納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

陳文權(quán)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，眾多企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，需要推進(jìn)企業(yè)管理模式的優(yōu)化和升級(jí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中納稅籌劃有明顯的優(yōu)勢(shì)和意義。文章主要結(jié)合納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行有針對(duì)性地分析，以期為我國(guó)當(dāng)前眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

近年來(lái)，我國(guó)各類企業(yè)發(fā)展迅猛，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要下大力氣，以財(cái)務(wù)管理助推企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)勁發(fā)展動(dòng)力。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的科學(xué)和合理，幫助企業(yè)處理好納稅過(guò)程和相關(guān)財(cái)務(wù)狀況，因此本文針對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的要求進(jìn)行分析有重要的意義和價(jià)值。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃主要指的是企業(yè)為了促進(jìn)自身長(zhǎng)期的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，在現(xiàn)有稅法規(guī)定的相關(guān)合理范圍內(nèi)，由納稅人針對(duì)其所在企業(yè)和單位的相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)中所涉及的各類籌資投資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅方面的合理規(guī)劃。納稅籌劃的開(kāi)展能夠在一定程度上減輕企業(yè)納稅方面的巨大負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的最終目的也并不是違反相關(guān)法律的要求，而造成偷稅和漏稅，反而是在合法的條件之下充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理手段和措施進(jìn)行有效減稅，因此減稅和偷稅漏稅之間有著本質(zhì)上的區(qū)別。對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的手段進(jìn)行減稅，屬于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法的合法正當(dāng)行為，也是當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下企業(yè)發(fā)展和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的良好選擇。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)及作用

（一）特點(diǎn)

納稅籌劃從本質(zhì)上講是合法的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)情況和利潤(rùn)情況進(jìn)行明確的稅收管理和規(guī)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要確保納稅籌劃的提前性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前有效開(kāi)展納稅籌劃和預(yù)期判斷，并對(duì)未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的相關(guān)利潤(rùn)收益等進(jìn)行合理的判斷，并有效安排由此產(chǎn)生的稅收。由此可見(jiàn)納稅籌劃有較強(qiáng)的預(yù)見(jiàn)性，也可以理解為經(jīng)濟(jì)學(xué)角度的預(yù)見(jiàn)性問(wèn)題，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在深入研究稅收法律法規(guī)之后，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)開(kāi)展的有效規(guī)劃。不容忽視的是稅務(wù)領(lǐng)域的調(diào)整情況，甚至?xí)绊懙狡渌麑用娴亩悇?wù)變化，而且不同的企業(yè)在稅務(wù)和具體經(jīng)營(yíng)范圍、納稅項(xiàng)目等方面存在較大差異。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)未來(lái)一段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期中的盈利收入對(duì)稅務(wù)進(jìn)行預(yù)期和提前的計(jì)算，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，通過(guò)納稅籌劃最大限度合法降低企業(yè)的賦稅，全面提升企業(yè)的納稅效率與納稅水平。

（二）作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理開(kāi)展納稅籌劃需要具備扎實(shí)的稅務(wù)法律知識(shí)和基礎(chǔ)，并將其熟練掌握，并不斷強(qiáng)化企業(yè)的法律意識(shí)，只有這樣才能有效開(kāi)展納稅籌劃，而避免出現(xiàn)偷稅漏稅等行為。納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)管理要求較高，需要企業(yè)合理選擇納稅籌劃財(cái)務(wù)人員，并對(duì)其專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)相關(guān)法律知識(shí)水平要求較高，不僅需要具備基本的財(cái)務(wù)管理能力和會(huì)計(jì)技能，同樣也要全方位了解經(jīng)濟(jì)法等知識(shí)，只有這樣才能充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有效實(shí)施納稅籌劃，而避免出現(xiàn)納稅上的紕漏。因此，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)需要始終堅(jiān)持國(guó)家法律法規(guī)的指導(dǎo)，在法律法規(guī)的約束之下有效開(kāi)展納稅籌劃工作。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)擴(kuò)大規(guī)?；蛘{(diào)整未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略布局，與此同時(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控也是在不斷變化的，因此在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要隨時(shí)隨地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、布局調(diào)整情況及國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)情況等。在國(guó)家層面，不僅需要明確了解企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也要根據(jù)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行有效監(jiān)督，避免企業(yè)出現(xiàn)鉆法律漏洞、偷稅漏稅的行為。納稅籌劃雖然在一定程度上減少了企業(yè)的納稅金額，但是納稅籌劃也能幫助企業(yè)在資金上有更加充足的回旋余地，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加優(yōu)勢(shì)的地位，煥發(fā)出強(qiáng)大的生機(jī)與活力，切實(shí)發(fā)揮稅收的作用和價(jià)值，也能進(jìn)一步通過(guò)納稅促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收的有效開(kāi)展。

三、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的必要聯(lián)系

納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間相輔相成，并沒(méi)有較大的沖突關(guān)系，二者都能對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出強(qiáng)大的推動(dòng)作用，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間聯(lián)系緊密。企業(yè)為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，提高資金運(yùn)行效率，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行成本，需要有效開(kāi)展納稅籌劃工作，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化升級(jí)。

（一）以良好的財(cái)務(wù)管理狀況推動(dòng)納稅籌劃實(shí)施

企業(yè)納稅籌劃的開(kāi)展與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的形勢(shì)密切相關(guān)，因此企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理水平較好，能夠進(jìn)一步推動(dòng)納稅籌劃的合理開(kāi)展，并為其奠定良好的運(yùn)行基礎(chǔ)和開(kāi)展基礎(chǔ)。因?yàn)榧{稅籌劃并不是獨(dú)立存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中的，必須依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效開(kāi)展，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理手段如現(xiàn)金管控、融資管控、成本管控等多方面要素進(jìn)行有效規(guī)劃，以確保納稅籌劃的開(kāi)展有良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和運(yùn)行環(huán)境，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員也能根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)狀況對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行全面的優(yōu)化。

（二）以納稅籌劃改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作最主要目的在于促進(jìn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，并對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，通過(guò)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理層面的良好把控，并幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下通過(guò)更加精準(zhǔn)、可靠的數(shù)據(jù)，做出更加科學(xué)的決策，明確投資目標(biāo)等。因此在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，納稅籌劃能夠進(jìn)一步改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，也將其貫通于企業(yè)發(fā)展和日常運(yùn)營(yíng)等方面，例如企業(yè)開(kāi)展資產(chǎn)配置是能夠幫助其獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益和價(jià)值，但是如果在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，其財(cái)務(wù)管理情況較差，往往會(huì)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上缺少精準(zhǔn)性，而在決策過(guò)程中會(huì)因?yàn)橛姓`差的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而造成決策偏差，影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和籌劃，因此不斷提升納稅籌劃的整體應(yīng)用水平，能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

（一）籌資活動(dòng)

前文中強(qiáng)調(diào)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要的意義和價(jià)值，在企業(yè)籌資活動(dòng)中通過(guò)納稅籌劃也有更加全面的應(yīng)用價(jià)值和實(shí)際意義。企業(yè)開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)，往往會(huì)采取不同形式的籌資方式，而針對(duì)不同形式也要采取不同的繳稅形式，但是這樣的籌資與繳稅過(guò)程更加復(fù)雜，如果缺少必要的管理和應(yīng)用，則會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)嚴(yán)重的影響和阻礙。

有效貫徹納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)籌資活動(dòng)納稅方式的有效區(qū)分，大體可以分為債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種形式有效開(kāi)展。在債務(wù)籌資方式中，主要指的是在納稅之前將需要支付的利息進(jìn)行提前扣除，確保企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)更加合理;而權(quán)益籌資方式則需要根據(jù)相關(guān)股份和利息的情況進(jìn)行納稅，大多數(shù)情況下是根據(jù)企業(yè)納稅之后的利潤(rùn)進(jìn)行有效支付的，而且不能進(jìn)行抵稅。因此，債務(wù)籌資與權(quán)益籌資兩種繳稅方式也是有一定差別的，為了避免企業(yè)出現(xiàn)多繳或漏繳的情況，需要明確不同納稅方式的具體應(yīng)用措施。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要針對(duì)企業(yè)自身的籌資活動(dòng)進(jìn)行有效開(kāi)展，以確保企業(yè)能夠在籌資過(guò)程中合理規(guī)避外界風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資活動(dòng)

在企業(yè)投資活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中納稅籌劃的應(yīng)用同樣十分重要，因?yàn)槠髽I(yè)在開(kāi)展投資時(shí)會(huì)受到國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境等多方因素的影響，投資不確定性較強(qiáng)，為了有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)I造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要在投資活動(dòng)開(kāi)展之前做好相關(guān)納稅籌劃工作。在企業(yè)投資活動(dòng)開(kāi)展之前開(kāi)展納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)更加理性、客觀面對(duì)投資活動(dòng)，并針對(duì)投資中的優(yōu)質(zhì)選擇進(jìn)行合理選擇和分配，有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的投資環(huán)境。通過(guò)納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行有效剔除，進(jìn)而保留能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值或更加合理的投資項(xiàng)目或投資活動(dòng)，從投資源頭出發(fā)，提高企業(yè)的投資效率和成功案例。

在開(kāi)展投資之前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要針對(duì)即將投資的項(xiàng)目領(lǐng)域和相關(guān)稅費(fèi)政策等情況進(jìn)行全方位的了解和考察，并準(zhǔn)確分析國(guó)家在該領(lǐng)域該項(xiàng)目中的政策導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)法案確定企業(yè)的投資方向，并判斷是否應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行投資。納稅籌劃的開(kāi)展能夠幫助企業(yè)更好地做好投資決策方案和工作，落實(shí)投資各項(xiàng)部署，因此需要針對(duì)投資活動(dòng)中的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，以確保企業(yè)納稅籌劃工作的有效開(kāi)展。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)需要依靠日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要著重認(rèn)識(shí)并提高對(duì)納稅籌劃的重視程度，明確納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略意義與價(jià)值。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作之前，需要充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的開(kāi)展能夠不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理形式和管理程序，并促進(jìn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，納稅籌劃不僅是一種工作方法或工作模式，更要以小見(jiàn)大助推企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，并確保企業(yè)的盈利和企業(yè)管理形式的優(yōu)化和升級(jí)。首先，納稅籌劃的開(kāi)展主要依賴于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需要根據(jù)我國(guó)稅法和稅收法規(guī)的相關(guān)要求進(jìn)行合法繳納。其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良好科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，以確保在進(jìn)行稅費(fèi)繳納時(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況或利潤(rùn)收益進(jìn)行合理繳納稅費(fèi)。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅費(fèi)繳納主要有四種形式，分別是存貨計(jì)價(jià)、采購(gòu)銷售活動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊以及研發(fā)稅費(fèi)等。在存貨計(jì)價(jià)的稅費(fèi)繳納中，主要通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方式和貨物的實(shí)際價(jià)值影響納稅籌劃的所得;在采購(gòu)和銷售活動(dòng)中，交易方式有較大差異，因此在稅款繳納上差異也相當(dāng)明顯，但是要盡量避免交易過(guò)程中交易雙方的雙重繳稅，有效減少企業(yè)采購(gòu)和銷售的稅費(fèi)繳納金額;在固定資產(chǎn)折舊方面，需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確的折舊，并對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行估算，開(kāi)展稅費(fèi)繳納;在研發(fā)稅費(fèi)方面，主要指的是企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中所帶來(lái)的各類費(fèi)用，并根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效稅費(fèi)繳納等。值得注意的是，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收繳納不僅局限于以上四種形式，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涵蓋范圍較廣，需要具體問(wèn)題具體分析，有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)納稅籌劃工作。

（四）利潤(rùn)分配

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，難免會(huì)針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)分配情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和更加深入分配，企業(yè)所獲得的經(jīng)營(yíng)利益也要進(jìn)行繳稅。因此有效開(kāi)展納稅籌劃，并將納稅籌劃應(yīng)用于企業(yè)的利潤(rùn)分配領(lǐng)域之中有重要的意義和價(jià)值，能夠幫助企業(yè)順利發(fā)展，也能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式的有效轉(zhuǎn)變。不容忽視的是在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)難免會(huì)遇到國(guó)家政策變化的情況，或企業(yè)的長(zhǎng)期短期戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)變，在此狀態(tài)之下，同樣也需要廣泛應(yīng)用納稅籌劃，以適應(yīng)不同層次的情況變化。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要不斷確保企業(yè)有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃能力，以適應(yīng)國(guó)家稅收政策變化及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)調(diào)整，最快實(shí)現(xiàn)高效率地完成企業(yè)繳稅計(jì)劃方案，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和效益。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中開(kāi)展納稅籌劃有重要的意義和價(jià)值。為了進(jìn)一步提升企業(yè)納稅籌劃的整體水平，文章從納稅籌劃概述入手，分析了納稅籌劃的主要特點(diǎn)及作用;其次分析了納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的必要聯(lián)系，最后從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配四個(gè)角度，分析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用，希望能夠通過(guò)納稅籌劃全面推進(jìn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：廣州科升測(cè)控設(shè)備有限公司）