網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)鏈稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

曹陽(yáng) 郭康淼 汪蔚青

一、引言

隨著社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步，人們的生活越來(lái)越依賴網(wǎng)絡(luò)，購(gòu)物習(xí)慣逐漸由線下實(shí)體店向線上直播間轉(zhuǎn)變。據(jù)中商產(chǎn)業(yè)研究院統(tǒng)計(jì)，截至2021 年6月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播用戶規(guī)模達(dá)6.38 億，占網(wǎng)民整體的63.1%。其中，電商直播用戶規(guī)模為3.84 億，占網(wǎng)民整體的38.0%。艾媒咨詢數(shù)據(jù)顯示，目前直播電商仍是在線直播行業(yè)的主要盈利模式，2020 年中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到9610 億元，直播電商整體GMV在2021年可達(dá)近2萬(wàn)億，年增速約為90%，且整體滲透率尚低于15%，未來(lái)仍存較大增長(zhǎng)空間。可見(jiàn)，直播行業(yè)無(wú)論是用戶規(guī)模還是市場(chǎng)體量都是非常巨大的，并且還在處于持續(xù)發(fā)展階段。

直播行業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境治理、從業(yè)人員道德水平、法律意識(shí)等問(wèn)題。產(chǎn)品質(zhì)量和稅收征管等都存在監(jiān)管盲區(qū)。特別是2020年突如其來(lái)的新冠疫情，使得直播行業(yè)爆發(fā)式增長(zhǎng)的同時(shí)更凸顯出了稅務(wù)機(jī)關(guān)“數(shù)字化”程度準(zhǔn)備不足，業(yè)務(wù)信息銜接不暢，無(wú)法實(shí)現(xiàn)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)“非接觸化”辦理等問(wèn)題。2021 年9 月，總局辦公廳發(fā)布了《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》的通知，通知指出：“進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。要定期開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的‘雙隨機(jī)、一公開(kāi)’稅收檢查?！闭f(shuō)明近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸認(rèn)識(shí)到文娛領(lǐng)域稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的嚴(yán)重性。2021年10月11日，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一網(wǎng)紅662.44 萬(wàn)元稅款。2021 年11 月22 日，網(wǎng)絡(luò)主播朱宸慧、林珊珊因偷逃稅款，被浙江省杭州市稅務(wù)部門(mén)依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款分別計(jì)6555.31 萬(wàn)元和2767.25萬(wàn)元。2021年12月20日，國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)稽查局依法對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名薇婭）追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41 億元。上述事件表明了稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管的力度，并且依托大數(shù)據(jù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力逐漸提升。

有學(xué)者認(rèn)為，行業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)應(yīng)加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的監(jiān)管。閆斌（2019）就網(wǎng)絡(luò)直播中可能侵犯他人的權(quán)利例如肖像權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、隱私權(quán)等，可能涉及到違法犯罪的暴力、色情等內(nèi)容以及尤為嚴(yán)重的偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題提出了相關(guān)的建議，包括完善相關(guān)法律法規(guī)、嚴(yán)格執(zhí)法、加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)法，網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)和行業(yè)人員則分別需要明確法律義務(wù)和提高法律素養(yǎng)。陳璟（2020）透過(guò)流量經(jīng)濟(jì)繁榮的表象，發(fā)現(xiàn)了直播帶貨背后亂象叢生的現(xiàn)象。他強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)“帶貨”的監(jiān)管工作需要多方面的努力，政府部門(mén)需要盡早健全和完善法律法規(guī)、直播平臺(tái)承擔(dān)起監(jiān)管的重任、廣大社會(huì)公眾則需要不斷提高維權(quán)意識(shí)，利用法律保障自身權(quán)益。遠(yuǎn)山（2021）指出，作為日益龐大的新興行業(yè)，直播帶貨從業(yè)者數(shù)以百萬(wàn)計(jì)、企業(yè)亦有數(shù)萬(wàn)家，這一涉及上下游眾多產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)域不應(yīng)再游離于稅收征管體系之外；還有從法律角度出發(fā)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相近觀點(diǎn)。張媛（2019）從實(shí)體法、程序法和征管外部措施方面，提出了完善網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收征管的建議。何鍵海（2019）在堅(jiān)持稅收法定、稅收公平、稅收效率的三個(gè)原則前提下，針對(duì)性提出我國(guó)關(guān)于網(wǎng)絡(luò)主播打賞收入稅收征管制度的完善路徑。李?lèi)偅?019）指出了關(guān)于納稅申報(bào)、涉稅信息共享、法律體系、稅收信用管理等方面網(wǎng)絡(luò)直播“打賞”的稅收征管制度存在許多缺陷，并針對(duì)性的提出了建議；有學(xué)者從不同稅種和參與方出發(fā)，針對(duì)指出相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提出對(duì)策建議。王桂英（2019）通過(guò)分析主播參與的相關(guān)法律關(guān)系，確定了不同收入的性質(zhì)，并且根據(jù)收入性質(zhì)討論其所得的歸屬問(wèn)題，依據(jù)納稅主體等方面構(gòu)建了納稅模型；此外，還有研究明確指出對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播征稅具有必要性但也存在許多困難。宋高明（2021）從我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀和直播業(yè)發(fā)展?fàn)顩r著手，對(duì)目前網(wǎng)絡(luò)主播稅收征管時(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行了闡述，通過(guò)對(duì)英、美、日、德、法五個(gè)國(guó)家對(duì)于網(wǎng)絡(luò)主播的個(gè)稅征管措施進(jìn)行了整理，得出可以學(xué)習(xí)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。于雅杏（2021）從商家、直播平臺(tái)、帶貨主播三方，按其盈利模式及主要稅種可能涉及的稅種、稅率、征稅方式等方面進(jìn)行了總結(jié)介紹，指出了直播電商稅收征管存在納稅事項(xiàng)認(rèn)定不明確，虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)高和濫用“稅收洼地”的難點(diǎn)，并提出了具體的意見(jiàn)建議。

二、網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)鏈涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)鏈參與方包括品牌方、直播平臺(tái)、MCN機(jī)構(gòu)和主播，具體見(jiàn)圖1。

圖1 網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)鏈

（一）品牌方涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.品牌方與主播的合作模式。當(dāng)下，品牌方與主播的合作主要有合作入股、產(chǎn)品包銷(xiāo)、廣告展現(xiàn)三種。

（1）合作入股。超級(jí)網(wǎng)紅，粉絲超過(guò)百萬(wàn)的一般是以自己名義在平臺(tái)上開(kāi)了直播間，并擁有自己的電商企業(yè)負(fù)責(zé)直播間整體供應(yīng)鏈，品牌方與這些電商企業(yè)簽約委托主播帶貨；除超級(jí)網(wǎng)紅外的一般主播，有些模式為品牌方開(kāi)店，網(wǎng)紅作為產(chǎn)品的形象代言人為品牌方帶貨。也有些主播放棄獨(dú)立身份，作為品牌方的員工入職公司，或者做得好的主播也有成為公司股東的機(jī)會(huì)。

（2）產(chǎn)品包銷(xiāo)。品牌方售貨模式有通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商和通過(guò)代理商兩種。通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商的，經(jīng)銷(xiāo)商到工廠進(jìn)貨，購(gòu)進(jìn)商品銷(xiāo)售，通過(guò)加價(jià)，賺取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。經(jīng)銷(xiāo)商如果是一般納稅人可以憑增值稅專票扣除進(jìn)項(xiàng)，小規(guī)模納稅人則按銷(xiāo)售額乘以征收率，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。通過(guò)代理商的，取得商品的代理權(quán)，通過(guò)銷(xiāo)售獲得傭金賺取收入。代銷(xiāo)商的兩種經(jīng)營(yíng)模式：一是視同買(mǎi)斷方式，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)收入，以專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；受托方以委托方所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，但其銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)按實(shí)際不含稅售價(jià)與增值稅稅率的乘積計(jì)算得出。由于很多零售商并不需要開(kāi)具專票，大多直播帶貨的消費(fèi)者是個(gè)人，不要發(fā)票。所以零售商只需要申報(bào)無(wú)票收入。也就是說(shuō)，如果受托方將代銷(xiāo)商品加價(jià)出售，仍與委托方按原協(xié)議價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)收入，則此差價(jià)構(gòu)成了代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)，對(duì)此差價(jià)要征收增值稅。二是平銷(xiāo)返利方式，委托方在收到受托方的代銷(xiāo)清單當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；受托方以委托方所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。由于受托方按委托方規(guī)定的價(jià)格銷(xiāo)售，必然導(dǎo)致同一業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等，一般情況下，受托方繳納的增值稅額為零。同時(shí)，對(duì)受托方收取的平銷(xiāo)返利收入應(yīng)作為向委托方提供的勞務(wù)收入，按照規(guī)定繳納增值稅。

（3）廣告展現(xiàn)。由于一些品牌方團(tuán)隊(duì)小、資金少，又想通過(guò)網(wǎng)紅帶貨的方式推廣商品，但往往頭部主播傭金費(fèi)和“坑位費(fèi)”較高，對(duì)商品較為挑剔，缺少入股這類(lèi)公司的意愿，小網(wǎng)紅對(duì)產(chǎn)品沒(méi)興趣，不想嘗試包銷(xiāo)。于是品牌方為了到達(dá)宣傳商品的效果選擇了廣告合作模式，即通過(guò)相應(yīng)網(wǎng)紅抖音等視頻或者粉絲群宣傳產(chǎn)品，付給網(wǎng)紅宣傳費(fèi)。很多電商企業(yè)會(huì)選擇這種廣告合作模式，按此支付相應(yīng)的宣傳費(fèi)用。

2.品牌方與主播合作模式下存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。廣告展現(xiàn)模式下，由于受資金規(guī)模等方面影響，電商企業(yè)是否辦理稅務(wù)登記存疑，同時(shí)按次支付的宣傳費(fèi)往往通過(guò)微信或支付寶等方式直接轉(zhuǎn)給主播個(gè)人，主播也不會(huì)去開(kāi)具發(fā)票，存在主播少繳勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅款和企業(yè)不計(jì)收入帶來(lái)的企業(yè)所得稅款流失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）直播營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.直播平臺(tái)與主播的合作模式。目前網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)有很多，比如：淘寶、抖音、快手、虎牙直播、斗魚(yú)、bilibili等。網(wǎng)紅通過(guò)直播平臺(tái)帶貨賺取收入時(shí)，平臺(tái)應(yīng)起到提示作用，提醒主播進(jìn)行稅務(wù)登記，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。如果主播是獨(dú)立身份以個(gè)人的形式賺取勞務(wù)收入，應(yīng)按提供勞務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)代征增值稅及其他相關(guān)稅種，同時(shí)直播平臺(tái)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。如果主播與平臺(tái)是雇傭關(guān)系，則由平臺(tái)按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。如果主播受雇于經(jīng)紀(jì)公司，則由經(jīng)紀(jì)公司按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。如果主播成立了個(gè)人工作室，針對(duì)大額收入則需按照工作室的性質(zhì)繳納稅款。

2.直播平臺(tái)與主播合作模式下存在的涉稅問(wèn)題。主要包括：直播平臺(tái)管理不規(guī)范，對(duì)網(wǎng)紅主播取得的銷(xiāo)售傭金等收入未依法履行代扣代繳義務(wù)；要求網(wǎng)絡(luò)主播提供等額的“替票”才與之結(jié)算；直播平臺(tái)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。成立個(gè)人工作室的主播，未定期如實(shí)納稅申報(bào)。

（三）MCN機(jī)構(gòu)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.MCN 機(jī)構(gòu)與主播的合作模式。MCN 機(jī)構(gòu)即直播營(yíng)銷(xiāo)人員服務(wù)機(jī)構(gòu)。是指為直播營(yíng)銷(xiāo)人員從事網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)提供策劃、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)等專門(mén)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

從業(yè)務(wù)關(guān)系角度分析：主播與品牌方。主播和品牌方合作通過(guò)或者跳過(guò)MCN 機(jī)構(gòu)，幫助品牌打造聲勢(shì)；MCN機(jī)構(gòu)與品牌方。孵化主播，選擇合適的主播助陣，根據(jù)品牌方的營(yíng)銷(xiāo)方案幫助品牌方做營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)；MCN 機(jī)構(gòu)與主播。主播與MCN 機(jī)構(gòu)合作，為了讓MCN機(jī)構(gòu)幫助做流量和持續(xù)輸出內(nèi)容，MCN機(jī)構(gòu)簽約主播主要是為了獲取主播的流量和變現(xiàn)能力。

從收費(fèi)模式角度分析：第一種是商家需要給帶貨主播坑位費(fèi)，主播才會(huì)給商品上架，在直播間介紹你的商品。一般情況下普通主播直播銷(xiāo)售商品提成20%，其余銷(xiāo)售得到的傭金都?xì)wMCN 機(jī)構(gòu)。這對(duì)于MCN 機(jī)構(gòu)可謂是一本萬(wàn)利，但這種情況一般沒(méi)有帶貨效果；第二種是坑位費(fèi)加傭金，傭金一般是銷(xiāo)售額的10%-30%，還有ROI 保底方式。MCN機(jī)構(gòu)可以通過(guò)靈活用工平臺(tái)獲取專票進(jìn)行抵扣，其次是主播不需要擔(dān)心個(gè)稅繳納流程復(fù)雜的問(wèn)題，只需要進(jìn)行臨時(shí)稅務(wù)登記，后續(xù)工作平臺(tái)會(huì)為主播進(jìn)行匯總代開(kāi)，并開(kāi)具完稅證明。

2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析。合規(guī)問(wèn)題是現(xiàn)階段直播MCN機(jī)構(gòu)的短板。合規(guī)問(wèn)題包括了發(fā)票合規(guī)、產(chǎn)品合規(guī)、銷(xiāo)售合規(guī)和售后合規(guī)等諸多方面。不合規(guī)的原因是在于網(wǎng)紅主播是“帶貨”而非“賣(mài)貨”，不用承擔(dān)銷(xiāo)售主體的法律責(zé)任，稅務(wù)管理缺少統(tǒng)一范式。MCN 機(jī)構(gòu)孵化網(wǎng)紅主播，經(jīng)營(yíng)不合規(guī)而且逃稅方式很多，很多企業(yè)的帶貨傭金通過(guò)個(gè)人賬戶支付，但主播長(zhǎng)期獲得收入，這種情況很容易引起稅務(wù)局的懷疑。

針對(duì)簽約MCN機(jī)構(gòu)的主播，其個(gè)人所得稅本應(yīng)由MCN機(jī)構(gòu)代扣代繳，但由于整體稅收成本高，主播往往采取將折扣讓給MCN 機(jī)構(gòu)和平臺(tái)后，按照折扣后金額確認(rèn)收入。一方面是品牌方按照實(shí)際收到的銷(xiāo)售款申報(bào)應(yīng)稅收入；另一方面，MCN直接從平臺(tái)獲得傭金，往往很少進(jìn)行增值稅申報(bào)，然后這其中屬于主播個(gè)人的收入打入主播賬戶時(shí)，也未代扣代繳個(gè)人所得稅，而是由直播平臺(tái)代扣代繳。由于高收入的主播對(duì)應(yīng)適用的稅率也高，MCN通常也會(huì)找到一些注冊(cè)在稅收洼地的靈活用工平臺(tái)為主播代扣。

（四）網(wǎng)絡(luò)主播涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.變現(xiàn)模式。網(wǎng)絡(luò)主播，即直播營(yíng)銷(xiāo)人員。是指在網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)中直接向社會(huì)公眾開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)的個(gè)人。其收入主要有兩種變現(xiàn)模式：直接變現(xiàn)和間接變現(xiàn)。直接變現(xiàn)為粉絲在直播間打賞和購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，是主播收入的主要來(lái)源。打賞包括用戶付費(fèi)和平臺(tái)付費(fèi)兩種方式。例如：微博打賞、抖音直播送禮物和b 站充電等等。間接變現(xiàn)即網(wǎng)紅主播接代言廣告、線下演出以及平臺(tái)的分成。代言廣告是在拍攝發(fā)表的視頻中植入原生廣告、植入貼片廣告或者轉(zhuǎn)發(fā)品牌抽獎(jiǎng)活動(dòng)，提高品牌曝光度，引來(lái)粉絲流量。線下演出是接商演和轉(zhuǎn)型藝人兩種方式，平臺(tái)分成是指與平臺(tái)簽約或者是在平臺(tái)的收入通過(guò)提成轉(zhuǎn)換成自己的勞務(wù)報(bào)酬。直播間觀眾購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品可以是線下實(shí)體書(shū)籍、線下或線上課程和周邊產(chǎn)品等等。

2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析。主播帶貨可以有三個(gè)身份：公司員工、外聘人員、有工作室的網(wǎng)紅。

主播為公司員工。廠家直銷(xiāo)時(shí)主播就是公司員工，直播是平時(shí)工作內(nèi)容的一部分。主播的所有收入無(wú)論是基本工資還是績(jī)效工資均為工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。比如作為一個(gè)搞笑主播，觀眾覺(jué)得看主播直播開(kāi)心，覺(jué)得主播表演得好，支付1 萬(wàn)元打賞，其實(shí)這筆錢(qián)是打給公司了，公司再跟主播結(jié)算；又或者這次直播賣(mài)貨效果較好。公司給主播加績(jī)效工資，那都是作主播的工資收入，屬于工資薪金繳納個(gè)人所得稅。這種方式不交增值稅，個(gè)人所得稅按工資薪金交，由直播平臺(tái)或經(jīng)紀(jì)公司按工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳，次年3-6月由直播本人按綜合所得進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。

主播為外聘網(wǎng)紅個(gè)人。比如說(shuō)今天的直播是外聘的網(wǎng)紅，品牌方請(qǐng)他直播，支付的傭金就是他的勞務(wù)報(bào)酬所得。如果觀眾給他打賞，先是進(jìn)了公司的賬戶，最后結(jié)算還是屬于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得；但如果觀眾的打賞直接進(jìn)入主播個(gè)人賬戶，這就屬于偶然所得。此種情況下，網(wǎng)紅個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬須繳納增值稅和個(gè)人所得稅。由于打賞的方式是通過(guò)微信支付寶轉(zhuǎn)賬，稅收征管難度很大。有的網(wǎng)紅主播會(huì)在微信上建群開(kāi)店，在直播間宣傳產(chǎn)品吸引粉絲觀眾去購(gòu)買(mǎi)，沒(méi)有發(fā)票，稅收征管難度也較大。

主播為有工作室的網(wǎng)紅，則直播收入交增值稅和所得稅。增值稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)15 萬(wàn)元，享受免增值稅的稅收優(yōu)惠政策，超過(guò)15 萬(wàn)元?jiǎng)t全額計(jì)算繳納增值稅。所得稅方面，主播成立工作室接業(yè)務(wù)，如果工作室是有限公司，則繳納企業(yè)所得稅。若工作室是合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶的，其所得屬于經(jīng)營(yíng)所得交個(gè)稅，一般按個(gè)體工商戶享受雙核定繳納個(gè)人所得稅，雙核定指根據(jù)直播帶貨的業(yè)務(wù)情況核定月收入額（月不超過(guò)15 萬(wàn)元不交增值稅），再核定個(gè)稅征收率一般在1%左右，按照核定的月收入額×核定的個(gè)稅率來(lái)交個(gè)稅，按照今年兩會(huì)和稅務(wù)總局規(guī)定，再減半征收個(gè)稅，也是直播稅負(fù)最低的。工作室在次年3 月31 日前對(duì)上年經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅進(jìn)行匯算清繳。

三、直播帶貨稅收風(fēng)險(xiǎn)控制

1.明確平臺(tái)方的法律責(zé)任。對(duì)數(shù)量眾多的個(gè)人主播進(jìn)行全面收入監(jiān)管是繁瑣而又耗時(shí)的工作，相較監(jiān)管個(gè)人的各項(xiàng)收入，更直接高效的方式還是明確平臺(tái)方的代扣代繳和稅法宣傳責(zé)任，同時(shí)規(guī)范平臺(tái)內(nèi)企業(yè)和直播誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅。

2.加強(qiáng)源頭扣稅管理。貿(mào)易商在工廠購(gòu)進(jìn)貨物，可以從稅源嚴(yán)加監(jiān)管，明確工廠開(kāi)發(fā)票的責(zé)任，杜絕工廠虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)重點(diǎn)排查頭部主播，隨機(jī)抽查腰部主播。稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合各大直播平臺(tái)每年定期開(kāi)展稅法知識(shí)宣傳活動(dòng)，明確主播作為公眾人物應(yīng)起到良好的社會(huì)引領(lǐng)作用，要誠(chéng)信申報(bào)。同時(shí)，明確通過(guò)開(kāi)辦多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶或其他類(lèi)型公司拆解收入，降低稅負(fù)的行為是偷稅行為，法律后果嚴(yán)重。

4.針對(duì)成立工作室的文娛行業(yè)的合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不應(yīng)適用核定征收。