以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制

楊絲雨

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正從高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)轉(zhuǎn)變成逐步放緩，在未來(lái)市場(chǎng)將會(huì)從增量轉(zhuǎn)變成存量，這讓企業(yè)管理需要圍繞客戶服務(wù)展開(kāi)，所以全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的核心內(nèi)容。本文從全面預(yù)算管理出發(fā)，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出若干條建議。旨在為更多企業(yè)提供可行性的方案，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)在實(shí)力，為企業(yè)以后成長(zhǎng)積累力量，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

前言：現(xiàn)在各行業(yè)都進(jìn)入白熱化競(jìng)爭(zhēng)，這讓企業(yè)發(fā)展需要面臨更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，這也讓抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為企業(yè)關(guān)注的核心內(nèi)容。所以，企業(yè)需要將以往過(guò)于寬泛的風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)集中于財(cái)務(wù)部門的全面預(yù)算管理。雖然需要所有企業(yè)都對(duì)全面預(yù)算管理展開(kāi)積極探索，但是部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)不到位會(huì)造成企業(yè)資源產(chǎn)生一定浪費(fèi)。所以，有必要對(duì)內(nèi)部控制展開(kāi)詳細(xì)論述。

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理，即企業(yè)以財(cái)務(wù)部門為中心，通過(guò)企業(yè)未來(lái)資金預(yù)算，針對(duì)內(nèi)部所有部門各類財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源重新進(jìn)行分配，并對(duì)資源使用情況展開(kāi)有序考核，實(shí)現(xiàn)資源的最大限度控制。通過(guò)這種方式，可以讓企業(yè)重新整理現(xiàn)有資源，配合未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向，充分組織資源，實(shí)現(xiàn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相協(xié)調(diào)的一種方法。而該方法目的是高效完成原本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，減低企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。例如MBA、EMBA等諸多經(jīng)營(yíng)管理類教育，都是將全面預(yù)算管理當(dāng)成一種組織規(guī)劃工具。而且，全面預(yù)算會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的一年內(nèi)或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)財(cái)務(wù)計(jì)劃充分反映，讓企業(yè)管理層可以將銷售預(yù)測(cè)作為工作出發(fā)點(diǎn)，并將目標(biāo)利潤(rùn)當(dāng)成目標(biāo)，對(duì)于生產(chǎn)利潤(rùn)、成本支出等多項(xiàng)內(nèi)容合理預(yù)測(cè)，編制符合預(yù)計(jì)情況的損益表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容，充分了解企業(yè)在未來(lái)的財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)結(jié)果。配合企業(yè)管理層的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有各類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí)，也可以提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、圍繞全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制意義

雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展階段，但是可以預(yù)見(jiàn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)將會(huì)從飛速提升轉(zhuǎn)變成平穩(wěn)發(fā)展，這會(huì)對(duì)原本嚴(yán)重依賴增量市場(chǎng)的企業(yè)造成嚴(yán)重打擊。所以，強(qiáng)化企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確迎接行業(yè)變化是所有企業(yè)都需要關(guān)注的要點(diǎn)內(nèi)容。而財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心部門，雖然擁有掌控企業(yè)各個(gè)部門資源的能力，但在過(guò)去為擴(kuò)大企業(yè)體量，提高市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)將掌控資源能力移交給各個(gè)部門。在現(xiàn)在時(shí)代變化下，行業(yè)未來(lái)會(huì)有一定程度收縮，這就需要企業(yè)依靠現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，從而集中力量著重處理遇到的實(shí)際問(wèn)題。將風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)交給財(cái)務(wù)部門，也是將原本掌控資源的權(quán)限重新回歸到財(cái)務(wù)部門，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)配合全面預(yù)算管理，對(duì)于各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)能力、業(yè)務(wù)利潤(rùn)合理預(yù)測(cè)，為企業(yè)管理層提供相應(yīng)管理方案。借助這種方法，可以讓企業(yè)進(jìn)一步提升綜合能力，以后遇到行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過(guò)預(yù)先計(jì)劃的方案科學(xué)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從預(yù)算管理與內(nèi)部控制的邏輯上分析，內(nèi)部控制涉及到預(yù)算管理、資金應(yīng)用、賬款核實(shí)等多項(xiàng)內(nèi)容，涉及點(diǎn)多且雜。而預(yù)算管理則是僅負(fù)責(zé)預(yù)算這一方面內(nèi)容，卻是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制起到關(guān)鍵性引導(dǎo)作用，是最為精準(zhǔn)的一個(gè)點(diǎn)。以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制，就是要以點(diǎn)帶面，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，開(kāi)拓企業(yè)未來(lái)發(fā)展有效路徑。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制情況

1.內(nèi)部環(huán)境相對(duì)簡(jiǎn)單

作為企業(yè)展開(kāi)有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容，內(nèi)部環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部提升建設(shè)水平、提高控制力度、維持企業(yè)運(yùn)行的一種保障手段。但是，除行業(yè)龍頭企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境或多或少存在一些問(wèn)題，可以整理為以下幾點(diǎn)：第一，多數(shù)企業(yè)對(duì)于治理結(jié)構(gòu)缺少系統(tǒng)性研究，造成整體結(jié)構(gòu)偏簡(jiǎn)單，極容易造成管理層擁有多大權(quán)力，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生過(guò)于嚴(yán)重干涉。企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，時(shí)常會(huì)因?yàn)楣芾韺拥摹靶难獊?lái)潮”，而改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，進(jìn)而造成內(nèi)部控制難以有效落實(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)于全面預(yù)算管理缺少足夠認(rèn)識(shí)，造成知識(shí)培訓(xùn)相對(duì)缺失。而且，多數(shù)企業(yè)在人才引進(jìn)方面沒(méi)有和時(shí)代發(fā)展相結(jié)合，仍然采用過(guò)去的規(guī)章制度，難以讓高質(zhì)量人才參與到企業(yè)建設(shè)中，造成可以同時(shí)展開(kāi)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的專業(yè)人才在企業(yè)人才中占比過(guò)低。第三，企業(yè)針對(duì)以全面預(yù)算管理作為核心的內(nèi)部控制理解不到位，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中時(shí)常出現(xiàn)崗位職責(zé)不明確，內(nèi)控人員沒(méi)有對(duì)實(shí)際權(quán)限范圍有詳細(xì)了解，造成崗位之間無(wú)法構(gòu)成相互制約的良性發(fā)展模式。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力偏弱

一個(gè)正常企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及到多種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)造成的資金風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)波動(dòng)影響企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、政策造成行業(yè)收縮風(fēng)險(xiǎn)等。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要學(xué)會(huì)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，并控制企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向，從而通過(guò)分散風(fēng)險(xiǎn)作為手段，讓企業(yè)保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，少數(shù)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠辨識(shí)能力，造成實(shí)際評(píng)估結(jié)果和企業(yè)面對(duì)的實(shí)際情況存在一定偏差，造成企業(yè)沒(méi)有及時(shí)應(yīng)用合理方法遏制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而讓風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成過(guò)大影響;也存在少數(shù)企業(yè)過(guò)多關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，但是在面對(duì)外部環(huán)境缺少足夠感知力，沒(méi)有立刻察覺(jué)到整個(gè)市場(chǎng)未來(lái)發(fā)展方向和政策變化等，難以規(guī)避市場(chǎng)或者政策風(fēng)險(xiǎn);也存在少量企業(yè)自身?yè)碛羞^(guò)多財(cái)務(wù)漏洞，比如會(huì)計(jì)工作沒(méi)有以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)詳細(xì)監(jiān)督、融資渠道過(guò)于單一等，都會(huì)讓企業(yè)獲得更大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果是部分特殊行業(yè)，這些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中還需要關(guān)注信息風(fēng)險(xiǎn)，避免被多種安全風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。這些問(wèn)題都是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到準(zhǔn)確評(píng)估，難以為企業(yè)獲得更強(qiáng)內(nèi)部控制效果，也不利于企業(yè)提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。

3.控制活動(dòng)能力一般

作為內(nèi)部控制一種有效方法，控制活動(dòng)是否擁有高質(zhì)量是保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可否實(shí)現(xiàn)有效控制內(nèi)部系統(tǒng)的關(guān)鍵內(nèi)容。在各行業(yè)市場(chǎng)快速收縮的當(dāng)下，多數(shù)企業(yè)都對(duì)控制活動(dòng)產(chǎn)生足夠認(rèn)識(shí)，但是在實(shí)際應(yīng)用中仍有一些不足之處?？梢哉頌橐韵聨c(diǎn)：一是針對(duì)預(yù)算管理工作沒(méi)有落實(shí)到位。例如文本內(nèi)容不規(guī)范，存在編制方法問(wèn)題?；蚴菆?zhí)行預(yù)算工作時(shí)管理過(guò)于粗放、沒(méi)有對(duì)預(yù)算支出展開(kāi)系統(tǒng)性審批權(quán)等。這些內(nèi)容不僅對(duì)預(yù)算管理造成一定影響，也會(huì)影響其他控制活動(dòng)的執(zhí)行效果。二是對(duì)于企業(yè)可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)缺少相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。一旦企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中遇到超過(guò)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，難以立刻拿出有效風(fēng)險(xiǎn)策略，無(wú)法把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)，極易影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展，并讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力大幅度縮減。三是有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)容。企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、日常運(yùn)營(yíng)具有重要意義，可是部分企業(yè)在固定資產(chǎn)的維修保管、毀損丟失等環(huán)節(jié)缺少詳細(xì)管理方案，導(dǎo)致實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以將有效對(duì)策落實(shí)到固定資產(chǎn)管理中，嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.信息和溝通不及時(shí)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中需要根據(jù)部門、工作性質(zhì)等不同，采用合適方法進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制的信息傳遞?？墒牵覈?guó)正處于信息化技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，這讓信息技術(shù)更新迭代過(guò)快，需要讓企業(yè)不斷更新現(xiàn)有信息傳遞方法。而部分企業(yè)沒(méi)有詳細(xì)了解信息管理，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中并沒(méi)有構(gòu)建可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外高效信息交流的系統(tǒng)平臺(tái)，造成企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效信息傳遞。而且，部門之間在這種情況下，也極易產(chǎn)生溝通壁壘，無(wú)法完成信息在企業(yè)內(nèi)部全面共享。而外部信息想要傳遞給相應(yīng)部門，也存在一定滯后性，無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目當(dāng)前情況做到及時(shí)反饋[6]。而且，少數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的反舞弊機(jī)制建設(shè)不完全，造成舉報(bào)投訴無(wú)法落實(shí)到實(shí)際，規(guī)章制度缺少針對(duì)性，并不能讓舉報(bào)人個(gè)人信息得到有效保護(hù)。在眾多因素影響下，許多企業(yè)員工知道管理層或者其他員工非法侵占資產(chǎn)，或是管理層為私利而舞弊，但是為保護(hù)自身安全與工作崗位，并不會(huì)向管理層或上級(jí)部門進(jìn)行舉報(bào)，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)額外增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，難以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督有所缺失

企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)近期制度實(shí)施情況、管理方案落實(shí)情況等進(jìn)行信息反饋，但是多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，在這方面的體系并不完善，無(wú)法做好高效內(nèi)容監(jiān)督。一是對(duì)于企業(yè)當(dāng)前正在遭受的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有能力實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)中忽略企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的若干問(wèn)題，無(wú)法讓風(fēng)險(xiǎn)策略落實(shí)到實(shí)際工作中，缺少合適方法進(jìn)行實(shí)施。二是對(duì)于預(yù)算管理缺少嚴(yán)格監(jiān)管工作，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中時(shí)常出現(xiàn)不合規(guī)的應(yīng)用預(yù)算資金，或者針對(duì)部分資金撥放沒(méi)有考慮到實(shí)際需求，存在不合理?yè)芸?。如果遇到一些自控能力弱的管理層，極易因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督無(wú)法有效落實(shí)，造成管理層利用手中職權(quán)，惡意侵吞企業(yè)資金，進(jìn)而產(chǎn)生影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的腐敗問(wèn)題，會(huì)讓企業(yè)在未來(lái)獲得更大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在實(shí)際工作中無(wú)法做到及時(shí)調(diào)整對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的評(píng)價(jià)方法，程序運(yùn)行過(guò)于僵化等，這些問(wèn)題都會(huì)讓內(nèi)部監(jiān)督難以獲得完善結(jié)構(gòu)，無(wú)法為企業(yè)以后發(fā)展產(chǎn)生助推效果。

四、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)有效方法

1.對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境展開(kāi)優(yōu)化處理

對(duì)于一個(gè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)，需要從現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境的真實(shí)入手，科學(xué)制訂對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)的有效對(duì)策。第一，要對(duì)企業(yè)治理體系進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，明確例如股東會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的職位職責(zé)，并要讓管理層把一些職權(quán)下放到基層員工，讓企業(yè)權(quán)力管理進(jìn)行扁平化改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部要落實(shí)集體決議制度，即企業(yè)面對(duì)未來(lái)發(fā)展的重大事項(xiàng)，需要讓全體員工共同參與，打破原本僅有管理層參與的內(nèi)部會(huì)議。針對(duì)員工的意見(jiàn)與反饋，讓管理層整理會(huì)議內(nèi)容，從而準(zhǔn)確進(jìn)行制定決策內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前情況，制定相應(yīng)內(nèi)控制度，從而讓企業(yè)未來(lái)發(fā)展減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，要在企業(yè)內(nèi)部員工傳播有關(guān)全面預(yù)算管理的理論知識(shí)，并以一個(gè)月或一個(gè)季度的固定時(shí)間，定期對(duì)員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，針對(duì)專業(yè)人員則要落實(shí)繼續(xù)教育。務(wù)必要讓企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中可以將內(nèi)部控制穿插到其中，并將其作為一種企業(yè)文化長(zhǎng)期保持，讓企業(yè)上下員工都可以對(duì)全面預(yù)算管理有正確理解與準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，并明確全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值與意義。而且，企業(yè)管理層也要對(duì)現(xiàn)有人才引進(jìn)制度進(jìn)行改進(jìn)，讓引進(jìn)人才獲得更高績(jī)效比例，并給予現(xiàn)金、職稱等獎(jiǎng)勵(lì)，讓社會(huì)中更多高質(zhì)量人才加入企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)提升人才隊(duì)伍綜合水平，讓全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制可以在日常經(jīng)營(yíng)中完成相互結(jié)合，減少因人力資源不足，無(wú)法支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)需要成立其專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)控崗位科學(xué)設(shè)計(jì)，要讓所有員工知曉各自職責(zé)，讓企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成相互制約、監(jiān)督的良性環(huán)境。同時(shí)，要讓內(nèi)控人員可以在工作中達(dá)到權(quán)責(zé)一致，從根本上提升內(nèi)部控制綜合水平，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避。

2.讓企業(yè)獲得更強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

借助提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，可以讓企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制采用更科學(xué)的對(duì)策進(jìn)行應(yīng)對(duì)。一方面，企業(yè)要對(duì)行業(yè)環(huán)境保持敏銳的感知能力，并對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向保持高度了解，結(jié)合政策變化情況，準(zhǔn)確識(shí)別在企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)因外部環(huán)境發(fā)生變化引起的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)效果;另一方面，也可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理降低，并在工作中嚴(yán)格以會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作，并對(duì)會(huì)計(jì)科學(xué)核算，落實(shí)監(jiān)督工作，從而讓會(huì)計(jì)職能得到有效提升。而且，在完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作后，也可以讓企業(yè)獲得更高業(yè)財(cái)融合性能，加速業(yè)財(cái)一體化發(fā)展。也可以獲得更多籌融資方式，拓寬資金來(lái)源與渠道，科學(xué)權(quán)衡債券、股權(quán)等融資方式，讓其可以獲得最大融資效率，降低利息支出。從科學(xué)角度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，也可以利用考核指標(biāo)，讓企業(yè)資產(chǎn)可以在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中不斷增值，讓資產(chǎn)獲得更大投資收益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，提升防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合能力。而且，針對(duì)行業(yè)展開(kāi)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)研究，并將其和內(nèi)部控制合理融合，也可以進(jìn)一步降低信息風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)獲得更為完善的控制體系。

3.對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃強(qiáng)化

企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真實(shí)內(nèi)容，將預(yù)防控制作為主要手段，把手動(dòng)或自動(dòng)控制作為輔助工具，讓企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)可以得到科學(xué)遏制。并對(duì)全體員工的行為進(jìn)行規(guī)范控制，提高內(nèi)部控制效果。為達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)就要對(duì)預(yù)算管理綜合能力全面提升，并對(duì)預(yù)算編制行為進(jìn)行有效的規(guī)范?？梢詤⒄樟慊A(yù)算法、彈性預(yù)算法等方法，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)情況，創(chuàng)新滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃的編制方法，完成預(yù)算編制的更新工作。而控制活動(dòng)需要將財(cái)務(wù)部門作為主力角色，其他部門都要配合財(cái)務(wù)部門，共同對(duì)現(xiàn)在編制內(nèi)容進(jìn)行完善。借助對(duì)預(yù)算執(zhí)行展開(kāi)精細(xì)化管理，讓預(yù)算支出獲得更強(qiáng)監(jiān)管。而且，在企業(yè)管理中還需要將信息技術(shù)添加到企業(yè)管理中，從而對(duì)現(xiàn)有資金執(zhí)行程序有效簡(jiǎn)化?？梢赃x擇將KPI等考核指標(biāo)作用于ERP績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)中，讓考核結(jié)果可以真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況，并把系統(tǒng)獲得評(píng)定過(guò)程在系統(tǒng)之內(nèi)進(jìn)行整理，保證考核結(jié)果可以公開(kāi)透明，進(jìn)而讓企業(yè)員工獲得更高工作積極性。為預(yù)防企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，還需要構(gòu)建完成的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)制訂相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)立刻啟動(dòng)，預(yù)防企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理工作也要嚴(yán)格規(guī)范，將崗位不相容這一管理原則落實(shí)到位，增加采購(gòu)、驗(yàn)收等管理崗位，以半個(gè)月或一個(gè)月的間隔，定期針對(duì)固定資產(chǎn)展開(kāi)維修與保管工作。通過(guò)信息技術(shù)讓固定資產(chǎn)可以完成“條碼”式管理，保證資產(chǎn)可以做到全程監(jiān)管，并讓管理工作實(shí)現(xiàn)有責(zé)可追。通過(guò)增加清查盤點(diǎn)頻率，預(yù)防“有賬無(wú)物”等和實(shí)際賬目不相符的現(xiàn)象發(fā)生，從而減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

4.對(duì)信息和溝通系統(tǒng)升級(jí)改造

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，要確保企業(yè)內(nèi)部可以及時(shí)對(duì)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)等信息進(jìn)行準(zhǔn)確收集，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部、外部及時(shí)傳遞有關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的重要信息，保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和外部其他企業(yè)可以得到有效溝通。所以，可以從建立專用于信息交流的平臺(tái)入手，通過(guò)定期維護(hù)這一平臺(tái)，讓內(nèi)部部門和外部企業(yè)可以得到高效信息傳遞，并進(jìn)行分開(kāi)管理。有效避免內(nèi)部信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)，也可以讓企業(yè)和業(yè)務(wù)對(duì)接企業(yè)可以獲得高效信息交流。而且，這一平臺(tái)也可以有效打破部門之間以往的信息壁壘，讓企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建和諧氛圍，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。反舞弊機(jī)制也要進(jìn)一步完善，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)，讓舉報(bào)投訴可以獲得高效處理，避免企業(yè)資產(chǎn)被不法分子占用、挪用，進(jìn)而完善內(nèi)部控制。

5.落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管相關(guān)工作

只有落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，才可以真正檢驗(yàn)企業(yè)近期是否合理應(yīng)用內(nèi)部控制，也是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)科學(xué)規(guī)避的重要方法。企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行完善：首先，要構(gòu)建動(dòng)態(tài)式風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，可以實(shí)現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)策略是否存在不合理內(nèi)容，直接反饋到經(jīng)理層，并對(duì)方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;其次，要對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)更為有利的監(jiān)管措施，并對(duì)預(yù)算涉及到編制、調(diào)整等環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理，確保信息可以反映預(yù)算支出真實(shí)情況。主讓預(yù)算資金得到科學(xué)分配，讓企業(yè)資金可以得到高效應(yīng)用;最后，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督增設(shè)評(píng)價(jià)體系，并對(duì)全體管理層展開(kāi)定期例會(huì)，通過(guò)自我評(píng)價(jià)方式分析內(nèi)部監(jiān)督是否符合企業(yè)當(dāng)前情況，并對(duì)現(xiàn)有監(jiān)管流程是否簡(jiǎn)化等全部展開(kāi)有效自我評(píng)價(jià)。同時(shí)，出具有關(guān)監(jiān)督的報(bào)告內(nèi)容，對(duì)于自我評(píng)價(jià)出現(xiàn)的不足之處改進(jìn)，讓企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中可以不斷提升內(nèi)部監(jiān)督效果，讓內(nèi)部控制可以不斷得到改進(jìn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的負(fù)面影響。

五、結(jié)論

雖然本文對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)完整研究，但是在實(shí)際應(yīng)用中仍需要從企業(yè)自身情況入手，合理處理企業(yè)當(dāng)前遇到的管理方面問(wèn)題，通過(guò)開(kāi)拓企業(yè)管理優(yōu)質(zhì)方案，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而且，管理人員也要通過(guò)學(xué)習(xí)強(qiáng)化辨別風(fēng)險(xiǎn)能力，在落實(shí)全面預(yù)算管理的同時(shí)，提高內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提升實(shí)力，為以后擴(kuò)大市場(chǎng)份額做好準(zhǔn)備工作。

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