風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用價值研究

蘇浩杰

近年來，在宏觀經(jīng)濟轉(zhuǎn)型以及主推創(chuàng)新型經(jīng)濟的市場環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)管理制度上也有巨大改革，企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中變化較大。企業(yè)內(nèi)控制度能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全，為創(chuàng)造出優(yōu)良的市場環(huán)境，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，我國政府出臺相關(guān)的法律法規(guī)，以推進企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展[1]。在風險管理的視角下，在保障企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全方面，企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮著重要作用。企業(yè)想要不斷發(fā)展，增強自身盈利能力，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中獲得一席之地，建立和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度，推進其積極實踐是企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的。然而，企業(yè)內(nèi)控制度在國內(nèi)運行時間較短，在建立健全內(nèi)控制度以及實踐中沒有足夠的經(jīng)驗和豐富的知識儲備，所以在內(nèi)控制度工作中出現(xiàn)各種各樣的問題，對企業(yè)的財產(chǎn)安全以及經(jīng)營效率都產(chǎn)生了較大影響。本文將闡述風險管理以及內(nèi)控制度的內(nèi)涵，探討兩者之間的聯(lián)系，并在風險管理的視角下分析企業(yè)內(nèi)控制度實踐工作中存在的問題，為解決缺陷制定出相應(yīng)策略。

一、風險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及聯(lián)系

（一）概述風險管理

在企業(yè)日常管理工作中風險管理是最主要的工作內(nèi)容，風險管理能夠有效地分辨出造成企業(yè)風險的不確定因素，幫助企業(yè)制定正確的戰(zhàn)略目標，對風險進行控制，使企業(yè)的利益得到保障，降低經(jīng)營風險[2]。

（二）概述內(nèi)部控制

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)為提高整體的工作效率，同時又為了確保相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確、可靠性，保證企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)經(jīng)營活動，從而推動了內(nèi)部控制制度的出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度就是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職工按照規(guī)章制度辦事，加強內(nèi)部控制，以降低違規(guī)行為的出現(xiàn)[3]。

（三）風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

企業(yè)在生產(chǎn)運營中，想要控制資金使用風險以及財務(wù)風險，只有不斷推行內(nèi)部控制制度的實施。風險管理和內(nèi)部控制不僅能夠獨立運作，還能夠相互推進，兩者的目的都是規(guī)避風險維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制與風險管理之間的聯(lián)系主要具有四方面：一是風險管理和內(nèi)部控制的目的都是推進企業(yè)發(fā)展，兩者的實際工作內(nèi)容有相同部分，其目標一致;二是兩者工作內(nèi)容大致相同，其目標也有相同性，都是為推進企業(yè)發(fā)展，規(guī)避風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率而存在的[4];三是內(nèi)部控制和風險管理在實際的管理工作中，都需要企業(yè)內(nèi)部職工的配合;四是企業(yè)實施風險管理就是為了更好的推進內(nèi)部控制，推進內(nèi)部控制也是為了企業(yè)能夠更好的規(guī)避風險，兩者相輔相成，相互融合[5]。

二、風險管理中企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展程度較低

目前大多企業(yè)內(nèi)控制度的水平都較低。沒有對其發(fā)揮的作用深入研究，使內(nèi)控制度的推行只存在于表面形式。部分企業(yè)沒有過多的關(guān)注內(nèi)部控制的優(yōu)化以及創(chuàng)新，僅著重關(guān)注企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和提升的速度，因此，在外部看來企業(yè)發(fā)展狀態(tài)良好，但是企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展程度較低，在資金等財務(wù)方面存在較大隱患。比如，企業(yè)領(lǐng)導者在財務(wù)管理中對資金的分配和運用具有較大的決策權(quán)，但是在資金運用的效率以及怎樣科學分配資金使企業(yè)資源利用率最大化等方面并不了解，也就沒有辦法讓企業(yè)經(jīng)營效率得到有效地提升[6]。對于資產(chǎn)的運用，很多企業(yè)在進行決策的時候缺乏前瞻性，沒有經(jīng)過仔細分析和討論，盲目推進項目，完成后卻得不到有效利用，對企業(yè)本身來說是一種極大地資源浪費。企業(yè)內(nèi)部各部門的責權(quán)劃分不清晰，在內(nèi)部控制的情況下也不能有效實施，時常出現(xiàn)沖突，企業(yè)部分設(shè)備仍具有利用價值，但是卻進行報廢處理，加大了企業(yè)的資源消耗。

（二）不成熟的風險管理

企業(yè)只有在分辨出項目運用過程中對出現(xiàn)不確定因素以及風險進行有效分析，才能有效推動內(nèi)部控制制度的建立和實踐，在各項經(jīng)濟活動之前分析其財務(wù)風險，做好有效規(guī)避措施和應(yīng)對策略，才能在面臨風險時做到有效應(yīng)對。多數(shù)企業(yè)在風險管理方面缺乏專業(yè)的評估人員，在我國風險管理的實踐時間較短，發(fā)展同樣不充分，沒有較多的實踐經(jīng)驗使得我國缺乏較科學的風險管理體系[7]。在這樣的背景下，阻礙了企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度和實施，同時還影響企業(yè)面臨突發(fā)事件的應(yīng)對能力，情況嚴重時會影響企業(yè)發(fā)展道路，對企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力較低

內(nèi)控制度執(zhí)行力的高低，是其是否能在企業(yè)經(jīng)營管理工作中取得積極作用的主要環(huán)節(jié)。如果說內(nèi)部控制制度能夠不斷推進企業(yè)進步與發(fā)展，那么執(zhí)行力就是推動的主要力量。如果內(nèi)部制度沒能得到最大化的發(fā)揮，不論多么完善的內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)來說，也只是紙上談兵。部分企業(yè)在內(nèi)部管理制度工作中，會定期對設(shè)計人員進行相關(guān)的培訓和學習，但是沒有將相應(yīng)的考核機制，實施到每一個具體職工身上，不管增加多少培訓講座也只能流于形式。企業(yè)內(nèi)部員工缺乏對內(nèi)控制度的了解，沒有認識到內(nèi)控制度為企業(yè)帶來的積極作用，沒有使命感，從而降低執(zhí)行力度。企業(yè)在內(nèi)部控制實施前，進行一系列的制度設(shè)計，在該設(shè)計當中由于沒有得到充分的意見和建議，存在一定問題，在該制度建立后也會增加其實踐階段的難度，同樣是造成內(nèi)部控制得不到最大化發(fā)揮的原因之一[8]。大部分企業(yè)建立內(nèi)部控制制度都是為了嚴格管控基層員工，對領(lǐng)導管理層來說沒有約束力。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏風險管理意識

隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，各行各業(yè)飛速運行，企業(yè)面對市場經(jīng)濟環(huán)境的競爭壓力越來越大。隨著經(jīng)濟全球化，企業(yè)在國內(nèi)擴大市場范圍也受到了國際市場的影響。在國內(nèi)市場壓力和國際市場雙重影響下，企業(yè)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)、成本控制以及企業(yè)的經(jīng)營管理面臨的風險也在不斷增大。國內(nèi)企業(yè)受國際市場化影響較晚，企業(yè)沒有具備較強的風險管理意識，造成企業(yè)領(lǐng)導與管理者在制定經(jīng)濟決策時未充分考慮到風險管理，在追逐利益和發(fā)展的狀態(tài)下，容易導致企業(yè)的經(jīng)濟活動存在較大的風險，嚴重時會造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟虧損。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）增強內(nèi)控執(zhí)行的力度

內(nèi)部控制的實施就是為了對企業(yè)進行風險管理，企業(yè)需要加強風險管理。比如，在企業(yè)投資時，需要有專業(yè)人員對投資方的信息進行詳細了解，以防被虛假信息迷惑造成經(jīng)濟損失[9]。企業(yè)為了內(nèi)部控制制度的有效實施，需要完善內(nèi)部管理體系，只有內(nèi)部管理體系得到完善，才能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用。同時企業(yè)需要加強高質(zhì)量人才的引進，想要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，首先要確保有豐富的知識儲備。企業(yè)主要建立健全企業(yè)員工獎懲機制，調(diào)動整體員工的積極性，提高其工作效率和工作質(zhì)量。

（二）不斷優(yōu)化風險管理的制度

實施內(nèi)部控制制動以推進風險管理，使企業(yè)財產(chǎn)安全得到保障。首先要提高企業(yè)全體員工風險管理的意識，領(lǐng)導和管理層要參與其中，使員工的積極性得到保證。增強企業(yè)員工風險管理的意識，推動企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)完善風險管理體系，發(fā)揮其作用準確分辨機遇和風險，為企業(yè)高層制定決策提供依據(jù)。市場經(jīng)濟不斷變化，企業(yè)需要提高風險評估能力，能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟進行動態(tài)評估，以保證制定出科學、準確的策略。企業(yè)風險管理體系建成后，要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，以加強企業(yè)內(nèi)部員工對該體系的了解，促進其加強溝通和探討，對該體系不足處提出建設(shè)性意見，增強員工的參與性，結(jié)合企業(yè)全體員工的力量，對風險管理體系進行完善[10]。

（三）實施內(nèi)部監(jiān)察和審計

企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督以及審核機構(gòu)，是推行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的有效實施，需要在企業(yè)內(nèi)部建立具有針對性的審計、檢查部門，對內(nèi)控制度實施過程進行監(jiān)督、審核，檢查部門記錄其審核結(jié)果，完善相應(yīng)的績效機制，將內(nèi)部控制工作的結(jié)果與工資績效掛鉤。在檢查部門審核內(nèi)部控制工作結(jié)果時，要充分考慮到各個部門的職能職責、管轄范圍等，了解各部門實際情況，才能保證審核結(jié)果的全面、準確性，加強了企業(yè)內(nèi)部控制制度理論依據(jù)。同時檢查監(jiān)督部門在工作過程中必須堅持公平公正原則，是監(jiān)督部門工作的重點。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的意識

內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的風險管理工作，想要企業(yè)風險管理得到真正的重視，首先企業(yè)管理者就需要全面了解風險管理，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的風險意識以及管理模式。為了使企業(yè)全體員工增強風險管理意識，企業(yè)可以將企業(yè)文化同風險管理相結(jié)合，加強在企業(yè)內(nèi)部的宣傳，讓全體員工正確認識風險管理，認識到風險管理的各種途徑以及發(fā)揮的作用，促進企業(yè)全體員工參與到風險管理的建設(shè)中[11]。企業(yè)只有加強自身風險管理的意識，不斷促進企業(yè)風險管理工作，做到及時向上級反映，制定相應(yīng)的管理措施，才能在面臨風險時及時應(yīng)對。

四、總結(jié)

綜上所述，在現(xiàn)如今市場經(jīng)濟競爭壓力逐漸增大的環(huán)境中，及經(jīng)濟全球化的影響下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的風險也越來越多。想要保證企業(yè)有效控制風險，減少不必要的經(jīng)濟損失，只有建立健全內(nèi)部控制制度，對其進行完善以減少企業(yè)財產(chǎn)損失的風險，然而完善內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個積累經(jīng)驗不斷實踐的過程。

參考文獻：

[1] 別小娟. 風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用研究[J]. 商場現(xiàn)代化， 2019， 903（18）：144-145.

[2] 王音漩. 試析風險管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用[J]. 財經(jīng)界， 2019，（30）：43-44.

[3] 周麗琴. 風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用分析[J]. 中國產(chǎn)經(jīng)， 2020，248（16）：164-165.

[4] 曾德軒. 風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用與實踐[J]. 中外企業(yè)家， 2019， 636（10）：12-13.

[5] 顏廷旭. 戰(zhàn)略風險管理視角下的公司內(nèi)部控制體系研究[J]. 理財（財經(jīng)版）， 2019，（12）：96-97.

[6] 劉一博. 基于戰(zhàn)略管理視角下的財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2019，（3）：294.

[7]? Chatterjee S ，Kar A K ，Mustafa S Z . Securing IoT devices in smart cities of India： from ethical and enterprise information system management perspective[J]. Enterprise Information Systems， 2019（8）：1-31.

[8] 梁紅姣. 基于風險管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方法研究[J]. 企業(yè)改革與管理， 2019，（18）：31，38.

[9] 鄧軼群. 風險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制探究[J]. 現(xiàn)代營銷：經(jīng)營版， 2019， 316（4）：138-138.

[10] AkMF ，Ahin S . Analysis of Manager and Teacher Opinions on the Management of School Risks in the Framework of the Internal Control Risk Management Model[J]. Educational Policy Analysis and Strategic Research， 2021， 16（2）：208-245.

[11] 曹莉莉， 王新筑. 基于風險管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 企業(yè)改革與管理， 2019， 348（7）：22-22.

作者單位：佛山市聚多鑫生物科技有限公司