面向財務(wù)分析的企業(yè)經(jīng)營決策方案研究

摘 要：當前，從新的發(fā)展背景出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)在有關(guān)其經(jīng)營的決策中采用了傳統(tǒng)的決策分析方法，不符合現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。加強財務(wù)分析可為經(jīng)營技術(shù)方案的制定提供重要依據(jù)，從而使經(jīng)營技術(shù)方案的內(nèi)容具有更大的合法性和有效性。文章詳細分析了財務(wù)分析的內(nèi)容和方法，結(jié)合實際情況分析了財務(wù)分析的方法，然后提出有效的方案優(yōu)化策略，有望在一定程度上提高企業(yè)的財務(wù)分析水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;企業(yè)經(jīng)營;決策解決;方案研究

一般來說，財務(wù)分析在企業(yè)管理中起著非常重要的作用，加強財務(wù)分析不僅可以在一定程度上提高企業(yè)的管理水平，還可以促進企業(yè)的運作和管理水平。開展理論研究可以確保企業(yè)在戰(zhàn)略評估中發(fā)揮非常重要的基準作用，因此在企業(yè)管理和發(fā)展過程中，財務(wù)分析在整個過程中起著非常重要的主導作用，屬于企業(yè)管理決策過程中非常重要的一部分。

一、財務(wù)分析的內(nèi)容和方法

1.什么是財務(wù)分析

財務(wù)分析主要是對企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)開展的活動的分析，提供了數(shù)據(jù)和企業(yè)發(fā)展所需，同時為企業(yè)經(jīng)營決策提供了重要參考。財務(wù)分析類型的正確分類，可分為以下幾個領(lǐng)域：一是外部分析，再加上內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍內(nèi)決策的相互關(guān)系，而外部經(jīng)濟利益可以將金融分析分解為內(nèi)部和外部兩種。在外部分析方面，主要與企業(yè)外部經(jīng)濟主體，而且通常與投資者有著非常密切的聯(lián)系，經(jīng)濟收入和企業(yè)償付能力也需要分析。此外，對于不同的實體，強調(diào)企業(yè)財務(wù)分析也有一定的區(qū)別。例如，在進行財務(wù)分析時，公司債權(quán)人的重點是分析企業(yè)的償付能力，而投資者在進行財務(wù)分析時，主要關(guān)注企業(yè)的收入。因此，在企業(yè)進行財務(wù)分析時，必須注意外部分析，主要集中在商業(yè)決策階段，可以明確界定任務(wù)范圍，也可以認為這是一種非常重要的管理方式，它可以成為企業(yè)發(fā)展的催化劑，不能只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，要改變傳統(tǒng)觀點，從外部發(fā)展的角度進行深入分析，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的條件和水平，對促進企業(yè)經(jīng)濟利益也具有重要的促進作用。二是內(nèi)部分析。在內(nèi)部財務(wù)分析方面，論述了企業(yè)各生產(chǎn)、商業(yè)環(huán)節(jié)的一般數(shù)據(jù)采集與處理，在充分了解企業(yè)實際運行的基礎(chǔ)上合理決策。應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)部分析工作，它可以為所有企業(yè)問題的決策提供非常重要的依據(jù)，同時也與企業(yè)經(jīng)營決策的有效性密切相關(guān)。此外，通過對財務(wù)分析進行內(nèi)部分析，企業(yè)可以根據(jù)實際情況優(yōu)化和完善企業(yè)經(jīng)營決策和發(fā)展規(guī)則，既有利于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的有效銜接，又有效防止了金融風險的發(fā)生。

2.財務(wù)分析的主要方法

（1） 趨勢分析

采用趨勢分析法時，第一期主要確定為基期。通過使用相同指標對幾個時期進行對比分析，可以明確振幅增加和減少的變化。對于企業(yè)決策者來說，需要對企業(yè)的各項目標和政策進行合理的優(yōu)化和調(diào)整，這樣企業(yè)的經(jīng)營效率可以得到更大程度的提高。

（2） 費用分析

在運用比率分析的基準方法時，有必要探索企業(yè)在實施財務(wù)管理時遇到的影響問題，以此方式明確財務(wù)比率，并準確評估發(fā)展中公司的盈利水平和發(fā)展水平，以推動企業(yè)在未來實現(xiàn)更廣闊的發(fā)展前景。一般來說，原因分析法的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對企業(yè)償付能力進行分析。企業(yè)償付能力主要涉及貸款和利息的償付能力，在明確了解企業(yè)償付能力的基礎(chǔ)上，有助于全面了解投資前所需的內(nèi)容。在明確企業(yè)的速動比率、現(xiàn)金比率和營業(yè)額的基礎(chǔ)上，我們可以更好地分析企業(yè)的到期償付能力。此外，通過加強對幾個指標的分析，企業(yè)管理者可以明確投資和借款的方向。第二，創(chuàng)業(yè)經(jīng)營能力分析。也就是說，在使用多筆資金的過程中，如果企業(yè)的經(jīng)營能力不符合相應(yīng)的標準要求，資金的使用效率將無法充分發(fā)揮，這將對企業(yè)的實際經(jīng)營水平產(chǎn)生非常嚴重的負面影響。第三，盈利能力分析。在分析企業(yè)盈利能力時，主要是準確評估企業(yè)未來發(fā)展所能獲得的經(jīng)濟利潤，其主要目的是進一步提高與企業(yè)未來發(fā)展密切相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟效益。在財務(wù)分析中，無論采用何種分析方法，分析的內(nèi)容都是企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利能力，以便為企業(yè)決策者提供非常重要的指導作用。

（3） 比較分析

在應(yīng)用基準法的過程中，企業(yè)主要選擇近期指標，然后對財務(wù)報表進行相應(yīng)的分析工作，并澄清數(shù)據(jù)變化的原因。通過對標方法的應(yīng)用，可以澄清公司資金和收入中存在的一些隱患，企業(yè)管理決策者可以有效防范一些風險問題，從而在更大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、財務(wù)分析在決策中的作用

1.財務(wù)分析作為企業(yè)生產(chǎn)決策的指導

企業(yè)必須做出生產(chǎn)決策，必須考慮生產(chǎn)要素，還必須考慮生產(chǎn)目標，產(chǎn)品必須質(zhì)量好、高質(zhì)量，同時具有低成本、高利潤、良好的生產(chǎn)解決方案，需要整合產(chǎn)品開發(fā)規(guī)劃和部署，如產(chǎn)品種類、生產(chǎn)、質(zhì)量、工藝、升級、生產(chǎn)設(shè)備、原材料、能耗、產(chǎn)品包裝等。通過對財務(wù)報表的分析，可以全面了解生產(chǎn)過程中不同生產(chǎn)要素的收支情況，以及生產(chǎn)經(jīng)濟活動中的規(guī)律性和生產(chǎn)過程的浪費性使用。財務(wù)分析將使生產(chǎn)決策得到及時調(diào)整，從而改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營政策。

2.財務(wù)分析作為企業(yè)營銷決策的指導

銷售決策需要規(guī)劃部署定價、銷售渠道、銷售方式、銷售時間和地點等。企業(yè)產(chǎn)品是否具有銷售競爭力？市場定位是否合理？產(chǎn)品是否是企業(yè)之星、問題企業(yè)、金牛企業(yè)，還是瘦狗生意？是否仍會占領(lǐng)市場，擴大銷售，還是用最低的銷售價值賣出最多？財務(wù)分析能為銷售決策提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)來源，也能很好地反映公司的銷售狀況，使企業(yè)對自己的工作和銷售問題有了清晰的認識，以及合理選擇對企業(yè)最有利的銷售策略，并結(jié)合政府政策、市場情況和生產(chǎn)條件。

3.財務(wù)分析作為企業(yè)財務(wù)決策的指導

企業(yè)的財務(wù)活動必然存在客觀的風險，特別是在企業(yè)融資、投資決策方面，如果決策不當，會產(chǎn)生相對嚴重的風險和后果。通過對財務(wù)報表的分析，可以更客觀地評估和反映企業(yè)的財務(wù)狀況，使其管理人員了解其資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力和償付能力，易于預(yù)測財務(wù)管理的潛在風險，發(fā)現(xiàn)融資問題，因此為投資提出解決問題和風險的切實可行的辦法，提供了防范金融風險的保護，解決問題還可以促進企業(yè)財務(wù)過程更加有序，提高企業(yè)財務(wù)運行管理水平。

4.財務(wù)分析為企業(yè)未來的決策提供指導

為企業(yè)未來的決策提供重要依據(jù)。在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以總結(jié)過去的業(yè)務(wù)，全面了解其狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，確定未來治理的重點和方向，從而為未來制定發(fā)展規(guī)劃。同時，企業(yè)通過對其經(jīng)營情況的持續(xù)分析，找出其解決的問題，不斷推進業(yè)務(wù)的完善，從而逐步通過促進企業(yè)潛力的開發(fā)，促進管理水平的增長，為未來健康的發(fā)展提供更可靠的保障。具體而言，財務(wù)分析數(shù)據(jù)可以清楚地了解企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的實際實施情況，以及未來決策目標的偏離情況如何，從而能夠及時采取行動并做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，使企業(yè)能夠自信地朝著未來的目標前進。

為了保證原始數(shù)據(jù)的有效性，需要從兩個方面給予更多的關(guān)注。第一，為商業(yè)決策提供重要的基線數(shù)據(jù)。在企業(yè)融資經(jīng)營的相關(guān)決策過程中，主要是企業(yè)投資者對生產(chǎn)狀況進行全面研究。財務(wù)分析中的外部分析，主要是投資者對企業(yè)實際盈利能力的深入分析，為企業(yè)投資者提供了非常重要的參考數(shù)據(jù)，他們與投資的最終效率有著非常密切的聯(lián)系。所以，改進企業(yè)財務(wù)分析可以成為財務(wù)和經(jīng)營決策的一個非常重要的參考文件，并且數(shù)據(jù)效率與融資的最終效果之間存在著密切的關(guān)系。第二，為債權(quán)人和投資者提供準確的決策數(shù)據(jù)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及外部利益的主體不僅包括企業(yè)投資人員，還包括公司債權(quán)人。

當前，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的背景下，企業(yè)開始多元化融資模式，而公司債權(quán)人本身也表現(xiàn)出一定程度的多樣化，這對商業(yè)決策非常重要。此外，在增加債權(quán)人數(shù)量的基礎(chǔ)上，企業(yè)中的資產(chǎn)種類也有了顯著的多樣性，并為確保債權(quán)人對企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展水平有充分的了解，逐漸重視財務(wù)分析。因此，在編制財務(wù)報告時，必須把重點放在企業(yè)的財務(wù)分析、生產(chǎn)效率和償債現(xiàn)金流動上面。企業(yè)管理需要合理運用外部財務(wù)分析方法，其主要目的是為了進一步提高股東的經(jīng)濟利益，嚴格遵守公平公正的基本原則，確定企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營決策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。

三、財務(wù)分析中存在的不足及應(yīng)對策略

1.企業(yè)管理人員能力問題與應(yīng)對策略

財務(wù)人員不了解這項工作的重要性，在很多情況下，他們認為財務(wù)分析只是指示性會計，不能完全理解公司的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，這導致了財務(wù)分析實施中的一個非常明顯的方面，那就是被動性，并對公司財務(wù)信息的真實性和有效性產(chǎn)生了非常嚴重的影響。針對這一現(xiàn)象，要促進企業(yè)財務(wù)分析的和諧發(fā)展。首先，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，充分認識財務(wù)分析在企業(yè)決策系統(tǒng)發(fā)展中的重要作用。其次，對于業(yè)務(wù)管理者來說，必須加強部門之間的協(xié)調(diào)，組織部門負責人加強數(shù)據(jù)監(jiān)督管理，確保數(shù)據(jù)的真實性和有效性，在財務(wù)分析工作中，各部門員工也要提高工作積極性，積極參與。最后，企業(yè)管理者需要在一定的時間內(nèi)全面落實相應(yīng)的考核工作，明確財務(wù)人員的職責，加強對問題的分析和調(diào)查，以便在第一時間處理和解決問題。

2.財務(wù)分析方法存在的問題及對策

由于理解不同，最終財務(wù)報告也存在一些差異。金融數(shù)據(jù)源只能從傳統(tǒng)數(shù)據(jù)卡中學習，如果不根據(jù)企業(yè)和市場的變化及時調(diào)整和改進，則無法保證分析最終結(jié)果的準確性。在現(xiàn)有的財務(wù)分析方法中，它表現(xiàn)出非常明顯的奇異性。例如，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的是在更大程度上提高自身的經(jīng)濟利益，正是由于這一目標，企業(yè)在財務(wù)分析中只注重長期利益，不重視短期利益，沒有充分考慮影響現(xiàn)金流量和企業(yè)成長能力的因素，這與現(xiàn)代企業(yè)管理體制和發(fā)展理念背道而馳。企業(yè)財務(wù)分析方法缺乏一定的多樣性，不能分析和掌握企業(yè)涉及的幾個財務(wù)指標，導致最終財務(wù)分析結(jié)果不能充分反映實際情況，這對企業(yè)的決策發(fā)展有一定的負面影響。財務(wù)分析方法存在的問題具體表現(xiàn)在以下三個方面：

（1） 分析基礎(chǔ)有限

雖然財務(wù)報表是財務(wù)分析的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，但它們更容易以貨幣計量，這反映了過去的情況，它們的不及時性、可靠性和可比性受到一系列因素的影響，如人的因素、會計方法和時間安排，以及財務(wù)報表沒有反映企業(yè)的市場形象、服務(wù)態(tài)度、商業(yè)哲學和其他非金融數(shù)據(jù)等。財務(wù)報表有局限性，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績可能不完整、不準確，而使得財務(wù)分析的結(jié)果必然有一定的局限性。

（2） 分析指標本身的不足之處

現(xiàn)有的財務(wù)分析指標本身十分有限，不能充分反映企業(yè)的財務(wù)狀況。是否可以認為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好？當然不是。因為企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很高時，企業(yè)收回成本的速度很快，所以可能由于銷售下降和應(yīng)收賬款減少幅度較大，以及認為實施嚴格的信貸政策和嚴格的付款條件會導致銷售額進一步下降，企業(yè)會陷入惡性循環(huán);此外，相同的銷售收入和其他收入在初始期間結(jié)束時，相同的應(yīng)收款在該期間開始時結(jié)清，另一種是期末，在這兩種情況下，當應(yīng)收賬款的流動性相同時，不能簡單地確定在哪些情況下，根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，退款質(zhì)量更高。有一家存貨周轉(zhuǎn)率高的企業(yè)，但不一定有好的存貨管理，也許正是因為管理不善，才有這樣的問題，可能導致庫存周轉(zhuǎn)率高，如庫存水平低，經(jīng)常出現(xiàn)赤字或采購量太小，頻率太高;不同的計算方法導致不同的計算結(jié)果，將得出兩個不同的結(jié)論。

（3） 分析方法的局限性

財務(wù)分析的目的和目標各不相同，其重點也因分析方法的不同而不同，而財務(wù)報表分析沒有統(tǒng)一標準的分析模式，即使是同一企業(yè)也會收集相同的信息，應(yīng)用不同的分析方法，給出不同的分析結(jié)果，甚至得出相互矛盾的結(jié)論。個別金融分析師在分析過程中，對金融分析方法的本質(zhì)缺乏真正的了解，沒有具體分析具體問題，也沒有引入一套硬指標進行分析，模擬財務(wù)分析或任意分析過程，只是在表面上分析，沒有進行深入的財務(wù)分析，只是根據(jù)財務(wù)分析指標，根據(jù)財務(wù)分析方法計算得出結(jié)果，只做了基本工作，只反映了一組數(shù)字，不能作為商業(yè)決策的參考。

因此，要改進財務(wù)報表的準確性和非財務(wù)指標，提高財務(wù)報表的及時性和可比性。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)非常及時，對財務(wù)報表的分析必須及時和有分析性。此外，由于財務(wù)數(shù)據(jù)很容易被管理人員操縱，因此在歷史分析的基礎(chǔ)上對財務(wù)指標進行了成本分析，然而工作方法通常不會導致持續(xù)的差異，而只會導致利潤時間的差異。通過歷史分析，可以很好地排除偶然因素和不尋常因素的影響，而且一般來說，短期商業(yè)數(shù)據(jù)不足以揭示模式。我們需要很長的時間來總結(jié)數(shù)據(jù)，所以我們正進行有關(guān)的歷史分析，以確保分析結(jié)果準確無誤。為了提高非金融信息分析的效率，不應(yīng)局限于金融信息分析，應(yīng)將客戶滿意度、市場形象、環(huán)境報告等非財務(wù)數(shù)據(jù)納入分析系統(tǒng)，為了充分反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)合財務(wù)信息和非財務(wù)信息進行決策，目前生產(chǎn)技術(shù)、科技研發(fā)、市場形象等非金融指標在企業(yè)發(fā)展中也起著至關(guān)重要的作用。

針對這一現(xiàn)象，在應(yīng)用財務(wù)分析時，必須保證財務(wù)分析方法能夠滿足一定的多元化要求。在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中，經(jīng)濟型企業(yè)屬于一個動態(tài)變化的過程，也是順應(yīng)時代發(fā)展的產(chǎn)物，這就要求在實施和選擇財務(wù)分析方法的過程中，必須嚴格遵循具體問題具體分析的基本原則，以確保分析方法能夠滿足一定的相關(guān)性。財務(wù)分析方法不是獨立存在的，但它們應(yīng)該有效地將企業(yè)聯(lián)系起來，通過采用多種財務(wù)分析方法，我們可以從多個方面揭示企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題，并發(fā)現(xiàn)問題的主要原因。在財務(wù)分析工作中，不是簡單地對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和比較，而是通過應(yīng)用科學有效的方法精確計算財務(wù)比率。通過加強大數(shù)據(jù)分析工作，可以挖掘企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的一些風險問題，進而制定有效的風險防范策略，避免對企業(yè)的資金造成一定的影響。

3.財務(wù)人員職業(yè)化存在的問題及對策

結(jié)合目前的情況，很多金融運營商由于長期受到傳統(tǒng)觀念的影響，沒有形成良好的管理心態(tài)和戰(zhàn)略眼光，導致在進行相應(yīng)的財務(wù)分析時缺乏有效的指導。此外，一些財務(wù)官員與現(xiàn)狀存在有效聯(lián)系，導致財務(wù)分析中企業(yè)與財務(wù)管理之間缺乏有效聯(lián)系，財務(wù)人員整體素質(zhì)差異非常明顯，財務(wù)分析缺乏一定的理論視野。有鑒于此，企業(yè)必須高度重視財務(wù)人員的培訓。企業(yè)的財務(wù)管理人員需要對國家政策和市場環(huán)境有充分的了解，還要全面掌握企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)規(guī)劃、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展方向，以及業(yè)績評估。但目前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)分析人員的工作范圍，主要是在成本管理計算和日常財務(wù)事務(wù)的處理方面，監(jiān)控企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)的運作，企業(yè)財務(wù)管理人員較少參與企業(yè)定位、績效考核等環(huán)節(jié)。導致財務(wù)分析結(jié)果是片面的。此外，在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，財務(wù)人員必須具備從眾多數(shù)據(jù)中分析和提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)的能力，但是某些企業(yè)的財務(wù)人員沒有接受過信息技術(shù)培訓工作，在利用計算機技術(shù)進行財務(wù)分析時效率慢，數(shù)據(jù)的準確性無法得到保證。

要想提高當前企業(yè)人員的專業(yè)化程度，首先，企業(yè)應(yīng)注重提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)水平，比如在財務(wù)人員的招聘中，應(yīng)選擇合格的人員來做這項工作，并嚴格研究招聘人員的素質(zhì)水平。其次，還要加強對內(nèi)部財務(wù)人員的培訓，提高內(nèi)部員工財務(wù)分析的能力，可以確保財務(wù)人員充分了解更廣泛的財務(wù)分析方法，熟悉相關(guān)的操作流程，并最終嚴格評估財務(wù)人員的績效。最后，對于企業(yè)的財務(wù)人員來說，在思想上也要樹立一定的危機意識和管理意識，在日常工作中不斷加強學習，深化業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證工作的正確性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益，從根本上提高財務(wù)分析的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財務(wù)分析在經(jīng)營技術(shù)方案的設(shè)計中起著重要作用，主要是因為它可以為企業(yè)決策提供一個非常重要的框架。文章分析了財務(wù)分析的不足，在制定經(jīng)營技術(shù)方案時，應(yīng)從人員、方法等各個方面進行研究，合理選擇財務(wù)分析方法，以確保財務(wù)分析的價值作用得到充分發(fā)揮。

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作者簡介：盛建麗（1985.07- ），女，漢族，籍貫：安徽省宿州人，碩士研究生，畢業(yè)于安徽大學，中級會計師，研究方向：財務(wù)分析