旅游行業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析

葉瑞

人們生活水平的提高，促進(jìn)了我國(guó)旅游行業(yè)的發(fā)展，大量出游人員為行業(yè)增加收入，卻也加大了稅務(wù)管理難度，難以提高行業(yè)征稅收入，不利于地方財(cái)政管理。文章以稅務(wù)管理概述為切入點(diǎn)，闡述稅務(wù)管理需做到依法治稅，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合旅游行業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出應(yīng)對(duì)策略，從而為相關(guān)工作者提供參考。

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人均GDP的增長(zhǎng)，旅游業(yè)呈現(xiàn)快速發(fā)展勢(shì)態(tài)，2020年旅游人次28.79億人，旅游收入2.23萬(wàn)億元，人均花費(fèi)774.14元。2021作為“十四五”開(kāi)局之年，旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向好，延續(xù)恢復(fù)性增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，旅游市場(chǎng)愈發(fā)龐大，由于其涉及行業(yè)廣泛、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，稅收收入逐漸增加，政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的重視，加大力度開(kāi)展旅游行業(yè)稅務(wù)管理，根據(jù)從嚴(yán)從重管理要求，治理旅游行業(yè)。

稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為執(zhí)行、貫徹國(guó)家稅收法律制度，協(xié)調(diào)稅收關(guān)系、加強(qiáng)稅收工作開(kāi)展得有目的、有計(jì)劃，是稅收征管重要內(nèi)容，包含稅務(wù)登記、憑證管理、納稅申報(bào)等。旅游行業(yè)稅務(wù)管理，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法、稅法等法規(guī)法律規(guī)定，對(duì)征收稅款過(guò)程的檢查、管理、組織的工作總稱。在稅務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.依法治稅。稅收是依據(jù)法律實(shí)現(xiàn)特殊分配，征多征少、一征一免，不僅能體現(xiàn)國(guó)家政策，也關(guān)系民眾利益和生產(chǎn)發(fā)展，必須堅(jiān)持依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅收全過(guò)程管理。

2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收管理具有政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)，需要集中稅權(quán)、統(tǒng)一稅法，強(qiáng)化稅收管理，此過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行同級(jí)政府和上級(jí)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)機(jī)關(guān)為主，注重發(fā)揮地方和中央兩個(gè)積極性，予以地方管理權(quán)，便于因地制宜對(duì)稅收問(wèn)題加以處理。

難以獲取發(fā)票

企業(yè)由于信息不對(duì)稱情況，偏向于逐利避稅，減少自身利益損失。由于獲得合法增值稅發(fā)票是企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的主要形式，旅游行業(yè)卻由于涉及面廣、涵蓋面大、業(yè)務(wù)繁多，加上產(chǎn)品具有人力成本高、無(wú)形性、綜合性特點(diǎn)，難以獲得增值稅專票，信息不對(duì)稱加劇了旅游企業(yè)的利益博弈，多體現(xiàn)于增值稅專票開(kāi)具環(huán)節(jié)。旅游屬于異地行為，代收代付情況頻繁，涉及火車、飛機(jī)票、食宿費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、歌舞娛樂(lè)門(mén)票、景區(qū)門(mén)票等，這些付款均難以開(kāi)出增值稅專票，且旅游企業(yè)同時(shí)涵蓋多個(gè)跨界服務(wù)，即可能是委托方，也可能是受托方，或是中介、旅游咨詢服務(wù)等，業(yè)務(wù)出現(xiàn)重疊與交叉下，難以獲取抵扣發(fā)票。

納稅服務(wù)有待提升

稅務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅服務(wù)的縱深度和普及面，納稅服務(wù)也屬于稅務(wù)管理范疇，提高納稅服務(wù)能夠降低征稅成本。當(dāng)前，納稅服務(wù)多為咨詢熱線、紙質(zhì)宣傳資料、公眾號(hào)等，納稅輔導(dǎo)與咨詢?nèi)酝Ａ粲诤?jiǎn)單、初期的涉稅問(wèn)題，對(duì)公眾宣傳渠道狹窄，納稅輔導(dǎo)和稅收宣傳多集中于宣傳月，應(yīng)用信息化宣傳平臺(tái)效果不足。以納稅服務(wù)深度而言，現(xiàn)有咨詢平臺(tái)和納稅宣傳，涉及難度高、有深度問(wèn)題，難以給出準(zhǔn)確回復(fù)，使得納稅人需上門(mén)辦理和咨詢，對(duì)企業(yè)的輔導(dǎo)也未能解決其疑惑，或是理解政策存在偏差，降低了稅務(wù)管理效率。

人才培養(yǎng)缺失

政府機(jī)構(gòu)內(nèi)復(fù)合型人才是指能夠靈活運(yùn)用各類知識(shí)，兼有管理能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、個(gè)人品德的骨干人員。近幾年，稅務(wù)部門(mén)招錄諸多公務(wù)人員，卻也帶來(lái)干部培養(yǎng)問(wèn)題，稅務(wù)管理需要專業(yè)素質(zhì)好、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，根據(jù)2018年行政體制改革需求，合并地方地稅局與國(guó)稅局，機(jī)構(gòu)人員也合并，使得人才培養(yǎng)問(wèn)題更為嚴(yán)重。主要是稅務(wù)管理中，存在人才專業(yè)性不強(qiáng)、混搭使用的情況，未能合理安排崗位，招錄人員專業(yè)跨度大，有管理類、經(jīng)濟(jì)類、計(jì)算機(jī)類等，安排崗位很少過(guò)問(wèn)本人，通常直接安排。

信息技術(shù)滯后

稅務(wù)管理信息化建設(shè)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，從系統(tǒng)開(kāi)發(fā)至事項(xiàng)辦理，由點(diǎn)到面的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理系統(tǒng)聯(lián)通，提高稅務(wù)管理信息化與科技化水平。但是，實(shí)際稅務(wù)管理中，卻也存在問(wèn)題，即管理系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃不足，軟件和系統(tǒng)頻繁開(kāi)發(fā)，重復(fù)、多頭開(kāi)發(fā)情況頻繁，開(kāi)發(fā)主體包含市局、省局、總局等，總局開(kāi)發(fā)適用于全國(guó)系統(tǒng)，地稅開(kāi)發(fā)特色軟件，使得信息化管理未能在日常稅源監(jiān)控中體現(xiàn)出來(lái)，需做好軟件兼并、取舍工作。

打通稅收抵扣鏈條

自“營(yíng)改增”改革后，是否足額、合理地獲得增值稅專票已經(jīng)成為企業(yè)減稅降負(fù)的重要環(huán)節(jié)，旅游行業(yè)小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。應(yīng)當(dāng)推進(jìn)旅游行業(yè)增值稅專票制度，安排人員對(duì)地方區(qū)域旅游行業(yè)使用發(fā)票情況加以檢查，規(guī)范開(kāi)票行為，完善各流程環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理者對(duì)旅游企業(yè)領(lǐng)購(gòu)增值稅專票需做好行政審批的確認(rèn)與核實(shí)，考慮企業(yè)規(guī)模、特點(diǎn)，核定每月用票量，企業(yè)出現(xiàn)增加發(fā)票使用量情況，需加以核實(shí)。旅游行業(yè)分為淡季和旺季，旺季會(huì)增加發(fā)票使用量，管理者需明確企業(yè)用票量增加原因，核實(shí)納稅人收入、經(jīng)營(yíng)及注冊(cè)地，確定企業(yè)需要發(fā)票后，及時(shí)審核辦結(jié)。動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)專票開(kāi)具情況，推進(jìn)小規(guī)模企業(yè)專票開(kāi)具審批管理，判斷其是否需要申請(qǐng)開(kāi)具專票，打通抵扣鏈條，理順企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)往來(lái)，推進(jìn)旅游企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管。并且，健全發(fā)票制度是穩(wěn)定稅制結(jié)構(gòu)落腳點(diǎn)，加大發(fā)票違法處罰力度。對(duì)拒開(kāi)發(fā)票、違規(guī)開(kāi)票等行為，加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，也要加大處罰力度，做到剛性執(zhí)法，建立統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)屢次不改、多次違規(guī)等企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注、翻倍處罰，將這些企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，做到執(zhí)法公平。對(duì)于消費(fèi)者舉報(bào)也要積極應(yīng)對(duì)，及時(shí)予以答復(fù)，提高政府形象，把好旅游行業(yè)關(guān)。

增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)

在稅務(wù)管理下，應(yīng)當(dāng)重視納稅人義務(wù)和權(quán)利，明確自身和納稅人是合作、平等的關(guān)系，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，從納稅人層面衡量、考慮內(nèi)部管理職能，設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，制定稅收政策，使得納稅人體驗(yàn)獲得感與存在感，構(gòu)建“全程、全員、全新”服務(wù)模式，落實(shí)到每項(xiàng)稅務(wù)工作中，提高服務(wù)效能。此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)打造多元辦稅服務(wù)平臺(tái)，跟上網(wǎng)絡(luò)發(fā)展步伐，以信息化涉稅方式實(shí)現(xiàn)線上辦理，滿足納稅人不同需求，廣泛開(kāi)展“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，為納稅人提供辦稅平臺(tái)。一方面推廣電子稅務(wù)局，使納稅人養(yǎng)成“非接觸”辦稅習(xí)慣，隨時(shí)進(jìn)行掌上辦稅，創(chuàng)新發(fā)票“線上申領(lǐng)，線下配送”的方式，遵循“盡可能網(wǎng)上辦”原則，探索發(fā)票管理新方式，和郵政部門(mén)進(jìn)行合作，嚴(yán)格工作時(shí)限，制定操作規(guī)范，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)控管理，保證發(fā)票能夠準(zhǔn)確送至納稅人手中，緩解實(shí)體稅務(wù)服務(wù)壓力。另一方面，發(fā)揮微博、公眾號(hào)、納稅人學(xué)堂等宣傳作用，積極宣傳旅游行業(yè)稅務(wù)政策，宣傳優(yōu)惠政策、個(gè)性化稅務(wù)輔導(dǎo)等，鼓勵(lì)納稅人規(guī)范納稅行為。并且，還要針對(duì)游客投放宣傳材料，使得游客明確發(fā)票索取必要性，養(yǎng)成開(kāi)發(fā)票習(xí)慣，以此為維權(quán)依據(jù)，形成良好發(fā)票使用環(huán)境。

培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

稅務(wù)管理中，專業(yè)人才作為管理工作的保障，也是實(shí)現(xiàn)公共利益最大化、提高公共服務(wù)職能的有效手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的稅務(wù)人才，以應(yīng)對(duì)旅游行業(yè)復(fù)雜的稅務(wù)管理形式。在人才發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)從規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呷藛T素質(zhì)，推廣干部素質(zhì)提升計(jì)劃，拓寬培養(yǎng)專業(yè)人才渠道，鼓勵(lì)在職干部提高學(xué)歷學(xué)位，報(bào)考高層次稅務(wù)等級(jí)考試，單位也要予以干部考前復(fù)習(xí)、集中學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。還要采取內(nèi)部“傳，幫，帶”方式，探索“導(dǎo)師制度”，培養(yǎng)更多人才，旅游行業(yè)選擇從稅時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的干部培訓(xùn)新入崗位干部，以實(shí)踐+理論方式提高其素質(zhì)。同時(shí)，還要為專業(yè)人才提供省級(jí)、國(guó)家級(jí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，針對(duì)性裴燕高層次業(yè)務(wù)骨干，探索多樣化交流模式，例如培訓(xùn)制作課件實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交流，提高基層干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，或是邀請(qǐng)專家講課，采取統(tǒng)一授課的方式，為稅務(wù)局員工提供培訓(xùn)，提高干部理論與業(yè)務(wù)素質(zhì)。

推進(jìn)稅務(wù)信息建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)安全互通，以免信息不對(duì)稱，應(yīng)建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”共享機(jī)制，構(gòu)建安全網(wǎng)絡(luò)稅收共享平臺(tái)，開(kāi)發(fā)“云上稅務(wù)”平臺(tái)，建立多部門(mén)聯(lián)動(dòng)共享信息制度，供納稅人、合法行政部門(mén)共享數(shù)據(jù)。此過(guò)程中，應(yīng)挖掘原本財(cái)稅平臺(tái)功能，將各部門(mén)能夠共享的數(shù)據(jù)納入共享范圍，如交通部門(mén)道路信息、企業(yè)基礎(chǔ)信息、航空運(yùn)輸備案信息等，工商部門(mén)提供基礎(chǔ)登記信息，稅務(wù)部門(mén)提供轄區(qū)企業(yè)誠(chéng)信信息，財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)政專項(xiàng)撥款信息等等，便于各部門(mén)能夠統(tǒng)一使用數(shù)據(jù)，互相參考，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)管理。并且，還要加強(qiáng)內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)平臺(tái)連通和應(yīng)用，整合稅務(wù)平臺(tái)，做好原有平臺(tái)數(shù)據(jù)使用和清理工作，加強(qiáng)使用防偽稅控系統(tǒng)，貫通系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，積極分析稅收數(shù)據(jù)，抽取旅游行業(yè)部門(mén)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)管理。

綜上所述，自全面深化改革后，我國(guó)通過(guò)深化改革、簡(jiǎn)政放權(quán)等政策，激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，旅游行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，為國(guó)家?guī)?lái)諸多稅收，卻也增加了稅務(wù)工作壓力。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際，通過(guò)打通稅收抵扣鏈條、增強(qiáng)建設(shè)納稅服務(wù)、培養(yǎng)稅務(wù)管理人才、推進(jìn)稅務(wù)信息建設(shè)的方式，做好稅務(wù)管理工作，提高旅游行業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

（四川省能投文化旅游開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]王旭.稅收視角下遼寧省旅游業(yè)供給側(cè)改革研究[J].納稅，2021，15（02）：34-35.

[2]計(jì)金標(biāo)，應(yīng)濤，劉建梅.提振國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)、促進(jìn)“雙循環(huán)”的稅收政策研究[J].稅務(wù)研究，2020（11）：5-10.

[3]田冠軍，袁道平.“一帶一路”和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下境外投資企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2020（21）：91-96.

[4]楊戩.昆明市旅游業(yè)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（10）：498.