數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行智慧審計(jì)探討

陳 超

一、前言

根據(jù)《金融科技發(fā)展規(guī)劃（2022-2025）》、《關(guān)于銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)意見》等文件的指引，各大商業(yè)銀行紛紛將數(shù)字化改革與自身發(fā)展戰(zhàn)略相融合，不斷摸索適合自己特點(diǎn)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。如，中信銀行發(fā)布了《中信銀行2021-2023 年發(fā)展規(guī)劃》和《342 強(qiáng)核行動(dòng)計(jì)劃》；浙商銀行成立數(shù)字化改革推進(jìn)委員會，按照“夯基壘臺、立柱架梁、全面推進(jìn)”三個(gè)階段推進(jìn)全行數(shù)字化改革。渤海銀行成立戰(zhàn)略推動(dòng)與科技轉(zhuǎn)型工程領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，統(tǒng)籌全行資源，牽頭推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。隨著數(shù)字化改革的不斷深入，數(shù)字化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型成效顯現(xiàn)，商業(yè)銀行在傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、線上化業(yè)務(wù)等領(lǐng)域均得到了長足的發(fā)展，智慧銀行已初露端倪。

與此同時(shí)，我國大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作也正以數(shù)據(jù)為先導(dǎo)，在審計(jì)技術(shù)和手段上持續(xù)創(chuàng)新，積極探索“智慧審計(jì)”。但與銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展相比，智慧審計(jì)的步伐還比較緩慢，主要基于對客戶基本情況、賬戶信息、交易流水等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析，且局限于零星、碎片化的數(shù)據(jù)分析，無法實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)的需要，更未形成完整體系。同時(shí)，對于大量非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)如文本、音視頻等在銀行運(yùn)營中常見的數(shù)據(jù)更是束手無策。因此，探索構(gòu)建行業(yè)領(lǐng)先的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)審計(jì)智慧分析平臺，將在未來智慧審計(jì)發(fā)展道路上邁出具有里程碑意義的一步。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型為智慧審計(jì)發(fā)展帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）數(shù)字化改革正向縱深推進(jìn)

2017 年，《政府工作報(bào)告》首次提及“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”，要求推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”深入發(fā)展、促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)加快成長。2018 年，《政府工作報(bào)告》提出“數(shù)字中國”概念，深入開展“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)，實(shí)行包容審慎監(jiān)管，推動(dòng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)廣泛應(yīng)用。2019 年、2020 年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)內(nèi)容不斷被寫入《政府工作報(bào)告》，數(shù)字化改革伴隨國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略深入推進(jìn)。例如浙江省作為共同富裕和省域現(xiàn)代化先行示范區(qū)，數(shù)字化改革正向縱深推進(jìn)，將整合形成“1612”體系構(gòu)架。綜合以上分析，不難發(fā)現(xiàn)，數(shù)字化改革是推動(dòng)國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的重要手段，是全面深化改革的重要抓手，只有乘上數(shù)字化改革的東風(fēng)，才能在以后發(fā)展中激發(fā)新潛能，把握新機(jī)遇[1]。

（二）商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢不可擋

2022 年，《關(guān)于銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)意見》指出，到2025 年，銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)取得明顯成效，數(shù)字化經(jīng)營管理體系基本建成。此外，由中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會、新華社瞭望智庫歷時(shí)半年，面向51 家各類型商業(yè)銀行開展問卷調(diào)查，共同完成了《中國商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型調(diào)查研究報(bào)告》。該報(bào)告表明，其中75%的受訪銀行正在或已制訂了一套完整的數(shù)字化轉(zhuǎn)型計(jì)劃，90%的銀行都在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這標(biāo)志著，以后商業(yè)銀行除純柜面業(yè)務(wù)外的絕大部分業(yè)務(wù)會依靠數(shù)字化的信息系統(tǒng)，走上線上化發(fā)展的道路。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的模式也將發(fā)生翻天覆地的變化，最突出的特點(diǎn)是，原來鋪天蓋地的裝滿文件柜的紙質(zhì)資料不見了，代替的是全面數(shù)字化的檔案資料，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不再適用了，無法跟上數(shù)字時(shí)代的節(jié)奏了。

（三）信息技術(shù)賦能智慧審計(jì)

商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型在為審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為智慧審計(jì)發(fā)展帶來了機(jī)遇。而智慧審計(jì)則需要依靠信息化創(chuàng)新技術(shù)的大量運(yùn)用，現(xiàn)在應(yīng)用最廣的技術(shù)有大數(shù)據(jù)分析、人工智慧、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等，商業(yè)銀行審計(jì)部門將這些技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際相結(jié)合，建立合適應(yīng)用場景，將上述技術(shù)廣泛地應(yīng)用于審計(jì)過程，為全局分析、整體畫像、精準(zhǔn)監(jiān)督等提供智力支持，從而達(dá)到審計(jì)智慧化的目的[2]。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下銀行內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)

（一）難以獲取標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)是商業(yè)銀行的立身之本，是最寶貴的資源。商業(yè)銀行數(shù)字化改革的過程，伴隨著無數(shù)數(shù)據(jù)的不斷產(chǎn)生、存儲，智慧審計(jì)就是建立在這無數(shù)數(shù)據(jù)之上的審計(jì)。商業(yè)銀行有著數(shù)量繁多的各類應(yīng)用系統(tǒng)，如核心系統(tǒng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測平臺、信用卡管理系統(tǒng)、資產(chǎn)保全系統(tǒng)、理財(cái)系統(tǒng)等，因此審計(jì)數(shù)據(jù)來源非常豐富，這些數(shù)據(jù)也有著不同的特點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，如來自核心系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是最基礎(chǔ)也是最準(zhǔn)確的；來自信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，既有業(yè)務(wù)明細(xì)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，又有pdf、doc等文檔、企業(yè)經(jīng)營場所、工程進(jìn)展等照片、上門核保核簽視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，要解決的第一個(gè)問題是如何獲取數(shù)據(jù)，或者說如何獲取標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)。

（二）難以有效運(yùn)用外部數(shù)據(jù)

當(dāng)前，商業(yè)銀行均初步建立了一套覆蓋了資本管理、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、并表管理等各個(gè)領(lǐng)域，較為完整的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)制體系。內(nèi)部審計(jì)作為其中重要一環(huán)，組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求相契合。因此，新形勢下，商業(yè)銀行審計(jì)要識別風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)，僅僅依靠銀行內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也需要更多地運(yùn)用監(jiān)管、工商、稅務(wù)、公安、法院、行業(yè)協(xié)會、媒體等外部機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)信息。但這些外部數(shù)據(jù)往往零碎，并散落于各個(gè)部門，并沒有形成共享，且存在無法獲取完整數(shù)據(jù)（如公安數(shù)據(jù)）的情況[3]。

（三）難以保證數(shù)據(jù)信息安全

《關(guān)于銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)意見》明確指出加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。因此，在智慧審計(jì)過程中，如何在方便快捷地運(yùn)用數(shù)據(jù)的同時(shí)，保障數(shù)據(jù)信息安全，將是審計(jì)面對的重要難題。如此海量的數(shù)據(jù)，如此繁多的數(shù)據(jù)類型，讓內(nèi)審部門去獨(dú)立去管理，不但不現(xiàn)實(shí)，而且不合理，更不具有經(jīng)濟(jì)性。

（四）缺乏復(fù)合型審計(jì)人才

如何在海量而又繁雜的數(shù)據(jù)中，抓住相關(guān)特征，梳理并分析出審計(jì)工作所需要的內(nèi)容，是智慧審計(jì)的重中之重。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門中，懂授信業(yè)務(wù)、會計(jì)運(yùn)營的人員不在少數(shù)，但既懂業(yè)務(wù)又具有審計(jì)思維的人員少之又少，既懂業(yè)務(wù)又具有審計(jì)思維、掌握大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才更是鳳毛麟角。這使得智慧審計(jì)的發(fā)展較慢，甚至在部分商業(yè)銀行處于停滯狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)職能無法有效發(fā)揮，尚處在傳統(tǒng)查錯(cuò)糾弊的初級階段，無法提前識別風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)，更無法為商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展提出真正有價(jià)值的建議。

（五）尚未建成統(tǒng)一的智慧審計(jì)體系

當(dāng)前商業(yè)銀行已逐步開展對智慧審計(jì)的探索，但沒有建成統(tǒng)一的智慧審計(jì)平臺，相關(guān)數(shù)據(jù)分析挖掘工作仍呈現(xiàn)依賴人工、滯后性、片段化、碎片化等特征，主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作各階段的成果仍通過傳統(tǒng)紙質(zhì)方式傳遞；二是數(shù)據(jù)分析仍大量依賴人工操作，未固化審計(jì)模型，形成實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，只有在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)才分析數(shù)據(jù)，滯后性較大；三是審計(jì)模型開發(fā)不成體系，很多商業(yè)銀行已經(jīng)開發(fā)了部分審計(jì)模型，也取得了一定成果，但點(diǎn)狀的比較多，對某類業(yè)務(wù)深入分析的模型較少。四是審計(jì)模型使用的不連續(xù)性，同一個(gè)審計(jì)模型在不同項(xiàng)目時(shí)，需要重新對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清洗、分析、驗(yàn)證，加重了審計(jì)分析人員負(fù)擔(dān)，且容易出錯(cuò)[4]。

四、智慧審計(jì)建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，建立審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

數(shù)據(jù)的難以獲取已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了智慧審計(jì)的發(fā)展。要解決數(shù)據(jù)獲取難的問題，必須建立統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。目前商業(yè)銀行在開發(fā)新系統(tǒng)時(shí)，都不會考慮后期審計(jì)的需要。因此，需要從源頭上制定規(guī)則，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)要求，研究出一套標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)規(guī)范（如交易流水、授信業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)表），一是對現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，形成標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集規(guī)則；二是要求各部門在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)就預(yù)留好標(biāo)準(zhǔn)化查詢接口。數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，將為智慧審計(jì)插上翅膀，數(shù)據(jù)的分析和挖掘?qū)⒆兊酶颖憬荨?/p>

（二）依靠先進(jìn)技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)外部數(shù)據(jù)采集

一是依靠網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)外部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)。通過對政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司公開報(bào)告等高價(jià)值外部數(shù)據(jù)采集，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，可以有效促進(jìn)審計(jì)工作開展[5]。如，在授信業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)分析中，利用爬蟲技術(shù)可以獲取已上市企業(yè)最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表、信用信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)等關(guān)鍵信息。極大地提升企業(yè)畫像準(zhǔn)確性，并能有效地識別企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，驗(yàn)證信貸審批有效性[3]。再如，在銀行員工異常行為排查審計(jì)中，利用爬蟲技術(shù)可以從企業(yè)信息公示系統(tǒng)等抓取董監(jiān)高等高管人員信息，與銀行員工信息進(jìn)行比對，從而查處員工在外經(jīng)商辦企業(yè)的情況。二是加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用。商業(yè)銀行存儲了大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，主要包括各類合同、總結(jié)材料、業(yè)務(wù)辦理影像資料、會議記錄等，這些數(shù)據(jù)蘊(yùn)含著大量的風(fēng)險(xiǎn)信息，通過分析，能夠使審計(jì)人員識別更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。盡管很多審計(jì)人員都曾經(jīng)做過一些初級的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，如在財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)時(shí)，通過搜索文檔的關(guān)鍵字、敏感詞，發(fā)現(xiàn)諸如費(fèi)用、賬戶、臺賬等審計(jì)線索，并取得了較好的效果，但總體來說，內(nèi)部審計(jì)對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理手段較為有限，基本還停留在手工查閱的階段。依靠專業(yè)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析工具，能夠有效地提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性和效率。如通過語音識別和形體識別技術(shù)，能夠自動(dòng)識別理財(cái)銷售經(jīng)理違規(guī)引導(dǎo)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測評或代客操作購買理財(cái)?shù)冗`規(guī)行為，并生成審計(jì)疑點(diǎn)[6]。

（三）加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)管理，杜絕審計(jì)數(shù)據(jù)泄露

審計(jì)數(shù)據(jù)在采集、傳輸、存儲、管理、應(yīng)用等環(huán)節(jié)均存在泄漏風(fēng)險(xiǎn)。通常來講，面對商業(yè)銀行海量和復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)，建議由科技部門統(tǒng)一管理，既利用了現(xiàn)有科技部門的人力資源和管理經(jīng)驗(yàn)，又能夠大幅度降低審計(jì)數(shù)據(jù)在存儲和管理環(huán)節(jié)的泄漏風(fēng)險(xiǎn)[7]。因此，審計(jì)數(shù)據(jù)泄漏風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在數(shù)據(jù)的采集、傳輸和應(yīng)用環(huán)節(jié)，需要加強(qiáng)此方面的防護(hù)。一是盡量在內(nèi)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)，確有需要采集外部數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)保證傳輸鏈路的安全可靠，確保數(shù)據(jù)內(nèi)容不被惡意截取、篡改，尤其通過存儲介質(zhì)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)做好存儲介質(zhì)和數(shù)據(jù)的加密工作，避免因存儲介質(zhì)遺失而數(shù)據(jù)泄露。同時(shí)，做到數(shù)據(jù)采集傳輸專盤專用，數(shù)據(jù)分析專機(jī)專用，杜絕網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)交叉使用。二是數(shù)據(jù)應(yīng)用過程中，應(yīng)實(shí)行“最小、必須”原則，一方面配置好數(shù)據(jù)應(yīng)用的權(quán)限，控制好疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的知悉范圍，一方面做好疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的脫敏處理，避免直接展示敏感個(gè)人信息，如身份證號、銀行卡號、手機(jī)號碼等，縮小隱私數(shù)據(jù)暴露的范圍[8]。

（四）加大復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)力度，推動(dòng)智慧審計(jì)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)傳統(tǒng)觀念中的“養(yǎng)老部門”，人員老齡化相對嚴(yán)重，因此，要想在智慧審計(jì)領(lǐng)域獲得突破性進(jìn)展，應(yīng)革新人才培養(yǎng)觀念，打破慣常思維，一方面應(yīng)有意識地引進(jìn)既懂業(yè)務(wù)又懂審計(jì)還懂技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才，給審計(jì)隊(duì)伍注入新鮮血液；另一方面要加大對年輕審計(jì)人員的培養(yǎng)，年輕人接受新思維、新知識、新方法的能力強(qiáng)，為他們制訂科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，逐步改變整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)；再一方面，應(yīng)注重再學(xué)習(xí)，“活到老，學(xué)到老”，加強(qiáng)對審計(jì)前沿技術(shù)的了解和學(xué)習(xí)，提高智慧審計(jì)的能力，使老審計(jì)學(xué)到新技能[9]。

（五）加快統(tǒng)一智慧審計(jì)平臺建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)效

在解決數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化問題的前提下，統(tǒng)一智慧審計(jì)平臺建設(shè)有了實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。一是將審計(jì)全過程進(jìn)行信息化處理，從審前調(diào)查、審前分析、審計(jì)方案報(bào)批，審計(jì)實(shí)施（含審計(jì)底稿出具、意見反饋、部門討論）、審計(jì)報(bào)告等全過程納入統(tǒng)一智慧審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)整改情況、審計(jì)工作成果、審計(jì)績效考核一欄式、全過程管理。二是將固定審計(jì)模型內(nèi)嵌，在平臺建立體系化的預(yù)設(shè)審計(jì)模型，與標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)對接后，能夠稍延后，甚至實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)流，當(dāng)觸發(fā)模型預(yù)設(shè)條件時(shí)，向?qū)徲?jì)部門自動(dòng)發(fā)出提示等。三是具有圖形化、向?qū)降妮o助分析工具。在預(yù)設(shè)審計(jì)模型無法滿足審計(jì)需求的情況下，可以讓審計(jì)人員借助可視化的輔助分析工具，相對簡單地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析。同時(shí)，應(yīng)運(yùn)用“云計(jì)算”和數(shù)據(jù)庫優(yōu)化等技術(shù)提升“高頻、簡單”查詢的響應(yīng)速度[10]。

五、結(jié)語

隨著數(shù)字化改革不斷向縱深推進(jìn)，信息化技術(shù)的快速發(fā)展，智慧審計(jì)將逐漸替代傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法，尤其是在簡單重復(fù)工作、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、邏輯校驗(yàn)、音視頻識別等方面具有強(qiáng)大的優(yōu)勢，在統(tǒng)一智慧審計(jì)平臺的支持下，全量全覆蓋的審計(jì)，將不再是夢想，審計(jì)的質(zhì)量和效率將得到極大提升。

引用

[1]寇冠.新起點(diǎn)、新征程,用一流科技賦能中信銀行高質(zhì)量發(fā)展[J].中國金融電腦,2022(04):15-17.

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