我國跨境電商零售進口監(jiān)管的問題及對策研究

李墁墁 王 謙,2

（1.福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院,福建 福州 350100；2.南華大學(xué)經(jīng)管法學(xué)院,湖南 衡陽 421000）

跨境電商指分屬各個關(guān)境的貿(mào)易雙方，通過跨境電商平臺、支付公司、物流企業(yè)，在海關(guān)的監(jiān)管下實現(xiàn)商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的交易活動。自跨境電商業(yè)務(wù)興起以來，粗略地看，我國跨境電商進口市場大致經(jīng)歷了三個嬗變歷程。第一個階段：2005—2007年的個人代購階段。此時消費群體較小，代購者多為定期往返于國內(nèi)外的買手，如海外留學(xué)生或空姐，商品的質(zhì)量難以得到安全保障。后隨著消費者的增多，代購市場上出現(xiàn)職業(yè)買手，專門購買海外商品并借助國內(nèi)電商平臺售賣。第二個階段：2007—2013年的海淘階段。一方面，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展助推海淘代購網(wǎng)站的興起；另一方面，國內(nèi)消費者掀起追逐海外商品的熱潮。第三個階段：2013年至今的跨境進口時代。一是多元化的跨境電商平臺，為消費者提供多樣化的服務(wù)；二是政策支持跨境進口健康發(fā)展，從消費者下單到收貨乃至退貨這一鏈條上的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的文件進行規(guī)范；三是形成一般進口、直郵進口、保稅進口3種不同監(jiān)管模式的進口方式，跨境購物常態(tài)化發(fā)展?？缇畴娚塘闶圻M口在順應(yīng)市場機制發(fā)展的過程中，也需要符合現(xiàn)行政策規(guī)定和監(jiān)管要求。本文梳理了當前我國跨境電商零售發(fā)展、管理的現(xiàn)狀，探究了一些管理漏洞，并提出相應(yīng)的解決措施以期完善我國跨境電商零售進口管理體系，為促進我國跨境電商零售進口的高質(zhì)量發(fā)展提供參考。

圖1 跨境進口零售電商市場規(guī)模及增長率

1 我國跨境電商零售進口發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 跨境電商零售進口市場規(guī)模進一步擴大

在國家政策利好和居民消費水平升級的背景下，我國跨境電商零售進口規(guī)模不斷擴大。2013—2020年，跨境進口零售市場規(guī)模從59.8億元上漲到2 450億元，上漲近41倍。此外，根據(jù)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)中心的數(shù)據(jù)，2016—2020年期間，我國跨境電商進口行業(yè)用戶規(guī)模從2016年的0.42億人迅猛擴大到2021年的1.6億人，即便是受到疫情影響的2019年和2020年，其增長率仍保持在兩位數(shù)以上水平。

1.2 跨境電商零售平臺呈現(xiàn)出寡頭多梯度格局

我國跨境電商零售平臺呈現(xiàn)寡頭多梯度的發(fā)展格局。2019年9月，“網(wǎng)易考拉”被阿里巴巴公司全資并購，現(xiàn)已更名為“考拉海購”。根據(jù)2021年的艾媒數(shù)據(jù)分析表明，天貓國際和考拉海購的市場占有率達49.1%，形成了寡頭壟斷的格局，并位列市場第一梯隊，產(chǎn)生了良好的頭部示范效果；京東國際、蘇寧國際和唯品國際的市場占有率約分別為11.3%、11.2%和10.5%，三方市場實力相對平衡，處于第二梯隊；洋碼頭、奧買家、海豚館和其他平臺則位于第三梯隊中，三家約占有17.9%的跨境電商零售市場份額。

2 跨境電商零售進口的監(jiān)管現(xiàn)狀

2.1 監(jiān)管范圍逐步擴大

2022年3月22日，我國商務(wù)部等六部門共同出臺《關(guān)于擴大跨境電商零售進口試點、嚴格落實監(jiān)管要求的通知》，進一步拓展了跨境電商零售進口的試點區(qū)域，標志著我國跨境電商零售進口行業(yè)已步入新的發(fā)展階段?？缇畴娚塘闶蹣I(yè)的服務(wù)區(qū)域已拓展至我國所有自貿(mào)試驗區(qū)、跨境電商綜試區(qū)、綜合保稅區(qū)等所在城市及區(qū)域。這將有效地激發(fā)跨境B2C進口的市場活力，更好地滿足消費者對國外優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的需求，為我國“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的建設(shè)發(fā)揮積極的作用。與此同時，各試點區(qū)域的監(jiān)管工作面臨考驗，需具備應(yīng)對監(jiān)管問題的處理能力，積極承擔主體監(jiān)管責任，杜絕“網(wǎng)購保稅+線下自提”、二次銷售等違規(guī)行為，給試點城市的監(jiān)管工作帶來一定的挑戰(zhàn)和壓力。

2.2 稅收監(jiān)管政策日臻優(yōu)化

2018年，財政部等三部門發(fā)布《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》，再次優(yōu)化我國跨境電商進口稅收政策。跨境電商零售交易限額擴大。政策規(guī)定個人交易的一次性上限由2 000元增加到5 000元，而每年限額則由20 000元增加到26 000元。規(guī)定限額內(nèi)實行綜合稅收（即免關(guān)稅），增值稅和消費稅按70%計征；完稅價格在5 000～26 000元的商品，按貨物稅全額繳納并且計入全年交易總額，全年貿(mào)易金額高于26 000元的按一般貿(mào)易管理[1]。根據(jù)跨境電商企業(yè)或平臺申報的方式不同，同一商品的納稅方式可以有3種，豐富和便利了跨境電商零售進口的納稅選擇。2022年，財政部等八部門發(fā)布公告，在原有跨境電子商務(wù)零售進口商品清單基礎(chǔ)上，新增29項，刪除1項，并調(diào)整了清單中一些商品的稅則號列和備注。通過調(diào)整跨境電商零售的進口正面清單，一方面反映出我國不斷豐富消費產(chǎn)品的供給，促進跨境電商高質(zhì)量發(fā)展，另一方面體現(xiàn)出我國跨境電商進口監(jiān)管的規(guī)范性，履行國際公約的嚴肅性。

2.3 第三方跨境支付監(jiān)管愈益完善

隨著跨境電商零售業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，第三方跨境支付機構(gòu)憑借其使用方便、費用低廉、第三方擔保、聚合支付等特點成為跨境電子交易環(huán)節(jié)中不可缺少的一環(huán)。2013年外匯局發(fā)布相關(guān)指導(dǎo)意見允許第三方支付機構(gòu)在設(shè)定的部分試點城市為跨境電商交易雙方提供資金收付、結(jié)售匯服務(wù)。政策試行兩年后，外匯局下發(fā)《關(guān)于開展支付機構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點的通知》將試點范圍擴大到全國，并從經(jīng)營業(yè)務(wù)、賬戶管理、信息采集等方面作出詳細的說明。為促進支付機構(gòu)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，2019年外匯局又下發(fā)了《支付機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法》，進一步突出了第三方支付機構(gòu)在名錄申請、交易主體管理和信息審核方面的重要性。

3 跨境電商零售進口監(jiān)管面臨的問題

3.1 跨境電商交易主體的信用難以認定

跨境電商交易過程環(huán)節(jié)復(fù)雜，且涉及多方參與者。同時，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬功能、無形化、即時性、匿名技術(shù)等特征導(dǎo)致主體誠信問題無法溯源，增加了金融監(jiān)管和稅收的風險和困難。對消費者而言，主要表現(xiàn)為其個人利益極易遭到損害。由于跨境電子商務(wù)交易的高度虛擬性，一些資質(zhì)信用不高的賣家往往借助先抬高價格后打折促銷的方式進行定價，甚至過度虛標商品的品牌或夸大商品質(zhì)量導(dǎo)致買家不僅難以買到心儀的產(chǎn)品，還可能因質(zhì)量等問題造成消費者的損失。對商家而言，若買方有意扭曲事實容易增加賣家的交易費用和物流費用?？缇畴娚唐脚_企業(yè)與海關(guān)監(jiān)管平臺都面臨信息不對稱帶來的交易風險。在實際通關(guān)過程中，跨境電商平臺企業(yè)需要核對訂購人信息的真實性，為訂購者代繳稅費，傳輸交易信息，由于缺乏長期有效的監(jiān)督機制，平臺和海關(guān)事前很難確保信息和數(shù)據(jù)的真實性和準確性，這將不利于良好營商環(huán)境的營造。

3.2 稅制差異引起的稅收流失問題

差異過大的稅收制度易導(dǎo)致相關(guān)跨境電商交易主體產(chǎn)生逃稅漏稅的行為，造成稅收流失。行郵稅適用個人合理自用物品，跨境電商零售進口綜合稅適用跨境電商零售進口清單商品，對不在行郵稅、跨境電商零售進口綜合稅范疇之內(nèi)的符合計稅標準的商品則繳納一般貨物稅。在交易限額內(nèi)的一批低價值貨物，跨境電商零售進口綜合稅的稅收水平往往低于一般貨物稅，高于行郵稅，由此給稅收監(jiān)管帶來了一定的困難。一方面，在跨境電商零售試點區(qū)域進口商品所征收的稅收不僅低于一般貨物稅，還具有保稅的性質(zhì)?？缇畴娚探灰字黧w會通過更改商品的HS編碼和名稱等逃稅避稅手段使其成為跨境電商零售正面清單中商品，從而享受稅收優(yōu)惠和通關(guān)的便利性。另一方面，跨境電商零售進口商品往往具有金額小、數(shù)量多的特點，跨境電商交易主體還存在通過私拆小包的方式偽裝成自用的物品入境以期滿足行郵稅征稅的條件，從而進一步加劇稅收的流失。此外，個人跨境電商零售進口數(shù)額有限，跨境電商交易主體還會利用或盜取他人的額度進口商品，再進行轉(zhuǎn)賣獲取稅收利潤。由此可見，因稅率差異而導(dǎo)致的偷逃稅行為，不但挑戰(zhàn)了征稅的公正原則而且導(dǎo)致了稅款流失，擾亂了正常的市場秩序，給跨境電商零售進口市場的監(jiān)管帶來困難。

3.3 第三方支付機構(gòu)加大了監(jiān)管難度

第三方支付機構(gòu)在便利跨境支付的同時，也加大了監(jiān)管的難度。首先，跨境電商零售交易具有數(shù)額小、次數(shù)多、虛擬性等特點，第三方支付機構(gòu)難以準確核實所有訂單的真實性，進而向外匯局傳輸?shù)臄?shù)據(jù)的真實性有待考究?？缇畴娚塘闶劢灰兹粢晕锲沸再|(zhì)通關(guān)，沒有納入海關(guān)信息統(tǒng)計系統(tǒng)，則會導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失。外匯管理局如果不掌握真實的交易資金流和貨物流，就容易滋生合同單據(jù)造假、逃匯、刷單及地下錢莊等違法行為，增加反欺詐、反洗錢的監(jiān)管難度[2]。其次，由第三方支付機構(gòu)審核的跨境電子交易雙方主體的信息及交易信息面臨一定的安全問題。數(shù)據(jù)成為各大互聯(lián)網(wǎng)公司爭奪的重要資源，如若第三方支付機構(gòu)數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)難以抵抗其他惡意競爭對手的攻擊進而出現(xiàn)問題，個人隱私容易造成泄露。而且，一旦第三方支付平臺宣布退出市場、停止提供服務(wù)，那么用戶的資金將很難獲得有效的保護。最后，針對第三方跨境支付機構(gòu)在跨境電子商務(wù)方面監(jiān)管的法律較少，尤其是第三方支付機構(gòu)集權(quán)利行使和監(jiān)督為一體的現(xiàn)實情況下，更容易出現(xiàn)監(jiān)管不公平的現(xiàn)象。

3.4 零售進口商品監(jiān)管鏈條相對薄弱

跨境電商零售進口商品按照“物品”屬性進行通關(guān)，允許首次進口免交許可證，免于注冊或備案。在促進跨境電商零售進口便利化發(fā)展的同時也埋下商品質(zhì)量難以得到有效保障的安全隱患。一是缺乏商品溯源的通道。與傳統(tǒng)貿(mào)易相比，采取直郵進口或保稅進口的商品通關(guān)時無須提供通關(guān)單和許可證，海關(guān)難以得知商品生產(chǎn)商的信息和具體的衛(wèi)生標準，缺乏來源地核查的重要依據(jù)，商品溯源困難。二是現(xiàn)行檢驗檢疫難以滿足商品質(zhì)量監(jiān)管的要求。目前，我國海關(guān)對跨境零售進口商品檢驗檢疫的流程主要是通過抽檢和抽查的方法進行，未被抽查的商品則存在質(zhì)量風險問題。三是境內(nèi)消費者維權(quán)監(jiān)管體系空白。采取直郵進口方式購買商品的消費者往往對接的是境外賣家，由于語言、文化、風俗等差異，在消費權(quán)益受到侵害而跨境電商平臺無法解決的情況下，消費者難以在商品進口地進行維權(quán)。

4 健全我國跨境電商零售進口監(jiān)管體系的路徑

4.1 構(gòu)建信用監(jiān)管體系

信用是直接影響跨境電商健康長遠發(fā)展的關(guān)鍵因素[3]。信用監(jiān)管體系可從打通數(shù)據(jù)流通壁壘、引進第三方征信、法律規(guī)制3個維度入手，從而有利于維持市場的穩(wěn)定，保障良好的營商環(huán)境。一是考慮積極應(yīng)用數(shù)據(jù)技術(shù)助力安全信息共享通道的構(gòu)筑。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理口徑，標準化信息交換的接口，搭建數(shù)據(jù)傳輸通道。同時，重視對信息安全的保障，建立安全體系。二是引進第三方征信，加強誠信建設(shè)。政府搭建信用制度，充分發(fā)揮第三方征信服務(wù)機構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢，政府通過建立“黑白名單”、實時監(jiān)督、公開警示等途徑加強事前事中事后的監(jiān)管職能，并與第三方征信信息共享、共用，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。三是進一步加強誠信法制建設(shè)，規(guī)范市場主體誠信。在跨境電商零售進口的過程中，參與各方出于對自身利益最大化的考慮往往具有信用不自律性的傾向，通過法律強制的引導(dǎo)和規(guī)范，有助于形成有效的約束力，加強參與各方的信用自律。另外，在個人信用監(jiān)管系統(tǒng)實際運營中，信用法律法規(guī)也應(yīng)為其提供了司法保護，進一步推動信用監(jiān)管體系的升級。

4.2 健全稅收管理制度

征稅是維護國家稅收管轄權(quán)的核心手段，只有健全完善的稅收管理制度才能發(fā)揮稅收的最大效用。首先，制定跨境電商零售進口法律法規(guī)保障稅收監(jiān)管的執(zhí)行力。目前我國關(guān)于稅收的管制還停留在一些相關(guān)部門如海關(guān)、財政部發(fā)布的公告層面，缺乏威懾性，對我國跨境電商零售進口行業(yè)的長期發(fā)展不利。相關(guān)部門可借助各地海關(guān)查獲偷稅漏稅的經(jīng)驗，加快推進跨境電商零售進口的立法工作，為建立公平公正的法律法規(guī)奠定堅實的實踐基礎(chǔ)；相關(guān)部門依托《電子商務(wù)法》梳理各類稅收條例、公告及文件，在實踐基礎(chǔ)上，制定權(quán)威的、有效的跨境電商零售進口相關(guān)的法律法規(guī)。其次，逐步取消行郵稅，消除逃稅漏稅的灰色空間。因跨境電商進口商品具有的貨物和物品雙重屬性，若以物品形式通關(guān)極易造成稅收流失，因此可考慮借鑒美國海關(guān)對入境商品的做法，根據(jù)商品的價值分等級建立稅收體系，逐步消除行郵稅。最后，強化對跨境電商零售進口貿(mào)易中偷稅漏稅的查處和懲罰力度?？缇畴娚踢M口商品具有交易數(shù)額小的特點，交易主體往往具有僥幸心理認為逃稅的金額少，即使受到處罰的機會成本也不高，因此偽造編號、非法拆包、盜取他人額度等行為層出不窮。基于此，更要加大對跨境電商零售進口灰色渠道的執(zhí)法，對違法現(xiàn)象加大處罰力度，減少跨境電商套利行為，穩(wěn)定跨境電商進口貿(mào)易秩序[4]。

4.3 改進跨境支付的監(jiān)管體系

在執(zhí)法方面，跨境支付涉及資金轉(zhuǎn)移、外匯管理、金融風險等多方面的內(nèi)容，政府需要厘清和完善監(jiān)督管理職責，在有關(guān)立法和政策措施中，貫徹“信息數(shù)據(jù)共享、監(jiān)管執(zhí)法互助”的原則，形成多部門聯(lián)動工作機制，以完善金融監(jiān)管漏洞、優(yōu)化各部門監(jiān)管的職責，提高監(jiān)管效率。在完善數(shù)據(jù)監(jiān)管安全方面，要求第三方支付機構(gòu)積極利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)，強化信息安全保護領(lǐng)域的風險識別、風險處理、風險消除的功能，增強對數(shù)據(jù)的保護能力。在監(jiān)管數(shù)據(jù)空白方面，要在國際貿(mào)易單一窗口、海關(guān)、跨境電商試點區(qū)開設(shè)央行、外匯管理局接入的標準化接口，便于及時采取交易信息，核對資金流與貨物流的一致性，防范洗錢、資金非法跨國流動等非法行為。

4.4 完善商品質(zhì)量監(jiān)管鏈條

跨境電商零售進口商品的質(zhì)量安全是跨境電商零售市場實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要基石。首先，延伸源頭監(jiān)管。我國可以通過與我國進口交易頻繁的國家簽訂雙邊和多邊跨境進口商品協(xié)議，從商品生產(chǎn)廠家、衛(wèi)生標準等方面強化海關(guān)對跨境電商企業(yè)或代理人商品申報的要求。其次，提高海關(guān)檢驗檢疫的能力。一方面建立品牌負面清單管理方式減輕檢驗檢疫的壓力，對負面清單的商品完全檢驗檢疫，對不在負面清單的商品進行抽檢；另一方面增強海關(guān)檢驗檢疫人員的專業(yè)素質(zhì)，提高檢驗檢疫的效率。最后，建立消費者維權(quán)通道。相關(guān)部門嚴格落實跨境電商平臺對商品質(zhì)量保障的主體責任，加強跨境電商平臺商品質(zhì)量監(jiān)管；此外，還可借鑒歐盟事后救濟機制，相關(guān)部門協(xié)同建立維權(quán)評估標準，分等級保障消費者的利益。