zhàn)略決策的合理性。第五，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制措施的落實(shí)具有重要作用：首先能夠通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，進(jìn)而及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì);其次可以有效預(yù)防重要節(jié)點(diǎn)管理人員以及財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)貪污舞弊，以防止資源從內(nèi)部渠道流失。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的含義與風(fēng)險(xiǎn)來源

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過監(jiān)督、科學(xué)技術(shù)等手段對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，并分析其產(chǎn)生的原因，從而有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，以消除或者降低這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的可能性，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全和信譽(yù)安全。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的來源主要有兩方面：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)的內(nèi)部管理不善導(dǎo)致，如主要決策錯(cuò)誤、生產(chǎn)周期延誤、銷售額下滑、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差等都會(huì)讓企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。二是外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指的是不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、經(jīng)濟(jì)政策的更新、大宗商品交易價(jià)格的大幅變動(dòng)等，此類風(fēng)險(xiǎn)雖然不能被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，但企業(yè)只要善于收集外部信息，認(rèn)真分析本行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，就能夠占得先機(jī)，做好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)蕩的準(zhǔn)備，尋找有利于自身的發(fā)展道路。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖然分屬于兩個(gè)不同的概念，但實(shí)際上二者之間具有密切的聯(lián)系。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是在財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)管理的核心是有效控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，在這種目標(biāo)體系下，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)運(yùn)而生，不同的是，二者的出發(fā)點(diǎn)有所差別，內(nèi)部控制主要立足于管理視角，期望通過內(nèi)部控制要素，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范化的管理，從而達(dá)到降本增效的管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段來保障企業(yè)的健康運(yùn)行。雖然內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)不同，但落腳點(diǎn)卻相當(dāng)一致，二者都是企業(yè)為了保障企業(yè)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)、資源的有效利用而采取的管理措施。因此，企業(yè)在管理過程中需要將二者有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)相互促進(jìn)、互相彌補(bǔ)的良性發(fā)展，這樣在企業(yè)內(nèi)部管理中就能夠事半功倍，取得更好的效果。

4 新形勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

4.1 中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)水平和重視程度不高

改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制充分激發(fā)出了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)活力，特別是在進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)的綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，國(guó)民創(chuàng)業(yè)的積極性也被充分調(diào)動(dòng)起來，越來越多的中小企業(yè)不斷崛起，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)格局中不可缺少的一環(huán)。如今，中小企業(yè)強(qiáng)有力地推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，然而，近年來的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂觀，外部環(huán)境動(dòng)蕩起伏，盡管國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定，但也不可避免地受到一定影響，加之中小企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模小、數(shù)量多的發(fā)展趨勢(shì)，這讓中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，同質(zhì)化管理模式已經(jīng)無法讓任何一個(gè)中小企業(yè)從競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。所以新形勢(shì)下中小企業(yè)除了要保障產(chǎn)品質(zhì)量和加強(qiáng)創(chuàng)新，還要對(duì)內(nèi)部管理加以重視，特別是融入先進(jìn)理念的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理模式。但是很顯然在中小企業(yè)過去發(fā)展尤為快速的十多年中，因?yàn)槠湎硎艿搅顺浞值氖袌?chǎng)紅利和政策紅利，便錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)得當(dāng)只需要搞生產(chǎn)、促銷售，至于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展并沒有實(shí)質(zhì)影響，所以很多中小企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)基本趨于空白，在當(dāng)前要求企業(yè)精細(xì)化發(fā)展的新形勢(shì)下，中小企業(yè)的觀念轉(zhuǎn)變和管理方式的改進(jìn)迫在眉睫。

4.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互脫節(jié)，與企業(yè)發(fā)展實(shí)際聯(lián)系不夠

正如前文所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系密切，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管控時(shí)必須將二者有機(jī)結(jié)合才不致浪費(fèi)人力物力，互相掣肘。然而由于很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)不足，之前沒有深入研究相關(guān)理論，待到發(fā)展迫切之時(shí)，只能生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行體系，或者直接從第三方機(jī)構(gòu)購(gòu)買成型的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，雖然從表面看企業(yè)已經(jīng)開始向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理投入資金和精力，但是還不具備應(yīng)用于自身的能力。因?yàn)椴徽撌墙梃b他人還是直接引進(jìn)的管理機(jī)制都不能很好地契合企業(yè)自身實(shí)際，而內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系一旦與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際不相融，不但難以起到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和精細(xì)化成本控制的目的，還會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙，影響員工的工作積極性，造成負(fù)面影響。同時(shí)，很多中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不僅會(huì)出現(xiàn)脫離實(shí)際的情況，還會(huì)忽視二者之間的聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互相獨(dú)立，職責(zé)劃分不清，工作相互推諉，出現(xiàn)重復(fù)管理或者無人管理的情況，嚴(yán)重制約了企業(yè)向現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)的步伐。

4.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的手段落后、方法單一，風(fēng)險(xiǎn)信息收集能力較弱

首先，很多中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)的意識(shí)和能力都稍顯不足。雖然近年來會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)實(shí)現(xiàn)廣泛的普及，大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)無紙化運(yùn)行，但是在信息系統(tǒng)建設(shè)方面仍較為落后。對(duì)于內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，信息流轉(zhuǎn)尤為重要，其直接決定了內(nèi)部控制的效率和風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。然而由于資金不足、人員短缺，一些中小企業(yè)不愿意引進(jìn)預(yù)算一體化及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)方面采用線下紙質(zhì)傳遞的模式，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)更是只能通過定期審計(jì)來完成，不僅拉低了工作效率，還加大了風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的可能性。

其次，相對(duì)于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)信息的收集稍顯滯后，這與其本身的發(fā)展規(guī)模有很大關(guān)系，但也存在自身缺少發(fā)展規(guī)劃、對(duì)市場(chǎng)缺乏敏感度的原因。例如，在國(guó)際原材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，大型企業(yè)隨之調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，一些中小企業(yè)卻看重短期的機(jī)遇，選擇維持低價(jià)生產(chǎn)，雖然獲得了短期的競(jìng)爭(zhēng)力，但實(shí)際上在人工成本和原材料成本持續(xù)上升的重壓之下，企業(yè)銷量越大，虧損越多，這必然為其帶來難以預(yù)計(jì)的重挫。顯然，如果中小企業(yè)能夠及時(shí)全面地收集外部市場(chǎng)信息，就能更加準(zhǔn)確地分析經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，而不會(huì)只著眼于短期利潤(rùn)，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.4 中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善，專業(yè)人才匱乏

中小企業(yè)管理者大多經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)艱難時(shí)期，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必然會(huì)更加重視生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，認(rèn)為這兩個(gè)環(huán)節(jié)是企業(yè)得以發(fā)展的根基和命脈，對(duì)于內(nèi)部管理就會(huì)有所松懈。首先，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠完善，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，很多中小企業(yè)的內(nèi)部管理人員都是身兼數(shù)職，正如人事部門合并在財(cái)務(wù)部門之中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也與財(cái)務(wù)管理崗位相互交叉，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)由專職變?yōu)榧媛毴藛T擔(dān)任，工作質(zhì)量難以保證;其次，中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才難以支撐起內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的重任，因?yàn)榇蠖酁榧媛毴藛T，非科班出身，基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，又因?yàn)槠髽I(yè)管理層面的不重視，缺少相對(duì)應(yīng)的人員培訓(xùn)和人才引進(jìn)，人才的質(zhì)量和數(shù)量已很難滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。

5 新形勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

5.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新管理觀念

中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提是轉(zhuǎn)變以往的粗放式發(fā)展理念，勇于進(jìn)行內(nèi)部革新，采用內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雙管齊下的精細(xì)化管理模式。

一是要積極創(chuàng)造管理人員與大型企業(yè)對(duì)接調(diào)研的機(jī)會(huì)，通過實(shí)地走訪以深切體驗(yàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的重要意義以及如何將其落到實(shí)處。

二是要努力向下傳導(dǎo)，企業(yè)管理者必須明白，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果與基層人員的工作積極性有直接關(guān)系，只有每一個(gè)崗位切實(shí)完成好自身職責(zé)，才能把內(nèi)控作用有效發(fā)揮。所以，企業(yè)不僅要面向全體職工進(jìn)行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳，更要制定實(shí)施總方案，下發(fā)任務(wù)分解細(xì)則，并將此作為考核依據(jù)，通過獎(jiǎng)懲措施加大工作執(zhí)行力度，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，延伸風(fēng)險(xiǎn)控制鏈。

5.2 科學(xué)引入內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)二者之間的結(jié)合

第一，很多中小企業(yè)自身實(shí)力有限，并不具備建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的能力，只能采取借鑒或者從第三方機(jī)構(gòu)購(gòu)入的方式開展機(jī)制建設(shè)。這種方式雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)解決制度建設(shè)問題，但企業(yè)本身必須結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)具體的實(shí)施方案作出調(diào)整，并向各部門廣泛征求意見建議，讓其既能達(dá)到管理的效果，又能起到對(duì)各部門工作的服務(wù)作用。

第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系密切，企業(yè)應(yīng)該將二者結(jié)合實(shí)施，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，同時(shí)，運(yùn)用內(nèi)部控制體系中的信息傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并明確劃分工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，防止因多頭管理造成資源浪費(fèi)。

5.3 提升信息技術(shù)應(yīng)用能力，加強(qiáng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與分析

第一，內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息溝通要素都對(duì)企業(yè)的軟硬件系統(tǒng)提出了很高的要求，只有搭建功能完善的信息交流平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，各部門才能實(shí)時(shí)上傳信息數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門提取和匯總的信息才能更加準(zhǔn)確全面，充分提升內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)管理協(xié)同作戰(zhàn)為企業(yè)決策提供依據(jù)的能力。另外，擁有了強(qiáng)大的信息收集和傳輸系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的時(shí)效性更強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理上的疏漏能夠及早發(fā)現(xiàn)、及時(shí)彌補(bǔ)。

第二，對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)信息的收集和分析除了要借助企業(yè)內(nèi)部控制體系中各部門的信息傳遞，還要加強(qiáng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)等理念和技術(shù)的應(yīng)用，將國(guó)家政策方向、國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局變化、原材料價(jià)格變化等信息匯總并進(jìn)行綜合分析，以提高決策的科學(xué)性，為應(yīng)對(duì)外部突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)類事件贏得更多準(zhǔn)備時(shí)間。

5.4 合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位配備，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才儲(chǔ)備

內(nèi)部控制本身具備監(jiān)督審計(jì)的作用，如果其職責(zé)歸屬不能與財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部監(jiān)督必然會(huì)流于形式，所以中小企業(yè)即使業(yè)務(wù)體量較小，也應(yīng)該將內(nèi)部控制崗位從財(cái)務(wù)管理崗位中分離出來。在日常履行常規(guī)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)時(shí)，工作量較小，可以由2～3名專職人員來完成，但是一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的異常情況，企業(yè)應(yīng)立即抽調(diào)各部門業(yè)務(wù)骨干組成專項(xiàng)工作小組，進(jìn)行原因核查和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，這種較為機(jī)動(dòng)靈活的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置，既保障了工作質(zhì)量，也考慮到了中小企業(yè)的成本實(shí)際。另外，中小企業(yè)要加大對(duì)相關(guān)專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)力度，合理設(shè)置人才招聘門檻，定期進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)培訓(xùn)，確保人員的數(shù)量和質(zhì)量能夠滿足企業(yè)管理所需。

6 結(jié)語

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為兩種先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化作用不可替代，特別是將二者有機(jī)結(jié)合在一起，共同發(fā)揮作用時(shí)，將會(huì)讓企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)質(zhì)的提升。中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，在競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的新形勢(shì)下，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加快內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)步伐，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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