“放管服”和內(nèi)控結(jié)合下高?？蒲泻牟牟少徣鞒坦芾?/h1>
2022-04-21 09:07:32林巧利
國際商務(wù)財會 2022年6期
林巧利
【摘要】在科研“放管服”和內(nèi)控結(jié)合下，既要有力地接住“放”，也要全力地做好“服”，提高科研經(jīng)費使用效益，但又不能讓“管”流于形式，造成內(nèi)控風(fēng)險。文章以高?？蒲泻牟牟少彏檠芯繉ο?，從耗材范圍界定、耗材采購的風(fēng)險識別入手，從單位層面完善制度建設(shè)，明確高校耗材采購的主體責任，建立科研誠信評價體系；從業(yè)務(wù)層面具體剖析高校耗材采購預(yù)算編制、意向公開、采購實施、驗收管理、經(jīng)費報銷等流程，闡述如何實施高校科研耗材采購全流程管理，著力防范科研耗材采購風(fēng)險，為提升科研經(jīng)費使用效益和科研人員工作的開展保駕護航。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；科研經(jīng)費；耗材采購
【中圖分類號】F406.72
一、引言
一直以來黨中央和國務(wù)院高度重視科研創(chuàng)新活動，在科研領(lǐng)域推行“放管服”等相關(guān)政策，持續(xù)激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，如2021年發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）中提出擴大科研項目經(jīng)費管理自主權(quán)、減輕科研人員事務(wù)性負擔，讓科研人員把更多的時間投入實驗等創(chuàng)造性活動中。高校作為承擔科研項目的重要組成機構(gòu)，其性質(zhì)決定了必須同時遵守《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要做到明確關(guān)鍵控制節(jié)點和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。
耗材是科研經(jīng)費開支中的常規(guī)項目，具有種類多、消耗快、購買起點低、事后難以核對的特點。在“放管服”政策之后，部分高校科研人員過于自我松綁，認為耗材可以自由采購，無須接受監(jiān)督，要求財務(wù)國資等部門“放開”“放行”。這種行為正是高校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點之一，應(yīng)該受到關(guān)注并采取有效措施防范風(fēng)險，從強化服務(wù)的角度全面梳理再造流程，以期實現(xiàn)耗材采購方便快捷，防范科研腐敗保護科研人員。
二、高?？蒲泻牟牟少彿秶缍巴ㄓ米龇?/p>
（一）界定科研耗材范圍
科研耗材是指為開展科研活動而需要的消耗性材料，包括試劑、器皿、電子元件（不含儀器設(shè)備類）、原材料、各種低價值的輔助材料等。
（二）科研耗材采購?fù)ㄓ米龇?/p>
傳統(tǒng)采購方式是由科研人員自行零星購買，或與供應(yīng)商簽訂協(xié)議定點供貨；信息化普及后，有條件的高校建立了耗材采購平臺，打通大型供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)渠道，科研人員可在平臺范圍內(nèi)選擇。由于耗材種類繁多，需求多樣，更新快速，且因為部分特殊實驗材料、試劑受到管控等，在實際操作中，高校一般采用傳統(tǒng)方式和平臺方式相結(jié)合的方法。
三、識別高?？蒲泻牟膬?nèi)部控制風(fēng)險點
（一）拆單購買，規(guī)避采購流程
《中華人民共和國政府采購法》規(guī)定了政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布；高校根據(jù)規(guī)定制定符合本校標準的采購限額。以A校為例，本部門一年內(nèi)同類耗材累計金額預(yù)計大于等于2萬元且小于5萬元需要通過校內(nèi)招標流程采購，大于等于5萬元的則要通過省政府采購平臺公開采購。而有些教師在采購耗材時，為了省時省力存在拆單行為，將同類耗材分批次購買，化整為零將單次購買金額控制在2萬元以下，存在以拆單行為規(guī)避校內(nèi)招標和公開招標的風(fēng)險。
（二）驗收環(huán)節(jié)缺失，虛假采購套取科研經(jīng)費
驗收是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否真實的一種實質(zhì)性檢驗行為。高校教師在使用科研經(jīng)費采購耗材時，認為金額小、不起眼，習(xí)慣性安排經(jīng)辦人包辦采購、驗收、報銷流程，對實際收貨中的耗材種類、型號、數(shù)量、質(zhì)量等并未做到逐一核對。而學(xué)校國資管理部門一般并未參與耗材的驗收，財務(wù)部門的職責只是核對報銷、驗收表單簽字等要素是否完整。這就可能存在科研人員在科研經(jīng)費富余時有僥幸心理，以虛假采購耗材的方式套取科研經(jīng)費的風(fēng)險。
（三）質(zhì)次價高影響科研實驗結(jié)果，浪費科研經(jīng)費
科研實驗的結(jié)果有賴于實驗材料的質(zhì)量和精準性，隨意采購的耗材純度、精度有可能達不到實驗要求，從而造成實驗結(jié)果的不穩(wěn)定性，甚至可能誤導(dǎo)實驗結(jié)論方向。以A校為例，某科研人員以高于市場價購買的一批試管，壁管四周粗糙，壁管底部不平整，在提取液體實驗過程中掛壁現(xiàn)象嚴重，重復(fù)實驗幾十次才能得到預(yù)期結(jié)果，既造成試劑、試管的大量浪費，也額外花費時間，耽誤科研進度。這就存在耗材質(zhì)次價高，變相浪費科研經(jīng)費的風(fēng)險。
（四）出入庫管理無序或缺失
由于科研人員實驗工作時間不定，在科研關(guān)鍵階段加班加點也是常事，有時凌晨時分還在實驗室忙碌，而耗材管理員實行正常上下班制，客觀上無法滿足科研人員隨用隨領(lǐng)耗材的要求。如果提前領(lǐng)取耗材，也存在數(shù)量不確定、試劑活性消失等可能性。由于在實驗急需時耗材不夠，科研人員和耗材管理人員的矛盾時有產(chǎn)生?，F(xiàn)實磨合中，耗材管理人員有時會采取讓科研人員自行拿取耗材，過后補辦領(lǐng)用手續(xù)的方式。這就存在漏記、錯拿、耗材外流、賬物不實、出入庫管理無序的風(fēng)險。
四、單位層面完善配套措施規(guī)范管理科研耗材
（一）建章立制完善配套措施
在科研“放管服”和內(nèi)控建設(shè)要求的結(jié)合下，既要有力地接住“放”，也要全力地做好“服”，提高科研經(jīng)費使用效率，但不能讓“管”流于形式，造成內(nèi)控風(fēng)險，因此要在制度上先行完善，堵住風(fēng)險漏洞。全面梳理學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度，包括科研經(jīng)費管理辦法、采購管理辦法、實驗室管理辦法，整合與耗材采購相關(guān)的規(guī)定，制定制度匯編或制度指南。如果已出臺的制度不完善，則應(yīng)出臺專門制度進行規(guī)范管理，形成操作性強的指導(dǎo)辦法。制度中可涵蓋使用科研經(jīng)費購買耗材的范圍、采購限額、采購?fù)緩降葍?nèi)容，配套發(fā)布科研耗材采購全流程圖或一覽表，內(nèi)附流程節(jié)點、辦事時限及崗位責任人，以簡潔明了的方式告知經(jīng)辦人耗材采購全流程，方便對照流程圖按進度辦理相關(guān)事項。
（二）明確主體責任
使用科研經(jīng)費進行耗材采購時應(yīng)明確主體責任，自上而下建立四級主體責任人分級制度。目前高校普遍實行的是校長負責制，校長作為法定代表人在離任審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制建設(shè)中承擔經(jīng)濟活動的一級責任即第一責任人；分管科研業(yè)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)承擔科研經(jīng)費相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責任即二級責任人；各部門領(lǐng)導(dǎo)承擔本部門科研經(jīng)費相關(guān)責任即三級責任人，如國資部門承擔資產(chǎn)管理責任，財務(wù)部門承擔經(jīng)費開支責任，科研部門承擔科研項目管理責任；科研項目負責人承擔科研經(jīng)費具體責任即四級責任人，如真實性、必要性、合理性等。各級責任人在職責范圍內(nèi)，應(yīng)該做到強化自我管理，杜絕腐敗行為，環(huán)環(huán)緊密相扣，嚴格把關(guān)重要節(jié)點，從底層防控科研耗材采購風(fēng)險點。
（三）建立科研誠信評價體系
依據(jù)科學(xué)技術(shù)部科研誠信建設(shè)辦公室2009年出版的《科研活動誠信指南》，結(jié)合高?？蒲谢顒犹攸c，構(gòu)建科研人員科研誠信指標體系，將經(jīng)費開支是否誠信作為一個關(guān)鍵指標賦予相應(yīng)比重?？蒲泻牟淖鳛榭蒲薪?jīng)費開支的常規(guī)項目，數(shù)量積少成多，金額可大可小，種類豐富多樣，應(yīng)該由審計監(jiān)督部門定期進行核查，將核查結(jié)果反饋至科研管理部門，計入科研誠信評價體系。確立負面清單和違規(guī)次數(shù)、金額上限，以規(guī)范的體系來約束科研人員的采購行為，引導(dǎo)其樹立不敢腐、不能腐、不想腐的科研心態(tài)。
五、業(yè)務(wù)層面實施高?？蒲泻牟牟少徣鞒坦芾?/p>
（一）預(yù)算先行
科研人員根據(jù)科研項目經(jīng)費額度和實際需求編制耗材經(jīng)費本測算說明。財務(wù)部門結(jié)合高校信息化建設(shè)情況，對接科研項目管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)，根據(jù)科研項目申報時的預(yù)算，導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，分配可用額度。
如果在科研活動實際開展過程中發(fā)現(xiàn)耗材需求量大于預(yù)算，則由科研項目負責人及時提出申請，進行預(yù)算調(diào)整。在“放管服”后，科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整過程已簡化，除設(shè)備費用外的其他費用調(diào)劑權(quán)全部下放給項目負責人，由項目負責人根據(jù)科研活動實際需要自主安排?？蒲泻牟膶儆跇I(yè)務(wù)類費用，其調(diào)整權(quán)限下放至科研項目負責人，行政部門應(yīng)減少行政干預(yù)，轉(zhuǎn)化管理意識為服務(wù)意識，對合理的預(yù)算調(diào)整進行備案并及時更新預(yù)算額度。
（二）意向公開
根據(jù)財政部《關(guān)于開展政府采購意向公開工作的通知》，推行采購意向公開工作有助于提高政府采購?fù)该鞫龋奖愎?yīng)商提前了解政府采購信息，對于保障各類市場主體平等參與政府采購活動，提升采購績效，防范和抑制腐敗具有重要作用。財政資金是科研經(jīng)費的重要來源，高校在具體使用過程中，應(yīng)該設(shè)立意向公開起點，履行采購意向公開。
科研耗材采購實行意向公開，有利于擴大供應(yīng)商范圍，增強競爭性，減少科研采購腐敗行為，回歸科研真實采購需求。以A校為例，當采購金額大于或等于2萬元時，使用科研經(jīng)費采購耗材的部門原則上應(yīng)在發(fā)布采購公告前30日，進行意向公開工作。具體公開內(nèi)容包括需求部門、耗材種類、數(shù)量、規(guī)格要求、需求時間、總價等。公開方式有校內(nèi)采購網(wǎng)頁、省政府采購平臺公開等。
（三）采購實施
無論采用零星購買還是耗材平臺購買的方式，科研耗材具體使用項目的負責人是采購實施行為主體，是采購事項的發(fā)起人，有責任跟進全程，推動采購順利進行。采購環(huán)節(jié)上的各個行政部門根據(jù)職責權(quán)限行使審批權(quán)，提供專業(yè)服務(wù)。采購實施環(huán)節(jié)是科研耗材采購全流程的重要風(fēng)險點，要避免拆單購買、商業(yè)賄賂、裙帶關(guān)系，選擇合格供應(yīng)商。零星購買時建議貨比三家，挑選質(zhì)優(yōu)價美的耗材；在耗材平臺購買時應(yīng)該選擇完全符合要求的，不因平臺商家貨物限制而勉強購買；及時報送耗材平臺管理部門擴充商家?guī)欤蕹缓细裆碳?，防止變相壟斷?/p>
（四）驗收管理
設(shè)計標準統(tǒng)一的科研耗材驗收單，采用雙人驗收模式，驗收人員應(yīng)該具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力，能夠?qū)牟男阅茏龀稣_判斷；采購人和驗收人均要嚴格把關(guān)耗材質(zhì)量，建議與供應(yīng)商簽訂耗材質(zhì)量承諾書，對耗材給予適當保證期，保證期內(nèi)發(fā)現(xiàn)耗材不合格的予以退換；驗收時重點檢查耗材型號、試劑純度、規(guī)格、數(shù)量、重量、保質(zhì)期、廠家信息等，發(fā)現(xiàn)與采購需求參數(shù)不符合的耗材要第一時間退回，并要求更換合格產(chǎn)品；二次驗收不合格的耗材，則要取消該供應(yīng)商供貨資格。
（五）出入庫管理
針對前文所述的耗材漏記、耗材外流、賬物不實、出入庫管理無序的風(fēng)險，要建立規(guī)范的耗材出入庫流程，實行專人保管，用信息化方法管理耗材庫存信息，如使用出入庫管理系統(tǒng)，做到入庫有核對，出庫有登記，單單有痕跡。定期盤點庫存耗材數(shù)量，檢查耗材保存情況，特別是要關(guān)注耗材試劑的活性成分、有效期等有可能影響科研實驗準確度的關(guān)鍵因素，及時淘汰過質(zhì)保期、破損的耗材。根據(jù)庫存數(shù)量及實驗需求，及時補充耗材，保障科研工作順利進行。
（六）經(jīng)費報銷
根據(jù)高校財務(wù)報銷制度及財務(wù)信息化要求，適當簡化報銷流程。有條件的高?？刹捎脽o紙化報銷方式，采用技術(shù)手段對接耗材采購平臺，在耗材采購事項包括驗收環(huán)節(jié)結(jié)束后，由采購負責人在平臺上操作推送報銷信息至學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)自動提取耗材相關(guān)資料如總價、使用部門、經(jīng)費開支項目等生成報銷單，再由采購負責人上傳相關(guān)驗收附件等，完成報銷送審。財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)費審批流程及科研經(jīng)費額度控制情況，及時審批耗材采購報銷。
（七）人員培訓(xùn)
加強對科研耗材經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，包括加強思想教育，樹立廉潔采購意識，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解耗材信息，熟練掌握采購流程；增強行政部門科研耗材采購審批人員的服務(wù)意識，改變工作作風(fēng)，換位思考，提高辦事效率，為科研耗材采購提供便捷全面的服務(wù)。
主要參考文獻：
[1]國務(wù)院辦公廳.國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見[EB/OL].（2021-08-13）[2022-02-27].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2021-08/13/ content_5631102.htm.
[2]財政部.財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見[EB/OL].（2015-12-21）[2022-02-27].http：//ln.mof.gov.cn/lanmudaohang/ zhengcefagui/201601/t20160126_1657568.html.
[3]財政部.財政部關(guān)于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見[EB/OL].（2016-06-29）[2022-02-27].http：// www.ccgp.gov.cn/zcfg/mof/201607/t20160704_6992030. htm.
[4]財政部.關(guān)于開展政府采購意向公開工作的通知[EB/ OL].（2020-03-02）[2022-02-28].http：//www.ccgp.gov.cn/ zcfg/mof/202003/t20200310_13982872.htm.
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；科研經(jīng)費；耗材采購
【中圖分類號】F406.72
一、引言
一直以來黨中央和國務(wù)院高度重視科研創(chuàng)新活動，在科研領(lǐng)域推行“放管服”等相關(guān)政策，持續(xù)激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，如2021年發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）中提出擴大科研項目經(jīng)費管理自主權(quán)、減輕科研人員事務(wù)性負擔，讓科研人員把更多的時間投入實驗等創(chuàng)造性活動中。高校作為承擔科研項目的重要組成機構(gòu)，其性質(zhì)決定了必須同時遵守《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要做到明確關(guān)鍵控制節(jié)點和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。
耗材是科研經(jīng)費開支中的常規(guī)項目，具有種類多、消耗快、購買起點低、事后難以核對的特點。在“放管服”政策之后，部分高校科研人員過于自我松綁，認為耗材可以自由采購，無須接受監(jiān)督，要求財務(wù)國資等部門“放開”“放行”。這種行為正是高校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點之一，應(yīng)該受到關(guān)注并采取有效措施防范風(fēng)險，從強化服務(wù)的角度全面梳理再造流程，以期實現(xiàn)耗材采購方便快捷，防范科研腐敗保護科研人員。
二、高?？蒲泻牟牟少彿秶缍巴ㄓ米龇?/p>
（一）界定科研耗材范圍
科研耗材是指為開展科研活動而需要的消耗性材料，包括試劑、器皿、電子元件（不含儀器設(shè)備類）、原材料、各種低價值的輔助材料等。
（二）科研耗材采購?fù)ㄓ米龇?/p>
傳統(tǒng)采購方式是由科研人員自行零星購買，或與供應(yīng)商簽訂協(xié)議定點供貨；信息化普及后，有條件的高校建立了耗材采購平臺，打通大型供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)渠道，科研人員可在平臺范圍內(nèi)選擇。由于耗材種類繁多，需求多樣，更新快速，且因為部分特殊實驗材料、試劑受到管控等，在實際操作中，高校一般采用傳統(tǒng)方式和平臺方式相結(jié)合的方法。
三、識別高?？蒲泻牟膬?nèi)部控制風(fēng)險點
（一）拆單購買，規(guī)避采購流程
《中華人民共和國政府采購法》規(guī)定了政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布；高校根據(jù)規(guī)定制定符合本校標準的采購限額。以A校為例，本部門一年內(nèi)同類耗材累計金額預(yù)計大于等于2萬元且小于5萬元需要通過校內(nèi)招標流程采購，大于等于5萬元的則要通過省政府采購平臺公開采購。而有些教師在采購耗材時，為了省時省力存在拆單行為，將同類耗材分批次購買，化整為零將單次購買金額控制在2萬元以下，存在以拆單行為規(guī)避校內(nèi)招標和公開招標的風(fēng)險。
（二）驗收環(huán)節(jié)缺失，虛假采購套取科研經(jīng)費
驗收是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否真實的一種實質(zhì)性檢驗行為。高校教師在使用科研經(jīng)費采購耗材時，認為金額小、不起眼，習(xí)慣性安排經(jīng)辦人包辦采購、驗收、報銷流程，對實際收貨中的耗材種類、型號、數(shù)量、質(zhì)量等并未做到逐一核對。而學(xué)校國資管理部門一般并未參與耗材的驗收，財務(wù)部門的職責只是核對報銷、驗收表單簽字等要素是否完整。這就可能存在科研人員在科研經(jīng)費富余時有僥幸心理，以虛假采購耗材的方式套取科研經(jīng)費的風(fēng)險。
（三）質(zhì)次價高影響科研實驗結(jié)果，浪費科研經(jīng)費
科研實驗的結(jié)果有賴于實驗材料的質(zhì)量和精準性，隨意采購的耗材純度、精度有可能達不到實驗要求，從而造成實驗結(jié)果的不穩(wěn)定性，甚至可能誤導(dǎo)實驗結(jié)論方向。以A校為例，某科研人員以高于市場價購買的一批試管，壁管四周粗糙，壁管底部不平整，在提取液體實驗過程中掛壁現(xiàn)象嚴重，重復(fù)實驗幾十次才能得到預(yù)期結(jié)果，既造成試劑、試管的大量浪費，也額外花費時間，耽誤科研進度。這就存在耗材質(zhì)次價高，變相浪費科研經(jīng)費的風(fēng)險。
（四）出入庫管理無序或缺失
由于科研人員實驗工作時間不定，在科研關(guān)鍵階段加班加點也是常事，有時凌晨時分還在實驗室忙碌，而耗材管理員實行正常上下班制，客觀上無法滿足科研人員隨用隨領(lǐng)耗材的要求。如果提前領(lǐng)取耗材，也存在數(shù)量不確定、試劑活性消失等可能性。由于在實驗急需時耗材不夠，科研人員和耗材管理人員的矛盾時有產(chǎn)生?，F(xiàn)實磨合中，耗材管理人員有時會采取讓科研人員自行拿取耗材，過后補辦領(lǐng)用手續(xù)的方式。這就存在漏記、錯拿、耗材外流、賬物不實、出入庫管理無序的風(fēng)險。
四、單位層面完善配套措施規(guī)范管理科研耗材
（一）建章立制完善配套措施
在科研“放管服”和內(nèi)控建設(shè)要求的結(jié)合下，既要有力地接住“放”，也要全力地做好“服”，提高科研經(jīng)費使用效率，但不能讓“管”流于形式，造成內(nèi)控風(fēng)險，因此要在制度上先行完善，堵住風(fēng)險漏洞。全面梳理學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度，包括科研經(jīng)費管理辦法、采購管理辦法、實驗室管理辦法，整合與耗材采購相關(guān)的規(guī)定，制定制度匯編或制度指南。如果已出臺的制度不完善，則應(yīng)出臺專門制度進行規(guī)范管理，形成操作性強的指導(dǎo)辦法。制度中可涵蓋使用科研經(jīng)費購買耗材的范圍、采購限額、采購?fù)緩降葍?nèi)容，配套發(fā)布科研耗材采購全流程圖或一覽表，內(nèi)附流程節(jié)點、辦事時限及崗位責任人，以簡潔明了的方式告知經(jīng)辦人耗材采購全流程，方便對照流程圖按進度辦理相關(guān)事項。
（二）明確主體責任
使用科研經(jīng)費進行耗材采購時應(yīng)明確主體責任，自上而下建立四級主體責任人分級制度。目前高校普遍實行的是校長負責制，校長作為法定代表人在離任審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制建設(shè)中承擔經(jīng)濟活動的一級責任即第一責任人；分管科研業(yè)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)承擔科研經(jīng)費相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責任即二級責任人；各部門領(lǐng)導(dǎo)承擔本部門科研經(jīng)費相關(guān)責任即三級責任人，如國資部門承擔資產(chǎn)管理責任，財務(wù)部門承擔經(jīng)費開支責任，科研部門承擔科研項目管理責任；科研項目負責人承擔科研經(jīng)費具體責任即四級責任人，如真實性、必要性、合理性等。各級責任人在職責范圍內(nèi)，應(yīng)該做到強化自我管理，杜絕腐敗行為，環(huán)環(huán)緊密相扣，嚴格把關(guān)重要節(jié)點，從底層防控科研耗材采購風(fēng)險點。
（三）建立科研誠信評價體系
依據(jù)科學(xué)技術(shù)部科研誠信建設(shè)辦公室2009年出版的《科研活動誠信指南》，結(jié)合高?？蒲谢顒犹攸c，構(gòu)建科研人員科研誠信指標體系，將經(jīng)費開支是否誠信作為一個關(guān)鍵指標賦予相應(yīng)比重?？蒲泻牟淖鳛榭蒲薪?jīng)費開支的常規(guī)項目，數(shù)量積少成多，金額可大可小，種類豐富多樣，應(yīng)該由審計監(jiān)督部門定期進行核查，將核查結(jié)果反饋至科研管理部門，計入科研誠信評價體系。確立負面清單和違規(guī)次數(shù)、金額上限，以規(guī)范的體系來約束科研人員的采購行為，引導(dǎo)其樹立不敢腐、不能腐、不想腐的科研心態(tài)。
五、業(yè)務(wù)層面實施高?？蒲泻牟牟少徣鞒坦芾?/p>
（一）預(yù)算先行
科研人員根據(jù)科研項目經(jīng)費額度和實際需求編制耗材經(jīng)費本測算說明。財務(wù)部門結(jié)合高校信息化建設(shè)情況，對接科研項目管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)，根據(jù)科研項目申報時的預(yù)算，導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，分配可用額度。
如果在科研活動實際開展過程中發(fā)現(xiàn)耗材需求量大于預(yù)算，則由科研項目負責人及時提出申請，進行預(yù)算調(diào)整。在“放管服”后，科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整過程已簡化，除設(shè)備費用外的其他費用調(diào)劑權(quán)全部下放給項目負責人，由項目負責人根據(jù)科研活動實際需要自主安排?？蒲泻牟膶儆跇I(yè)務(wù)類費用，其調(diào)整權(quán)限下放至科研項目負責人，行政部門應(yīng)減少行政干預(yù)，轉(zhuǎn)化管理意識為服務(wù)意識，對合理的預(yù)算調(diào)整進行備案并及時更新預(yù)算額度。
（二）意向公開
根據(jù)財政部《關(guān)于開展政府采購意向公開工作的通知》，推行采購意向公開工作有助于提高政府采購?fù)该鞫龋奖愎?yīng)商提前了解政府采購信息，對于保障各類市場主體平等參與政府采購活動，提升采購績效，防范和抑制腐敗具有重要作用。財政資金是科研經(jīng)費的重要來源，高校在具體使用過程中，應(yīng)該設(shè)立意向公開起點，履行采購意向公開。
科研耗材采購實行意向公開，有利于擴大供應(yīng)商范圍，增強競爭性，減少科研采購腐敗行為，回歸科研真實采購需求。以A校為例，當采購金額大于或等于2萬元時，使用科研經(jīng)費采購耗材的部門原則上應(yīng)在發(fā)布采購公告前30日，進行意向公開工作。具體公開內(nèi)容包括需求部門、耗材種類、數(shù)量、規(guī)格要求、需求時間、總價等。公開方式有校內(nèi)采購網(wǎng)頁、省政府采購平臺公開等。
（三）采購實施
無論采用零星購買還是耗材平臺購買的方式，科研耗材具體使用項目的負責人是采購實施行為主體，是采購事項的發(fā)起人，有責任跟進全程，推動采購順利進行。采購環(huán)節(jié)上的各個行政部門根據(jù)職責權(quán)限行使審批權(quán)，提供專業(yè)服務(wù)。采購實施環(huán)節(jié)是科研耗材采購全流程的重要風(fēng)險點，要避免拆單購買、商業(yè)賄賂、裙帶關(guān)系，選擇合格供應(yīng)商。零星購買時建議貨比三家，挑選質(zhì)優(yōu)價美的耗材；在耗材平臺購買時應(yīng)該選擇完全符合要求的，不因平臺商家貨物限制而勉強購買；及時報送耗材平臺管理部門擴充商家?guī)欤蕹缓细裆碳?，防止變相壟斷?/p>
（四）驗收管理
設(shè)計標準統(tǒng)一的科研耗材驗收單，采用雙人驗收模式，驗收人員應(yīng)該具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力，能夠?qū)牟男阅茏龀稣_判斷；采購人和驗收人均要嚴格把關(guān)耗材質(zhì)量，建議與供應(yīng)商簽訂耗材質(zhì)量承諾書，對耗材給予適當保證期，保證期內(nèi)發(fā)現(xiàn)耗材不合格的予以退換；驗收時重點檢查耗材型號、試劑純度、規(guī)格、數(shù)量、重量、保質(zhì)期、廠家信息等，發(fā)現(xiàn)與采購需求參數(shù)不符合的耗材要第一時間退回，并要求更換合格產(chǎn)品；二次驗收不合格的耗材，則要取消該供應(yīng)商供貨資格。
（五）出入庫管理
針對前文所述的耗材漏記、耗材外流、賬物不實、出入庫管理無序的風(fēng)險，要建立規(guī)范的耗材出入庫流程，實行專人保管，用信息化方法管理耗材庫存信息，如使用出入庫管理系統(tǒng)，做到入庫有核對，出庫有登記，單單有痕跡。定期盤點庫存耗材數(shù)量，檢查耗材保存情況，特別是要關(guān)注耗材試劑的活性成分、有效期等有可能影響科研實驗準確度的關(guān)鍵因素，及時淘汰過質(zhì)保期、破損的耗材。根據(jù)庫存數(shù)量及實驗需求，及時補充耗材，保障科研工作順利進行。
（六）經(jīng)費報銷
根據(jù)高校財務(wù)報銷制度及財務(wù)信息化要求，適當簡化報銷流程。有條件的高?？刹捎脽o紙化報銷方式，采用技術(shù)手段對接耗材采購平臺，在耗材采購事項包括驗收環(huán)節(jié)結(jié)束后，由采購負責人在平臺上操作推送報銷信息至學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)自動提取耗材相關(guān)資料如總價、使用部門、經(jīng)費開支項目等生成報銷單，再由采購負責人上傳相關(guān)驗收附件等，完成報銷送審。財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)費審批流程及科研經(jīng)費額度控制情況，及時審批耗材采購報銷。
（七）人員培訓(xùn)
加強對科研耗材經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，包括加強思想教育，樹立廉潔采購意識，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解耗材信息，熟練掌握采購流程；增強行政部門科研耗材采購審批人員的服務(wù)意識，改變工作作風(fēng)，換位思考，提高辦事效率，為科研耗材采購提供便捷全面的服務(wù)。
主要參考文獻：
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