全面預(yù)算管理在商業(yè)公司的應(yīng)用

李芮璽

商業(yè)公司運(yùn)用SWOT分析法，緊鄰地鐵，具備交通及地理優(yōu)勢(shì)，附近無競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)，大量發(fā)展機(jī)會(huì)，正在企業(yè)快速發(fā)展期，處于第一象限。結(jié)合平衡積分卡四個(gè)視角，即財(cái)務(wù)視角、客戶視角、業(yè)務(wù)流程視角、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)視角以及公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定符合公司發(fā)展的全面預(yù)算管理機(jī)制。從傳統(tǒng)的預(yù)算方法轉(zhuǎn)變?yōu)槿骖A(yù)算管理，預(yù)算管理涵蓋了各業(yè)務(wù)層面，更加全面化、全員化。企業(yè)員工積極性增強(qiáng)，部門間工作粘度增加，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增大。

1.全面預(yù)算管理的目標(biāo)。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，提高資源整合度，全員參與，制定全面企業(yè)預(yù)算，增加部門及員工參與度及企業(yè)使命感。加強(qiáng)事中管控，防范公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為績(jī)效評(píng)定提供客觀、合理?xiàng)l件。調(diào)動(dòng)員工積極性，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)韌的基石。

2.全面預(yù)算具體內(nèi)容。企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理，即以企業(yè)的戰(zhàn)略定位為導(dǎo)向，以按照規(guī)范流程編制的全面預(yù)算為基礎(chǔ)，涉及各業(yè)務(wù)層，監(jiān)督全過程，公司全員參與，確保完成執(zhí)行、監(jiān)控、考評(píng)、激勵(lì)為一體的管理系統(tǒng)。具體體現(xiàn)在將預(yù)算分解為營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及客流五大預(yù)算考核指標(biāo)，公司所有業(yè)務(wù)均圍繞以上目標(biāo)達(dá)成，完成執(zhí)行、管控與考評(píng)。形成具有公司特色的全面預(yù)算體系。

3.全面預(yù)算管理的創(chuàng)新。企業(yè)過去使用傳統(tǒng)預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)集團(tuán)下發(fā)，與公司實(shí)際情況脫節(jié)，缺少事中管控與調(diào)整，財(cái)務(wù)僅核算職能，年底籌備期決算，與預(yù)算偏差較大，預(yù)算執(zhí)行情況未與員工績(jī)效考評(píng)掛鉤，經(jīng)營(yíng)盈虧結(jié)果得不到重視。采用全面預(yù)算系統(tǒng)管控后，預(yù)算指標(biāo)全面、根據(jù)公司實(shí)際情況據(jù)實(shí)制定，且與員工績(jī)效考核相關(guān)。全員參與制定、執(zhí)行與控制，財(cái)務(wù)在管控中發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，參與經(jīng)營(yíng)，為經(jīng)營(yíng)助力，各部門緊密溝通，密切聯(lián)系，為共同的戰(zhàn)略目標(biāo)努力。

1.與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略脫節(jié)。未采用全面預(yù)算方法系統(tǒng)編制企業(yè)預(yù)算，未制定預(yù)算目標(biāo)，缺乏預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算結(jié)果績(jī)效考核過程，財(cái)務(wù)僅記錄公司經(jīng)營(yíng)情況，與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略脫節(jié)。

2.缺乏預(yù)算過程管控，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程控制不足。未采用全面預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)管控，僅制定粗略的預(yù)算目標(biāo)，資金預(yù)估及利潤(rùn)預(yù)付，缺乏預(yù)算執(zhí)行中的管控與監(jiān)督，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算偏離較大，籌備期費(fèi)用遠(yuǎn)超企業(yè)開辦費(fèi)成本。

3.缺乏考核及激勵(lì)機(jī)制。未將預(yù)算考核與績(jī)效考核相結(jié)合，企業(yè)員工年終獎(jiǎng)未與部門預(yù)算掛鉤，導(dǎo)致各部門缺乏主觀能動(dòng)性，籌備費(fèi)用決算遠(yuǎn)高于項(xiàng)目初期預(yù)估。

4.缺乏企業(yè)預(yù)算參與的全員性。籌備期預(yù)算由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)制定，公司各部門未參與預(yù)算制定，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少預(yù)判及計(jì)劃，各部門在業(yè)務(wù)執(zhí)行中缺少計(jì)劃性。

1.將企業(yè)短期目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)完美結(jié)合。全面預(yù)算管理方法具備戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面性、全員性、全程性、目標(biāo)性，促使公司各部門全程參與預(yù)算制定、實(shí)施、坪效各環(huán)節(jié)，日常業(yè)務(wù)抓重點(diǎn)、完成全員節(jié)能提效，達(dá)成公司短期預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)指向性。

2.加強(qiáng)事中管控，提高員工主人翁意識(shí)。吸取使用傳統(tǒng)預(yù)算“年初編，年末看，年中不用管”的教訓(xùn)，采用全面預(yù)算管理后，加強(qiáng)事中管控，提高公司內(nèi)控，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.通過全面預(yù)算管理可以為績(jī)效提供合理依據(jù)。改變使用傳統(tǒng)預(yù)算，績(jī)效大鍋飯的現(xiàn)象，公司采用全面預(yù)算管理，將各部門預(yù)算執(zhí)行情況作為績(jī)效考核的準(zhǔn)則，調(diào)動(dòng)員工積極性。

全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

基于全面預(yù)算管理科學(xué)規(guī)范原則、高效有力原則、繁簡(jiǎn)適度經(jīng)濟(jì)適用原則、全面系統(tǒng)原則、權(quán)責(zé)明確權(quán)責(zé)相當(dāng)原則，如公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，總經(jīng)理任預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)，副總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，總經(jīng)理為公司預(yù)算達(dá)成的第一責(zé)任人，各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理為預(yù)算管理會(huì)委員，為部門預(yù)算的直接負(fù)責(zé)人，公司其他員工為預(yù)算管理會(huì)執(zhí)行人員，負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)履行。

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的資源準(zhǔn)備

企業(yè)從傳統(tǒng)預(yù)算管理到采用全面預(yù)算管理，需要具備主觀及客觀條件。關(guān)于主觀條件，首先要獲得總經(jīng)理的認(rèn)可，贏得管理層對(duì)采用全面預(yù)算管控的大力支持。其次，扭轉(zhuǎn)員工預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部責(zé)任的觀念，改變大鍋飯現(xiàn)狀。對(duì)公司全體員工召開企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算會(huì)議，強(qiáng)調(diào)預(yù)算為全員行為，預(yù)算執(zhí)行人人有責(zé)。宣導(dǎo)全面預(yù)算管理體系戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面性、全員性、全程性、目標(biāo)性、指令性特點(diǎn)。按照清晰的職責(zé)分工進(jìn)行業(yè)務(wù)執(zhí)行，強(qiáng)化部門間 ，通過重新梳理整合戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成和監(jiān)督調(diào)整管理過程中的具體工作流程，促進(jìn)全面預(yù)算管理與日常經(jīng)營(yíng)的有機(jī)融合。關(guān)于客觀條件，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，再此基礎(chǔ)上為了滿足人民生活、娛樂需求，購物中心應(yīng)運(yùn)而生。為了確保企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，改變傳統(tǒng)現(xiàn)狀，采用全面預(yù)算管理需要技術(shù)支持，網(wǎng)絡(luò)支持，內(nèi)部資源整合，預(yù)算組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。

全面預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。預(yù)算不是孤立存在的，而是要結(jié)合公司企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合公司發(fā)展及經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成全面預(yù)算編制。通過總體戰(zhàn)略-具體戰(zhàn)略-預(yù)算目標(biāo)三個(gè)進(jìn)程的邁進(jìn)，最終形成全面預(yù)算管理的起點(diǎn)也就是預(yù)算編制完成。明確企業(yè)總體戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上確定公司戰(zhàn)略方針，進(jìn)行差異化經(jīng)營(yíng)，做到品質(zhì)服務(wù)，吸引客流，謀求共贏。企業(yè)各部門為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)制定各部門戰(zhàn)略目標(biāo)，如營(yíng)運(yùn)部品牌儲(chǔ)備，品牌招商，租金催繳，營(yíng)業(yè)額達(dá)成四項(xiàng)具體戰(zhàn)略目標(biāo)，基于此制定月度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及費(fèi)用指標(biāo)。人力行政部負(fù)責(zé)人才招聘儲(chǔ)備、員工日常經(jīng)營(yíng)需求，根據(jù)以上目標(biāo)制定部門具體費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。工程物業(yè)部負(fù)責(zé)購物中心日常保潔、設(shè)備設(shè)施維修，確保設(shè)備政策運(yùn)轉(zhuǎn)，據(jù)此制定工程物業(yè)部門相關(guān)費(fèi)用具體預(yù)算，信息部確保網(wǎng)絡(luò)暢通，市場(chǎng)推廣部負(fù)責(zé)營(yíng)銷計(jì)劃的制定及實(shí)施，因此對(duì)于市場(chǎng)推廣部考核預(yù)算數(shù)據(jù)即客流及企劃費(fèi)用，財(cái)務(wù)部作為協(xié)助部門，在兼顧本部門財(cái)務(wù)費(fèi)用的編制的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)匯總各部門預(yù)算，最終形成企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)，匯報(bào)至全面預(yù)算委員會(huì)，確定企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)。由公司總經(jīng)理與各業(yè)務(wù)部門簽訂部門目標(biāo)責(zé)任書。

全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

根據(jù)全面預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)在執(zhí)行過程中分為預(yù)算執(zhí)行管理執(zhí)行細(xì)則，預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定以及預(yù)算分析。如，購物中心非生產(chǎn)制造企業(yè)，企業(yè)成本僅涉及日常管理費(fèi)用，費(fèi)用占比較大的事項(xiàng)為房租，企劃費(fèi)用，能耗費(fèi)用，人工費(fèi)用，其他均為日常零星費(fèi)用。收入僅包含轉(zhuǎn)租商鋪收入所得以及管理類零星收入?；谝陨蠘I(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分為營(yíng)業(yè)額預(yù)算執(zhí)行，收入預(yù)算執(zhí)行，客流預(yù)算執(zhí)行，費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行四大部分。1.營(yíng)業(yè)額、收入預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)預(yù)算將營(yíng)業(yè)額分解至各月與運(yùn)營(yíng)部簽訂目標(biāo)責(zé)任書，運(yùn)營(yíng)部為確保指標(biāo)完成，將月度營(yíng)業(yè)額預(yù)算拆分至各商鋪營(yíng)業(yè)額，通過營(yíng)業(yè)額執(zhí)行占比與時(shí)間進(jìn)度占比進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于低于時(shí)間進(jìn)度商戶予以營(yíng)銷資源傾斜，給予經(jīng)營(yíng)輔助。2.費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程，開源節(jié)流作為企業(yè)利潤(rùn)增加的方式，費(fèi)用執(zhí)行流程：業(yè)務(wù)部門進(jìn)行立項(xiàng)報(bào)批，預(yù)算內(nèi)予以審批，超過預(yù)算外，需單獨(dú)進(jìn)行超支原因備注，先進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保預(yù)算充足的情況下予以審批，業(yè)務(wù)部門取得事項(xiàng)執(zhí)行肯定的前提下進(jìn)行詢價(jià)，選取低價(jià)供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)執(zhí)行，執(zhí)行完畢后取得合法票據(jù)予以報(bào)銷，由財(cái)務(wù)部匯總編制各業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行報(bào)表。3.預(yù)算調(diào)整，預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變更，預(yù)算變更需要報(bào)批之全面預(yù)算委員會(huì)，由會(huì)長(zhǎng)同意后方可進(jìn)行調(diào)整。4.全面預(yù)算監(jiān)控，企業(yè)全面預(yù)算監(jiān)控分為總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、公司內(nèi)部審計(jì)部門三大監(jiān)控機(jī)制，各部門各司其職做好監(jiān)管工作。6.全面預(yù)算考評(píng)，企業(yè)采用“業(yè)績(jī)導(dǎo)向型”考核方法，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)及獎(jiǎng)懲均以業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成程度為主，管理會(huì)計(jì)提供全面預(yù)算考核結(jié)果，人力行政部根據(jù)考評(píng)結(jié)果作為年度績(jī)效考核依據(jù)。

完善事前預(yù)測(cè)

制定預(yù)算指標(biāo)，要結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，也要結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，避免指標(biāo)制定過高，員工喪失工作積極性及能動(dòng)性，指標(biāo)制定過低，僅重視短期目標(biāo)完成，與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略相脫節(jié)，指標(biāo)過低，績(jī)效考評(píng)也將喪失其效果。

加強(qiáng)過程管控

全面預(yù)算管理是公司全方位、全員參與的一項(xiàng)重要管理工作，規(guī)范全面預(yù)算管理，使其有章可循，必須加強(qiáng)預(yù)算管理的過程控制，及時(shí)進(jìn)行過程預(yù)警，如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)指標(biāo)定制不合理，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

注重事后考核

全面預(yù)算考評(píng)是重要的組成部門，要注重結(jié)果的呈現(xiàn)，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績(jī)效考核掛鉤，能夠激勵(lì)公司基層員工的工作積極性，為更好地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。

（河南鄭州國(guó)貿(mào)商業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉霞，全面預(yù)算在商業(yè)管理公司的應(yīng)用分析[J].納稅，2019（04）：264+267.

[2]吳曉雯.商業(yè)管理公司的全面預(yù)算管理應(yīng)用策略[J].市場(chǎng)觀察，2020（05）：55.