我國中小企業(yè)稅收政策中存在的問題及建議

馬玉婷 包昂格麗瑪 王興君

摘 要：隨著全球經(jīng)濟一體化和國家經(jīng)濟體制改革的高速發(fā)展，國家為扶持中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展不斷深入改革各項稅收政策，但由于國內(nèi)稅收法律體系建設(shè)的局限性，現(xiàn)階段中小企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)問題仍然不容小覷。本文從稅收政策體系、扶持力度、征管業(yè)務(wù)等角度深度剖析目前中小企業(yè)面臨的稅收政策問題，結(jié)合國內(nèi)特殊國情和中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的優(yōu)化建議，為國內(nèi)中小企業(yè)規(guī)?；l(fā)展創(chuàng)造科學(xué)、合理的稅收政策體系。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收政策;問題;建議

20世紀(jì)以來，國內(nèi)為應(yīng)對全球化的競爭形勢不斷對法律法規(guī)進行改革，在中小企業(yè)的稅收政策體系方面已經(jīng)取得了顯著的成效。但隨著中小企業(yè)高速發(fā)展，現(xiàn)階段國內(nèi)稅收政策還處于初期不成熟階段，法律法規(guī)缺乏行之有效的監(jiān)管機制、稅收結(jié)構(gòu)也不夠全面，與中小企業(yè)多元化與個性化發(fā)展需求差距顯著，嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)的規(guī)模化與國際化發(fā)展態(tài)勢，未能有效緩解新冠疫情下中小企業(yè)面臨的困境。因此本文結(jié)合中國特有經(jīng)濟形勢，對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策問題進行研究并提出政策建議。

一、我國中小企業(yè)稅收政策中存在的問題

（一）中小企業(yè)的稅收政策體系建設(shè)不全面

中國各級政府及相關(guān)部門制定并頒布了各種優(yōu)惠政策與制度以鼓勵中小企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)辦，但存在著政策頒布到全面普及存在時間差與地域差以及稅收政策體系建設(shè)不完善等問題。首先稅收優(yōu)惠政策制定目前沒有細節(jié)實施標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)種類都非常復(fù)雜，缺乏專業(yè)機構(gòu)的輔助則根本無法準(zhǔn)確判定相關(guān)優(yōu)惠政策符合情況;其次國家對于創(chuàng)新技術(shù)企業(yè)的扶持政策要求高且類目眾多，導(dǎo)致諸多有技術(shù)與想法的中小型創(chuàng)新企業(yè)擋在門外;中小企業(yè)的資金儲備情況不容樂觀，卻仍然要面對高昂的設(shè)備折舊、土地增值稅、企業(yè)所得稅等各類費用消耗，國內(nèi)大部分稅務(wù)減免政策和扶持優(yōu)惠政策都普遍應(yīng)用于大型企業(yè)，現(xiàn)階段能夠惠及到中小企業(yè)的稅收政策體系建設(shè)情況與預(yù)期存在明顯差距。

（二）中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展初期的稅收優(yōu)惠政策極度匱乏

中小企業(yè)初期發(fā)展階段最關(guān)鍵因素就是資金問題，雖然國內(nèi)出臺了很多免稅、抵扣稅務(wù)等方向的稅收優(yōu)惠政策，但具體落實情況并不樂觀。國家目前對于投資退稅政策的限定標(biāo)準(zhǔn)非常嚴(yán)格，甚至能夠符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)少之又少。中小企業(yè)只能寄希望于銀行金融機構(gòu)能夠提供資金支持，稅收政策優(yōu)惠主體也是高度集中在銀行機構(gòu)，但銀行對于中小企業(yè)的貸款審核標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)苛，大部分企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少等客觀因素，企業(yè)具體信用狀況無從考察，國內(nèi)目前完善的創(chuàng)業(yè)資金扶持體系也并不成熟，導(dǎo)致中小企業(yè)初期融資渠道存在極大局限性，甚至大部分中小企業(yè)都是由于稅收政策匱乏、資金短缺等原因而逐漸走向滅亡。

（三）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新時期的稅收政策門檻高

國內(nèi)中小企業(yè)現(xiàn)階段正處于低端制造產(chǎn)業(yè)向高端技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，勞動資源過度消耗的經(jīng)濟態(tài)勢逐漸升級成為科技興國的戰(zhàn)略趨勢，創(chuàng)新技術(shù)型中小企業(yè)更符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的未來方向。從21世紀(jì)初期國內(nèi)針對創(chuàng)新技術(shù)類企業(yè)開始頒布一系列降低稅率、稅收扶持、免除稅額等促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新時期的稅收政策門檻高的問題也愈來愈嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國家針對創(chuàng)新科技技術(shù)類企業(yè)的稅收政策規(guī)定可以看出，只有小部分中小企業(yè)能夠符合標(biāo)準(zhǔn)并享受低稅率的稅收優(yōu)惠政策。大部分創(chuàng)新技術(shù)企業(yè)研發(fā)初期仍然需要面臨資金短缺、高額稅務(wù)、研發(fā)經(jīng)費有限等客觀問題，國內(nèi)針對技術(shù)創(chuàng)新初期企業(yè)的稅收政策門檻過高，將直接遏制資金鏈不足的創(chuàng)新型中小企業(yè)，進而影響國內(nèi)經(jīng)濟體制的創(chuàng)新改革進程。

（四）中小企業(yè)的稅收征管行為不健全且不規(guī)范

雖然目前國內(nèi)企業(yè)稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)相對完善，但是實際操作過程中還是存在諸多紕漏，無形中給稅收征管方面保留了極大主觀性與可操作空間。國內(nèi)目前規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)稅務(wù)征管的職責(zé)僅限于稅收基本業(yè)務(wù)，實施征稅細則和稅務(wù)監(jiān)管范疇等情況都沒有做出明確批示，特別是各地當(dāng)稅務(wù)機關(guān)通常采用統(tǒng)一且不完善的征稅標(biāo)準(zhǔn)，為因素與主觀因素的干涉中無形中擴大納稅成本，整體稅收征管行為不健全且不規(guī)范，潛移默化的增加了中小企業(yè)稅務(wù)成本與納稅籌劃難度，嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)稅收政策體系的穩(wěn)定發(fā)展。

二、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策改進方案

（一）建立科學(xué)合理的中小企業(yè)稅收政策體系

稅收政策體系是中小企業(yè)規(guī)模化發(fā)展的重要基礎(chǔ)，范圍涵蓋基本法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章到稅收監(jiān)管機構(gòu)等組織部分，需要根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)，逐漸形成層次遞進的規(guī)范化稅收政策體系，促進中小企業(yè)面對國內(nèi)外激烈市場競爭局勢的發(fā)展動力。應(yīng)充分借鑒和學(xué)習(xí)國外先進的稅收政策體系研究理論與發(fā)展歷程，依據(jù)國內(nèi)特殊國情和企業(yè)發(fā)展趨勢，建立針對中小企業(yè)科學(xué)全面的稅收政策體系;統(tǒng)計中小企業(yè)不同時期的稅務(wù)負擔(dān)情況與稅收政策落實現(xiàn)狀，探析稅收政策變量因素與中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)性，采取更具人性化和實踐性的稅收標(biāo)準(zhǔn)，落實中小企業(yè)稅收政策體系的重要作用。

（二）優(yōu)化中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的稅收優(yōu)惠政策

目前國內(nèi)中小企業(yè)可以劃分成制造類、服務(wù)類、科技類這三類，不同類型企業(yè)對資金的需求方向、數(shù)量不同，統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策只能為部分類型企業(yè)提供稅收優(yōu)化，對于整體中小企業(yè)而言政策有失公允，對不同類型產(chǎn)業(yè)的資金結(jié)構(gòu)也存在不利影響。因此，應(yīng)進一步拓寬投資渠道并豐富投資形式，多元化方式鼓勵中小企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展，出臺相應(yīng)政策，鼓勵銀行對中小企業(yè)的放款力度，也可以針對中小企業(yè)基于資金流轉(zhuǎn)情況、貸款信用評價等建立完善的信用錄入系統(tǒng)，方便銀行查詢中小企業(yè)的信用情況，也便于國家對中小企業(yè)稅收征收工作。優(yōu)化中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的稅收優(yōu)惠政策，最大程度解決中小企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)狀，增加國內(nèi)中小企業(yè)在世界舞臺的核心競爭力。

（三）拓寬中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策選擇空間與優(yōu)惠力度

大數(shù)據(jù)信息時代背景下，創(chuàng)新科技技術(shù)企業(yè)逐漸成為國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略發(fā)展趨勢，現(xiàn)階段應(yīng)該以孵化創(chuàng)新科技企業(yè)為核心，依據(jù)中小企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)建設(shè)情況和稅收成本現(xiàn)狀，逐漸拓寬稅收政策選擇空間并提升稅收優(yōu)惠力度。針對創(chuàng)新性技術(shù)企業(yè)采用降低稅收標(biāo)準(zhǔn)門檻、多樣化稅收優(yōu)惠選擇以及局部稅收扶持政策等方式，盡可能降低中小企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)領(lǐng)域的稅收成本，從而推動中小企業(yè)科技創(chuàng)新技術(shù)的鼎盛發(fā)展，進一步改善國內(nèi)勞動密集型的經(jīng)濟市場結(jié)構(gòu)。

（四）加強中小企業(yè)稅收征管業(yè)務(wù)的規(guī)模化與規(guī)范化

中小企業(yè)稅收征管業(yè)務(wù)始終由于企業(yè)數(shù)量龐大、征管制度建設(shè)不全面、稅收種類繁雜等客觀原因，導(dǎo)致稅收征管業(yè)務(wù)始終無法形成規(guī)?；c規(guī)范化發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此應(yīng)首先完善現(xiàn)階段稅收征管制度和執(zhí)行效果，設(shè)置稅收征管業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的監(jiān)督審核部門，加強內(nèi)部稅務(wù)征收員的法律意識，盡量避免人為因素導(dǎo)致稅收征管混亂和不合理增加稅務(wù)成本的現(xiàn)象。同時以互聯(lián)網(wǎng)移動終端逐漸成為企業(yè)納稅的主要載體，建立信息化稅收征管平臺與監(jiān)管系統(tǒng)，按照納稅額度與納稅種類進行分批次的中小企業(yè)稅收征管業(yè)務(wù)，提高中小企業(yè)稅收征管業(yè)務(wù)的高效性和有序性。

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