高?？蒲袆趧?wù)費(fèi)管理問題與對策

李 萍

近年來，《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）等政策規(guī)定陸續(xù)出臺，取消了科研經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)比例的限制，拓展了勞務(wù)費(fèi)開支范圍，也相應(yīng)擴(kuò)大了科研人員自主權(quán)，有利于科研團(tuán)隊穩(wěn)定運(yùn)行。

根據(jù)科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的對象、內(nèi)容，可分為以下幾類：校外人員一次性勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，包括講課費(fèi)、報告費(fèi)、評審鑒定費(fèi)、專家咨詢費(fèi)，以及翻譯校對、參與實(shí)驗等各種其他一次性勞務(wù)費(fèi)；向本科生、研究生發(fā)放的助研費(fèi)、獎學(xué)金；博士后培養(yǎng)費(fèi)及各項補(bǔ)貼；科研項目支出的聘用人員工資，包括科研技術(shù)人員及科研財務(wù)助理等；科研項目聘用的離退休人員。通常除專家咨詢費(fèi)外，科研勞務(wù)費(fèi)不能發(fā)放給本校在職職工。

以P大學(xué)W學(xué)院為例，該學(xué)院學(xué)科總體實(shí)力居國內(nèi)高校首位，研究工作涉及該學(xué)科眾多研究方向，擁有多個國家重點(diǎn)實(shí)驗室、創(chuàng)新研究團(tuán)體、研究中心。2013-2020年，W學(xué)院年科研經(jīng)費(fèi)支出總額由1.47億元增長到3.04億元，其中勞務(wù)費(fèi)支出從1 344萬元增長到7 155萬元，勞務(wù)費(fèi)支出占總支出的比例由9.1%增長至23.5%，其中助研費(fèi)、聘用人員工資、校外人員一次性勞務(wù)費(fèi)呈大幅度增長（見表1）。

綜上分析，科研勞務(wù)費(fèi)支出對現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)支出管理方式、手段提出了新的挑戰(zhàn)和要求。當(dāng)前高校科研勞務(wù)費(fèi)支出主要問題有如下幾個方面。

一、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放缺乏合理、可參考的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)

當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中，對勞務(wù)費(fèi)僅有籠統(tǒng)、原則性的規(guī)定，高校普遍沒有制定具體規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際管理中，專家咨詢費(fèi)根據(jù)財政部印發(fā)的《中央財政科研項目專家咨詢費(fèi)管理辦法》（財科教〔2017〕128號）的通知，依據(jù)咨詢方式、天數(shù)、職稱等制定了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)；個別專項如海外學(xué)者訪學(xué)，按講座、講課、研究類別及時間制定了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。其他如講課費(fèi)、報告費(fèi)、助研費(fèi)、聘用人員工資等科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，大都沒有可參照的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，多由科研人員自行確定發(fā)放金額。

二、發(fā)放手續(xù)簡便缺乏相關(guān)勞務(wù)記錄

高校財務(wù)部門在勞務(wù)費(fèi)支出中，一般僅收集勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表單，對勞務(wù)過程、記錄材料不做具體要求。勞務(wù)費(fèi)支出與其他購買實(shí)物、服務(wù)的票據(jù)式報銷業(yè)務(wù)不同，后者往往具有可參考的市場價格，購買貨物或服務(wù)過程會有物品或服務(wù)的交換過程，大都有據(jù)可查，同時也會取得發(fā)票、合同等有形證據(jù)。而科研勞務(wù)支出是一種智力成本補(bǔ)償，是一種無形的投入，如支出過程不提供勞務(wù)記錄，則審核人員難以衡量、判斷勞務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合理性，易造成勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的隨意性。

三、存在套取利益、變通支出空間

根據(jù)一些研究資料及審計案例顯示，個別科研人員通過多種形式、花樣百出套取利益或違規(guī)支出，如給學(xué)生支付勞務(wù)費(fèi)再讓其返還；科研人員與外單位人員互相發(fā)放無真實(shí)內(nèi)容的勞務(wù)費(fèi);應(yīng)由橫向課題承擔(dān)的勞務(wù)費(fèi)從縱向課題支出；編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；為規(guī)避個人所得稅將勞務(wù)費(fèi)發(fā)放給低稅率人員后返還；不能報銷的項目支出以勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，甚至形成“小金庫”后二次分配。

w學(xué)院2013 -2020 年科研經(jīng)費(fèi)支出總額、勞務(wù)費(fèi)支出情況表

四、科研勞務(wù)費(fèi)支出內(nèi)控力度弱化

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）文件精神，科研經(jīng)費(fèi)支出管理實(shí)行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。由于科研資金規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)種類繁多，高校經(jīng)費(fèi)管理部門、二級學(xué)院雖然對支出進(jìn)行審批，但勞務(wù)費(fèi)支出發(fā)生頻次高、單筆發(fā)放金額低，管理部門、二級學(xué)院人員未實(shí)質(zhì)性參與科研項目過程，與科研人員之間存在信息不對稱，對勞務(wù)支出的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性無法做出判斷，大大減弱了內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

針對上述問題，應(yīng)從以下方面注意加大科研勞務(wù)費(fèi)管理力度。

一是制定合理、可參照的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。高校應(yīng)根據(jù)市場和科技研發(fā)規(guī)律，結(jié)合不同地區(qū)、學(xué)科的實(shí)際情況，細(xì)分科研勞務(wù)費(fèi)支出類別，探索制定科研勞務(wù)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)。其標(biāo)準(zhǔn)制定應(yīng)遵從適度放開、重點(diǎn)限高的原則，適度調(diào)節(jié)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，以保證科研人員的積極性。比如，校外人員一次性勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，可參考專家咨詢費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；合同制聘用人員工資，可參考在職人員或校內(nèi)同類人員聘用工資標(biāo)準(zhǔn)；助研費(fèi)、博士后酬金可由科研項目組公開討論、自行制定標(biāo)準(zhǔn)并備案。

二是加強(qiáng)校外人員一次性勞務(wù)費(fèi)發(fā)放記錄管理。現(xiàn)代信息手段下各種電子終端設(shè)備的普及，為電子化數(shù)據(jù)音頻、視頻、圖像資料、文字資料等勞務(wù)記錄保存提供了便利性與可操作性。當(dāng)前部分科研項目經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計時，需抽查勞務(wù)費(fèi)支出相關(guān)合同、記錄，而科研項目周期長達(dá)三四年，勞務(wù)費(fèi)支出時未保存記錄，結(jié)題審計時往往因時間久遠(yuǎn)很難取得。因此，督促科研人員平時留存相關(guān)人員的科研工作記錄，確保勞務(wù)費(fèi)發(fā)放有據(jù)可依、真實(shí)有效十分必要。

三是加強(qiáng)科研聘用人員、返聘人員管理。對科研項目中聘用的合同制科研技術(shù)人員、行政事務(wù)人員，學(xué)校綜合部門、二級學(xué)院應(yīng)參與招聘、考核等管理工作。招聘時應(yīng)對聘用人員業(yè)務(wù)能力、學(xué)歷學(xué)力把關(guān)，并根據(jù)工作內(nèi)容合理確定工資指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，超出指導(dǎo)工資上限的發(fā)放，需由科研人員提交主管部門認(rèn)定。聘用人員日常管理與考核，均應(yīng)有工作記錄、考勤、考核等輔助記錄。對從事科研項目的返聘人員，也應(yīng)制定規(guī)范的聘用、工作、考核流程，合理確定其返聘工資。

四是加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)支出內(nèi)部控制?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出管理實(shí)行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，同樣需要內(nèi)部控制制度約束、規(guī)范。如項目負(fù)責(zé)人權(quán)限過大、支出過程中缺乏監(jiān)管，項目負(fù)責(zé)人則有濫用科研經(jīng)費(fèi)的可能。當(dāng)前高校對科研項目內(nèi)部控制在諸多方面仍存在許多缺陷與不足，科研經(jīng)費(fèi)“項目組內(nèi)控基本沒有、二級學(xué)院內(nèi)控形同虛設(shè)”的現(xiàn)象仍普遍存在?？煽紤]加強(qiáng)科研項目團(tuán)隊內(nèi)部支出公開，強(qiáng)化項目成員對科研經(jīng)費(fèi)支出的共同責(zé)任，形成項目組內(nèi)部公開、透明、互相監(jiān)督的機(jī)制。

五是利用數(shù)據(jù)平臺建立預(yù)警機(jī)制。當(dāng)前高校已普遍建立了信息化勞務(wù)費(fèi)管理平臺，勞務(wù)費(fèi)支出信息均有數(shù)據(jù)記錄，可以利用大數(shù)據(jù)對異常勞務(wù)費(fèi)支出進(jìn)行甄別分析，從而建立勞務(wù)費(fèi)支出預(yù)警機(jī)制，防范違規(guī)套取或虛列科研勞務(wù)費(fèi)的行為。同時，加強(qiáng)科研勞務(wù)費(fèi)支出監(jiān)督管理，確保經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)合法，學(xué)校監(jiān)察和審計部門應(yīng)結(jié)合各種勞務(wù)支出管理規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，對科研勞務(wù)支出進(jìn)行抽查、審計，并將結(jié)果納入科研誠信狀況評級，對科研違規(guī)情況進(jìn)行通報及責(zé)任追究。