節(jié)約型視角下綠色財政稅收政策實施的難點與對策探討

廖心瑩

一、前言

根據(jù)我國當(dāng)前的環(huán)境、能源等問題的出現(xiàn)，一種現(xiàn)代化社會發(fā)展理念被提了出來，即節(jié)約型社會，其主要目的是為了實現(xiàn)綠色生產(chǎn)、綠色消費(fèi)。在節(jié)約型視角下，還需要實施綠色財政稅收政策，借此來調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)，并有效約束部分高消耗企業(yè)的生產(chǎn)活動，為我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展奠定一個扎實的基礎(chǔ)，從而使我國能夠得到更好地發(fā)展。

綠色財政稅收政策主要是為了避免資源浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境被破壞，它能將稅收政策的杠桿作用充分地發(fā)揮出來，實現(xiàn)個人、企業(yè)、社會的共贏，從而保護(hù)生態(tài)環(huán)境，為社會經(jīng)濟(jì)的后期發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

二、節(jié)約型視角下綠色財政稅收政策的積極作用

（一）有利于節(jié)約資源消耗

在節(jié)約型視角下，不僅要增強(qiáng)綠色宣傳力度，還要根據(jù)綠色發(fā)展意見來建設(shè)綠色財政稅收政策，以此來推動社會經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展，讓其具有一定的自我調(diào)控能力，實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目的[1]。相關(guān)部門、政府、個人在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，可能自身的某一行為會對社會市場經(jīng)濟(jì)造成不好地影響，對此，在節(jié)約型視角下采取綠色財政稅收政策，要結(jié)合各種不同類型的政策制度，讓各個主體在社會經(jīng)濟(jì)中完善各種活動，以此來提高各個經(jīng)濟(jì)主體對資源能源節(jié)約的認(rèn)知和了解，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)模式

自主創(chuàng)新作為我國發(fā)展的重要手段，提出綠色財稅政策，不僅符合我國國情，也能促進(jìn)我國長期發(fā)展，同時還能降低各個政策對于社會經(jīng)濟(jì)所造成的影響，使其在市場上與相關(guān)產(chǎn)業(yè)相互促進(jìn)、相互扶持、相互發(fā)展，從而巧妙調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以節(jié)能環(huán)保為基礎(chǔ)理念，讓經(jīng)濟(jì)模式走向新的發(fā)展方向，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)我國社會經(jīng)濟(jì)的不足之處，制定針對性的解決政策，從而實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，從根本上推動經(jīng)濟(jì)增長。

（三）有利于提高競爭效能

傳統(tǒng)一些高能耗、高污染的發(fā)展方式在很大程度上會增添建設(shè)成本，進(jìn)而對國家競爭力的提升造成影響。針對這一情況，需要高效利用有效資源，完善錯誤經(jīng)濟(jì)發(fā)展所造成的局面，降低社會建設(shè)過程中的環(huán)境污染問題。若是消耗資源速度較快，可能會對環(huán)境造成較大的破壞，但綠色稅收主要是以高效節(jié)能為理念，能夠?qū)崿F(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)作杠桿效應(yīng)的目的，不僅能夠快速提高工業(yè)水平，也能加強(qiáng)社會發(fā)展競爭力，為社會的長期發(fā)展奠定一個扎實的基礎(chǔ)。不管是社會還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展都離不開環(huán)境，因此在全球經(jīng)濟(jì)化背景下，必須要確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境之間的穩(wěn)定性，做到有效運(yùn)用綠色財政稅收政策，以此來推動后期社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、綠色稅收政策的現(xiàn)狀和難點

（一）綠色財政稅收政策現(xiàn)狀

當(dāng)前我國綠色財政稅收政策大致可以劃分為以下三大政策體系，即政府環(huán)境補(bǔ)充性政策、稅收優(yōu)惠政策以及生態(tài)稅政策。

首先，政府環(huán)境補(bǔ)充政策一般是用來征收排污費(fèi)用。我國1979 年環(huán)保法對企業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了新的規(guī)定，此時便開始整治氣、水、固定廢物等造成的污染源，總計113 項。根據(jù)這一情況，發(fā)現(xiàn)了征收排污費(fèi)用較低的問題，對此，2003 年對《排污費(fèi)證書標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》進(jìn)行了修訂，在原有基礎(chǔ)上增加了征稅的污染數(shù)量和種類，并且把排污費(fèi)用在了環(huán)境治理中，同時納入到財政預(yù)算工作。該政策的實施，可以明顯看出我國企業(yè)排污數(shù)量在慢慢降低。

其次，生態(tài)稅。生態(tài)稅含有城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及消費(fèi)稅等，它的目的是為了進(jìn)一步監(jiān)督企業(yè)科學(xué)有效地使用環(huán)境資源，確保城市工業(yè)新局面，合理利用土地資源。生態(tài)稅中包含的資源稅作為我國節(jié)約型社會建設(shè)的主要稅種之一，在一定程度上能夠合理運(yùn)用有效資源。因納稅人主要是以我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)資源的個人與企業(yè)組合而成。

最后，稅收優(yōu)惠政策。該政策含有增值稅、企業(yè)所得稅以及消費(fèi)稅三種。增值稅優(yōu)惠有免稅、即征即退以及抵扣等。即征即退優(yōu)惠政策一般用在林業(yè)綜合利用產(chǎn)品；消費(fèi)稅指的是針對一些不會再生的能源等產(chǎn)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收消費(fèi)稅，以此來提升產(chǎn)業(yè)的消費(fèi)資本，避免資源消耗；企業(yè)所得稅優(yōu)惠是國家為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，肯定集約型企業(yè)的付出和努力，對這些企業(yè)實施的免征所得稅的政策。

（二）綠色財政稅收政策的難點

首先，缺乏健全的綠色財政稅收政策。部分地方管理部門為了能夠脫掉貧窮的帽子，不僅犧牲了能源與環(huán)境，大肆構(gòu)建粗放型經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致環(huán)境被污染、被破壞。比如在制定相關(guān)稅收政策、財政政策的過程中，沒有結(jié)合能源節(jié)約，政策方針也不符合節(jié)約型社會建設(shè)要求，無法有效提高個人、企業(yè)、社會的節(jié)約意識，企業(yè)、個人依然不管不顧地排放污水、消耗能源，導(dǎo)致環(huán)境污染越來越嚴(yán)重，節(jié)約型社會也無法進(jìn)一步發(fā)展和建設(shè)[2]。這種為了所謂政府業(yè)績、為了GDP 而鼓勵消耗能源的做法與我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化背道而馳，同時也不符合綠色財政稅收政策理念，更不利于構(gòu)建節(jié)約型社會。

其次，缺乏具體的綠色財政稅收政策。我國綠色財政稅收政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在不統(tǒng)一、缺乏具體性、收費(fèi)不符合標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)難度較大以及政策無法落實到位等問題。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的主要原因便是綠色財政稅收政策不夠具體和完善，比如高耗能企業(yè)節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)、居民節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)、辦公場所節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)這些都存在一些問題，階梯電價、燃?xì)獾仍谝恍┑胤酱嬖诼鋵嵅坏轿滑F(xiàn)象。當(dāng)前社會上還需建立統(tǒng)一、合理的能源節(jié)約經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)體系，并與政府業(yè)績和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相聯(lián)系，了解每個地區(qū)的實際節(jié)能減排工作情況。另外，就是有些地方政府制定了地方性規(guī)則制度體系，以此來構(gòu)建節(jié)約型社會，但實際情況是有政策，可配套的法律法規(guī)無法進(jìn)一步跟進(jìn)，缺乏法律的保護(hù)，可能會發(fā)生逃稅漏稅的情況。再加上部分高耗能企業(yè)沒有制定科學(xué)合理的節(jié)能設(shè)計方案，所以能源消耗問題依舊很嚴(yán)重。上訴這些問題都會在某種程度上阻礙節(jié)約型社會的發(fā)展。

最后，缺乏有效的宣傳和激勵力度。我國在15 年前便提出了構(gòu)建節(jié)約型社會，也出臺了相關(guān)綠色財政稅收政策，但是由于出臺政策的時間相對較短，缺乏有力的宣傳力度，以至于綠色財政稅收政策無法被更多地企業(yè)、個人了解和熟知，例如廢物回收企業(yè)可能就不了解減征等相關(guān)優(yōu)惠政策，也正是因為一些優(yōu)惠政策不被這些企業(yè)熟知，這些企業(yè)自然也不能往節(jié)約型企業(yè)方向發(fā)展。追其根本，還是部分地方職能部門沒有重視綠色財政稅收政策和節(jié)約型社會發(fā)展，缺乏有利的宣傳，也沒有主動引導(dǎo)高耗能企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，更沒有出臺有效地優(yōu)惠政策，吸引當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，阻礙了節(jié)約型企業(yè)的轉(zhuǎn)型，甚至還有一些節(jié)約型企業(yè)因為財務(wù)問題，而紛紛走向倒閉的風(fēng)險。

四、完善節(jié)約型視角下綠色財政稅收政策實施對策

在節(jié)約型視角下，完善綠色財政稅收政策在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，這也是確保人類社會能夠可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。站在建設(shè)節(jié)約型社會角度來看，綠色財政稅收政策能夠激發(fā)現(xiàn)代化社會發(fā)展模式，體現(xiàn)綠色財政稅收政策的重要性，比如完善自然環(huán)境、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實現(xiàn)節(jié)能降耗等等，具體如下。

（一）突出財政部門職能

在綠色財政稅收過程中，財政部門職能作用是必須要有所體現(xiàn)的。那么想要完成這一目的，則吸引財政部門加強(qiáng)財政的投入強(qiáng)度，并將社會經(jīng)濟(jì)、節(jié)約資源等作為發(fā)展目標(biāo)，遵守宏觀調(diào)控的思想理念，為后期的社會發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外，財政部門在日常工作中，自身的主體地位也是非常重要的，可以利用政府的一些行為來落實經(jīng)濟(jì)調(diào)控，從根本上強(qiáng)化綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將政府干預(yù)的重要性發(fā)揮出來[3]。從現(xiàn)實角度進(jìn)行探究和分析，強(qiáng)化企業(yè)管理政策，站在環(huán)境保護(hù)角度，制定針對性的綠色財政稅收政策，提高政策的質(zhì)量和強(qiáng)度。比如，以某個地區(qū)的財政部門舉例，該地區(qū)財政部門十分主動積極地遵循國家出臺的相關(guān)政策，綠色財政稅收政策出臺之后，也為其整理、歸納了相關(guān)條款，也按照相關(guān)條款展開工作，最終也取得了較好地成效。具體表現(xiàn)是該地區(qū)財政資金分配合理，收入增加。

針對地方財政部門而言，想要優(yōu)化發(fā)展模式、實現(xiàn)改革、解決生態(tài)污染等問題必須要發(fā)揮出自身的職能，進(jìn)而才能找到有效的解決方式[4]。在實踐過程中，財政部門要發(fā)揮自身所有的力量，推動綠色產(chǎn)業(yè)建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展，實施綠色產(chǎn)業(yè)活動，完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)體系，使綠色產(chǎn)業(yè)能夠成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要產(chǎn)業(yè)之一[5]。第二，凸顯政府職能。當(dāng)然這也需要清楚地明確各個部門之間的職責(zé)和工作，再結(jié)合實際情況，了解每個部門的不足之處，優(yōu)化自主結(jié)構(gòu)體系。另外，財政部門不僅要發(fā)揮主體作用，也需要落實綠色財政稅收政策中的各項內(nèi)容。針對財政部門，促進(jìn)綠色財政稅收政策的進(jìn)一步發(fā)展，首當(dāng)其沖的便是在了解整體結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上重新完善、調(diào)整規(guī)劃，當(dāng)然也需要進(jìn)行科學(xué)合理的干預(yù)，這樣才能保障綠色財政稅收的有效實施。例如，在原有基礎(chǔ)上增加財政補(bǔ)貼力度，以此來調(diào)動企業(yè)、個人在技術(shù)開發(fā)等方面的工作熱情和主動性；又或者提高綠色財政稅收政策的保障效果，將綠色發(fā)展理念滲透到每個人心中，借助企業(yè)、社會的力量促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。通過這樣的方式，既能凸顯政府綠色財政稅收政策的主導(dǎo)性，也能讓市場中高污染等產(chǎn)品慢慢消失在人們眼前。

（二）完善稅收政策制度體系

在節(jié)約型視角下完善綠色財政稅收政策體系，相關(guān)人員首先要對已存在的稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的完善和拓展，確保稅收政策的完善性，同時還要保障政策的執(zhí)行力度，可以從以下兩個方面入手：第一，構(gòu)建健全的節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域稅收政策。目前我國一直提倡節(jié)能減排，但在綠色財政稅收政策發(fā)展過程中，并未完善與節(jié)能減排相關(guān)的稅收政策，其內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督等方面也沒有特別的完整，以至于保障效果有所缺失。在實際工作中，加強(qiáng)節(jié)能環(huán)保稅收政策需要站在宏觀調(diào)控的角度，豐富稅收資源分配途徑與運(yùn)用方式，例如，推進(jìn)資源稅收改革制度體系，這一方式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)資源節(jié)約，也能優(yōu)化相應(yīng)的配置，提高資源利用率[6]。另外，相關(guān)部門也可以在環(huán)境污染、資源回收等基礎(chǔ)之上，明確稅率，借此來調(diào)節(jié)資源運(yùn)用情況，使企業(yè)能夠正確開發(fā)，合理運(yùn)用。

相關(guān)部門也需要站在節(jié)約型社會角度，調(diào)整綠色財政稅收政策中的消費(fèi)稅、增值稅。為了能夠調(diào)動企業(yè)對節(jié)能減排技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)、運(yùn)用的積極性，該部門在開展增值稅時，最好能夠根據(jù)實際情況開展相關(guān)優(yōu)惠政策，但是在進(jìn)行憂患政策時需要明確時間、范圍等，這么做的目的是為了防止渾水摸魚；完善消費(fèi)稅，工作人員要將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等放在那些高消耗的產(chǎn)品上，通過該方式來調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍以及明確差異化稅率[7]。

（三）明確資源節(jié)約認(rèn)知

為了優(yōu)化綠色財政稅收政策制度體系，需要進(jìn)一步了解社會對于綠色財政稅收政策，讓人民群眾能夠?qū)Υ私⒘己玫恼J(rèn)知，從社會層面慢慢加深對資源節(jié)約的認(rèn)知，有利于推廣、宣傳綠色財政稅收政策。目前我國綠色財政稅收政策體系并沒有較高的知名度，一些企業(yè)、個人根本不了解綠色財政稅收政策，這也導(dǎo)致政策在實施過程中容易受到阻礙。針對這一情況，政府部門要進(jìn)一步宣傳和引導(dǎo)，以自身的主體作用來提高社會影響力，并將此作為最終目標(biāo)，落實宣傳目的。例如：采取線上線下相結(jié)合的方式，實現(xiàn)復(fù)合式宣傳，達(dá)到全面覆蓋的目的；利用郵箱等，讓納稅者和征稅者之間能夠相互交流和溝通，強(qiáng)化信息的互通性和有效性；廣播電視傳聞，能夠?qū)⒚襟w的價值性、傳播性體現(xiàn)出來，借此落實政策宣導(dǎo)作用，使更多地人們能夠正確認(rèn)識財政稅收政策體系[8]。

（四）加強(qiáng)政策執(zhí)行管理力度

在加強(qiáng)綠色財政稅收政策的過程中，政策執(zhí)行管理力度也占據(jù)著十分重要的位置，主動完善、優(yōu)化管理模式，制定健全的執(zhí)行機(jī)制是非常有必要的。對此，相關(guān)部門可以與政府合作，實現(xiàn)管控節(jié)能減排，綠色財政稅收分配制度也能有所完善和優(yōu)化。站在現(xiàn)實角度來看，打造科學(xué)合理的綠色財政稅收分配制度，不僅可以強(qiáng)化政府的統(tǒng)籌管理，還能提高經(jīng)濟(jì)效益。同時，中央政府、下面政府都要根據(jù)自身情況，采取層層遞進(jìn)地方式確保政策能夠?qū)嵤?，在這個過程中，財稅部門則需要嚴(yán)格監(jiān)督每個地區(qū)的征稅情況。所以，針對工作人員可以采取激勵的方式，促進(jìn)工作積極性和主動性。從地方政府征稅的角度，實施有效的優(yōu)化方案，提高政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。

五、結(jié)語

總而言之，想要進(jìn)一步促進(jìn)社會的有效發(fā)展，不僅要關(guān)注兩型社會，還要對其進(jìn)行深入地融入和探究，并在此基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的政策體系，以此來約束相關(guān)企業(yè)，以防出現(xiàn)環(huán)境污染等情況，降低經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)。借助這樣的方式，優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實現(xiàn)兩型社會，從而推動我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

引用

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[4]王瑞能.基于節(jié)約型視角下綠色財政稅收政策的研究[J].中國儲運(yùn),2022(6):135-136.

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