區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

摘 要：區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)去中心、極難篡改、數(shù)據(jù)共享等特性，在眾多領(lǐng)域得到了應(yīng)用。所以文章針對保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將區(qū)塊鏈技術(shù)與內(nèi)部控制活動(dòng)結(jié)合，發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)的這些特性對保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督產(chǎn)生重要影響。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；保險(xiǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)正在改變各行業(yè)的運(yùn)行邏輯，使得組織形態(tài)與資源被重塑和重整，包括保險(xiǎn)行業(yè)。區(qū)塊鏈技術(shù)不僅改變了保險(xiǎn)技術(shù)的基礎(chǔ)架構(gòu)，而且可以解決保險(xiǎn)行業(yè)的備份、安全、性能、存儲(chǔ)等問題，促進(jìn)保險(xiǎn)創(chuàng)新及提升保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)行效率。

一、區(qū)塊鏈的概念及特點(diǎn)

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，是按照時(shí)間先后順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊按順序組合成，通過塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來存儲(chǔ)與驗(yàn)證數(shù)據(jù)、運(yùn)用分布式節(jié)點(diǎn)生成和更新數(shù)據(jù)、使用密碼學(xué)的方式確保數(shù)據(jù)訪問和傳輸?shù)陌踩?，是由自?dòng)化腳本代碼組成的智能合約的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計(jì)算方式。[1]

它的特性是極難篡改、智能合約、數(shù)據(jù)共享、加密技術(shù)、時(shí)間戳、分布式（去中心化）和去信任。

二、內(nèi)部控制的定義和要素

根據(jù)規(guī)定，內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)管理層和全體員工實(shí)施的、為合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整和合法合規(guī)的目標(biāo)，以提高經(jīng)營效率和效果，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。[2]

內(nèi)部控制包括以下5要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估。

3.控制活動(dòng)。

4.信息與溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著國家政策的不斷支持，區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷進(jìn)步以及中下游應(yīng)用領(lǐng)域市場需求的不斷加大，區(qū)塊鏈技術(shù)得到了快速的增長，不再局限于最初的數(shù)字貨幣，而是在多個(gè)領(lǐng)域都有應(yīng)用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年1-6月超23個(gè)省市發(fā)布的政策信息中涉及區(qū)塊鏈的超過112條。國內(nèi)企業(yè)積極參與區(qū)塊鏈技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，開展區(qū)塊鏈戰(zhàn)略布局。

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在各個(gè)行業(yè)普及，將對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)、審計(jì)帶來質(zhì)的改變。劉敖迪等[3]研究了認(rèn)證技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)據(jù)保護(hù)技術(shù)，并分析了區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用挑戰(zhàn)，總結(jié)了區(qū)塊鏈信息安全領(lǐng)域的發(fā)展前景。而袁廣達(dá)等[4]（2019）指出區(qū)塊鏈技術(shù)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的信任，共享區(qū)域間會(huì)計(jì)信息；實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。陶嵐等[5]（2020）認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)能提高我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，而金樹穎等[6]（2021）認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)能夠防范財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，同時(shí)降低了審計(jì)市場的風(fēng)險(xiǎn)。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。

內(nèi)部環(huán)境取決于治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。區(qū)塊鏈的分布式和去信任化的特點(diǎn)決定所有的參與方是交易者的同時(shí)也是監(jiān)督者。區(qū)塊鏈技術(shù)使得信任不再是問題的系統(tǒng)，參與者運(yùn)行復(fù)雜的共識協(xié)議，一致并安全地同意共識協(xié)議添加到區(qū)塊鏈的分布式賬本中，同時(shí)保持其完整性。區(qū)塊鏈技術(shù)使得管理層省去對各信息需求方再次驗(yàn)證的時(shí)間和成本，消除了中間人，從而降低交易的總體成本。企業(yè)管理層以及各個(gè)參與方不愿違約，因?yàn)檫`約成本將被提高，從而使得企業(yè)整體的誠信度提高。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。

風(fēng)險(xiǎn)評估就是在已經(jīng)確定的控制目標(biāo)前提下，通過各種方式識別出對企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，并評估企業(yè)可承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，最后制定應(yīng)對措施。區(qū)塊鏈技術(shù)可以提高保險(xiǎn)市場的風(fēng)控能力?？梢酝ㄟ^區(qū)塊鏈平臺的網(wǎng)絡(luò)層實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)評估，促進(jìn)以后的風(fēng)險(xiǎn)識別工作。所以通過區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)據(jù)共享、不可篡改性，保證電子保單的安全性，并擴(kuò)寬了電子保單的應(yīng)用范圍，結(jié)合區(qū)塊鏈平臺的網(wǎng)絡(luò)層與企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行客觀的認(rèn)識，存儲(chǔ)最新的共性風(fēng)險(xiǎn)目錄和損失事件數(shù)據(jù)庫，及時(shí)高效地識別對企業(yè)有利或不利的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便于后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，解決了信息丟失的煩惱，使電子保單更具安全性。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)控制活動(dòng)的影響。

在傳統(tǒng)控制活動(dòng)中，保險(xiǎn)企業(yè)要耗費(fèi)大量的人力、物力在各環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行各類交易確認(rèn)的控制。首先，區(qū)塊鏈技術(shù)的極難篡改特性實(shí)現(xiàn)了對客戶信息的保護(hù)。區(qū)塊鏈運(yùn)用零知識驗(yàn)證的技術(shù)，在無需泄露數(shù)據(jù)本身情況下證明數(shù)據(jù)是真實(shí)的，來實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的交易。

其次，由于區(qū)塊鏈鏈條上的各方參與者既是監(jiān)督者，所以交易真實(shí)性能實(shí)時(shí)確認(rèn)，不再依賴某個(gè)環(huán)節(jié)的控制，不需要完全依靠權(quán)威第三方機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，而且交易結(jié)果極難篡改，既能夠保證保單的真實(shí)性。保險(xiǎn)企業(yè)將投保人參與投保的交易記錄放在區(qū)塊鏈鏈條上，當(dāng)區(qū)塊鏈技術(shù)不斷成熟，將不斷提高區(qū)塊鏈技術(shù)的利用度，未來將降低企業(yè)的運(yùn)營成本，以提升投保人參保的滿意度。即使數(shù)據(jù)分散地存儲(chǔ)在全網(wǎng)絡(luò)的多個(gè)節(jié)點(diǎn)上，利用區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式特性保證賬本存儲(chǔ)的一致性，當(dāng)保單因?yàn)椴僮魇д`或者是被篡改偽造時(shí)，投保人的保單也能在另一節(jié)點(diǎn)的交易備忘錄中進(jìn)行查詢。

最后，區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約可以支持自動(dòng)化索賠，其透明且可靠的支付機(jī)制，可以用來執(zhí)行特定于合同的規(guī)則。在保險(xiǎn)事件發(fā)生并滿足保險(xiǎn)賠付條件的情況下，智能合約會(huì)自動(dòng)執(zhí)行代碼指令，自動(dòng)啟動(dòng)保險(xiǎn)理賠程序，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)劃款賠付，減少了傳統(tǒng)保險(xiǎn)賠付路徑中大量的人工操作環(huán)節(jié)，大大降低了對賬、確認(rèn)等基礎(chǔ)性工作的時(shí)間消耗，提升賠付效率，降低保險(xiǎn)公司的運(yùn)營費(fèi)。例如，在農(nóng)產(chǎn)品保險(xiǎn)中，當(dāng)出現(xiàn)極端天氣時(shí)，對農(nóng)產(chǎn)品收成產(chǎn)生了不利影響時(shí)，可通過智能合約的天氣反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對農(nóng)戶的自動(dòng)賠償。

可見，共同算法成了區(qū)塊鏈時(shí)代的信任基石，通過技術(shù)來建立信用，傳統(tǒng)控制活動(dòng)中為確認(rèn)交易性而進(jìn)行的崗位設(shè)置、對賬機(jī)制等均不再是控制的重點(diǎn)。智能合約的廣泛使用也將降低履約過程中對檢驗(yàn)和控制的需求。

（四）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)信息與溝通的影響。

首先，管理層應(yīng)當(dāng)構(gòu)建暢通的內(nèi)部溝通方式和渠道，確保企業(yè)準(zhǔn)確的信息能在企業(yè)內(nèi)部與外部有效的溝通。由于保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售過程中工作人員容易存在銷售誤導(dǎo)、保險(xiǎn)條款不透明以及事故發(fā)生后賠償難等問題，或是投保人利用信息不對稱而存在的騙保現(xiàn)象等，所以保險(xiǎn)公司與客戶之間存在信任的問題。那么保險(xiǎn)公司可以運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化合同將信譽(yù)轉(zhuǎn)化成可管理的性質(zhì)。區(qū)塊鏈技術(shù)同時(shí)可以驗(yàn)證客戶和事務(wù)（如索賠）的真實(shí)性，幫助保險(xiǎn)公司發(fā)現(xiàn)賠付過程中是否存在重復(fù)或可疑的交易。

其次，各保險(xiǎn)公司可以成立一個(gè)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司之間的信息共享。各保險(xiǎn)公司利用區(qū)塊鏈技術(shù)中的數(shù)據(jù)層對信息進(jìn)行加密。同時(shí)區(qū)塊鏈技術(shù)極難篡改的特性，使得區(qū)塊鏈中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息安全和可靠，保險(xiǎn)公司也可以使用數(shù)據(jù)層的公私鑰，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行管理。

最后，保險(xiǎn)公司不僅要保障自身的內(nèi)部敏感信息的安全，更要確保投保人的私人信息安全。公司還可以在區(qū)塊鏈平臺中進(jìn)行信息的高效傳輸和利用，增強(qiáng)內(nèi)部溝通和交流，促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的影響。

在區(qū)塊鏈技術(shù)下，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督將不再僅僅是一項(xiàng)事后監(jiān)督手段，由于內(nèi)部監(jiān)督人員可以通過區(qū)塊鏈上接口實(shí)時(shí)獲取交易數(shù)據(jù)，因此使實(shí)時(shí)監(jiān)督成為可能，降低企業(yè)監(jiān)督成本。公司可以運(yùn)用區(qū)塊鏈多方驗(yàn)證的交互式共識信息傳遞程序，構(gòu)建自我監(jiān)管和行業(yè)內(nèi)相互監(jiān)督的點(diǎn)對點(diǎn)的管理系統(tǒng)，同時(shí)該系統(tǒng)內(nèi)置檢查和平衡機(jī)制，確保系統(tǒng)內(nèi)的任何計(jì)算機(jī)操作都無法逃過系統(tǒng)的監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司還可以利用區(qū)塊鏈平臺匿名操作，激勵(lì)員工內(nèi)部監(jiān)督。由于管理層某些主觀因素導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督?jīng)]有落實(shí)，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督失靈。因此管理層可以在區(qū)塊鏈平臺激勵(lì)層中設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)員工積極參與監(jiān)督。

五、總結(jié)

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟，將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用于保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督中，降低企業(yè)時(shí)間成本，提高數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)的安全，區(qū)塊鏈的難以篡改性實(shí)現(xiàn)了企業(yè)治理層對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督與管理、實(shí)現(xiàn)全流程數(shù)據(jù)在保險(xiǎn)公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者之間完全公開，并實(shí)現(xiàn)各方信任共享，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各部門的優(yōu)勢，提高企業(yè)整體的競爭力。因此，區(qū)塊鏈技術(shù)對保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]周敏，李清. 區(qū)塊鏈技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)數(shù)據(jù)共享中的應(yīng)用實(shí)踐[J]. [1]江西省公安廳科技信息化總隊(duì)， 2022.

[2]賈超增. 淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012.

[3]劉敖迪，杜學(xué)繪，王娜等.區(qū)塊鏈技術(shù)及其在信息安全領(lǐng)域的研究進(jìn)展[J].軟件學(xué)報(bào)，2018，29（07）：2092-2115.

[4]袁廣達(dá)，郭譯文.區(qū)塊鏈技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用探析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019，No.582（06）：73-74.

[5]陶嵐，鄧曉雪.區(qū)塊鏈技術(shù)在會(huì)計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的應(yīng)用與研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2020，No.676（04）：81-83.

[6]金樹穎，王鵬，張子辰.區(qū)塊鏈防范財(cái)務(wù)舞弊行為的動(dòng)態(tài)博弈分析[J].財(cái)會(huì)月刊，2021，No.898（06）：78-84.