海關(guān)認證體系下的關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)探討

陳俊杰

摘 要：在中國大陸的世界大型跨國公司、進出口貿(mào)易公司、進出口生產(chǎn)型企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、跨境電子商務(wù)企業(yè)以及在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)的企業(yè)都涉及到進出口業(yè)務(wù)，從企業(yè)開始經(jīng)營起，就受到中國海關(guān)的監(jiān)管。中國海關(guān)作為進出境監(jiān)管機關(guān)，不僅具有行政處罰權(quán)，而且具有刑事偵查權(quán)。企業(yè)在進出口生產(chǎn)經(jīng)營中如果不注重關(guān)務(wù)與貿(mào)易日常的管理和風(fēng)險防范，可能就會落入不合規(guī)的陷阱，繼而產(chǎn)生刑事風(fēng)險。一旦企業(yè)發(fā)生刑事案件，就會面臨滅頂之災(zāi)，尤其是進出口企業(yè)，只要是接觸過進出口貨物和單證的人員都要接受調(diào)查，包括法定代表人、負責(zé)人、負責(zé)關(guān)務(wù)的高管、負責(zé)供應(yīng)鏈的高管、關(guān)務(wù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員及投料生產(chǎn)人員等。如何避免企業(yè)可能產(chǎn)生的關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)風(fēng)險，做好合規(guī)管理就顯得尤為重要。如何做好關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)，特別是律師等專業(yè)人士如何幫助進出口企業(yè)開展合規(guī)管理也變得特別重要。基于此，探討關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)的范圍，分析企業(yè)對關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)需求的現(xiàn)狀，指出應(yīng)以海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)的主線，開展進出口關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：海關(guān)認證;關(guān)務(wù);貿(mào)易;合規(guī)業(yè)務(wù)

中圖分類號：F740? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）04-0136-03

一、關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)的范圍

有些專業(yè)機構(gòu)認為關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)包括海關(guān)估價和商品歸類、關(guān)稅征收和監(jiān)管、加工貿(mào)易及手冊（電子賬冊）管理、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域政策的應(yīng)用及合規(guī)、進出口許可和配額、知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護、自由貿(mào)易協(xié)定、原產(chǎn)地、進出口商品檢驗檢疫等。有些服務(wù)機構(gòu)，包括四大會計師事務(wù)所在關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)中提供的服務(wù)包括關(guān)稅及進出口關(guān)務(wù)籌劃、企業(yè)關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)盡職調(diào)查、企業(yè)日常關(guān)務(wù)和貿(mào)易合規(guī)法律咨詢、企業(yè)關(guān)務(wù)及貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)流程、制度設(shè)計及優(yōu)化、關(guān)務(wù)方面的專業(yè)培訓(xùn)、優(yōu)化進出口模式及供應(yīng)鏈管理、應(yīng)對海關(guān)審價、應(yīng)對海關(guān)稽查、緝私調(diào)查、提起海關(guān)行政復(fù)議、代理走私犯罪案件等。本文認為，這些專業(yè)機構(gòu)或者學(xué)者歸納得比較全面，基本上涵蓋了海關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的方方面面。

我們認為在中國大陸企業(yè)如果是做進出口業(yè)務(wù)的，必定會同海關(guān)打交道，因為海關(guān)是進出境貨物的監(jiān)管機構(gòu)，如果脫離海關(guān)，進出口貿(mào)易就無從談起。關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)這一說法重點在海關(guān)業(yè)務(wù)上，所有涉及到與海關(guān)打交道的業(yè)務(wù)都屬于關(guān)務(wù)和貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)，包括通關(guān)環(huán)節(jié)、后續(xù)監(jiān)管環(huán)節(jié)以及面臨行政處罰和刑事調(diào)查環(huán)節(jié)，因而，認為只要做進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)都有必要實施合規(guī)管理。

二、企業(yè)對關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)需求的現(xiàn)狀

很多專業(yè)機構(gòu)和專業(yè)人員認為企業(yè)對合規(guī)業(yè)務(wù)的需求并不是那么緊迫，他們在不同場合、不同角度闡述合規(guī)對企業(yè)的重要性，但是企業(yè)就是不買賬，合規(guī)業(yè)務(wù)拓展的效果并不很明顯。其實，在實際推廣關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)不同的企業(yè)對合規(guī)業(yè)務(wù)的認知是不一樣的?，F(xiàn)有狀況下，一般有需求的企業(yè)有三類。

第一類是國資委所屬企業(yè)及下屬企業(yè)，以及地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)出資的企業(yè)。2018年11月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》，要求所屬企業(yè)以有效防控合規(guī)風(fēng)險為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營管理行為為對象，開展包括制度制定、風(fēng)險識別、合規(guī)審查、風(fēng)險應(yīng)對、責(zé)任追究、考核評價、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計劃的管理活動。同時該指引要求地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)出資的企業(yè)參照執(zhí)行，這些企業(yè)中有主要業(yè)務(wù)涉及到進出口的，有迫切進行關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)管理的需求。

第二類是外資企業(yè)主要是美資、德資等大型進出口跨國企業(yè)，尤其是母公司在海外的跨國公司?！睹绹Ｍ夥锤瘮》ā罚‵oreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA）是美國制定于1977年的一部單行法。該法一是有反賄賂條款（Anti-bribery Provisions），禁止個人與商業(yè)機構(gòu)為獲得或維持業(yè)務(wù)而賄賂外國政府官員;二是有會計條款（Accounting Provisions）要求發(fā)行人實施某些財務(wù)記錄與內(nèi)控要求，并禁止個人與公司故意偽造發(fā)行人的賬簿與記錄，或者規(guī)避或不實施發(fā)行人的內(nèi)部控制制度。同時，歐洲一些國家也有類似的法律，這就迫使在中國的這些企業(yè)實施合規(guī)管理，如果主營業(yè)務(wù)涉及進出口的話，同樣有關(guān)務(wù)和貿(mào)易合規(guī)的需求。他們謀求的是法律解決問題，而不是通過關(guān)系。

第三類是受到過行政處罰或刑事處罰的大型進出口企業(yè)。這類企業(yè)在之前因為不重視合規(guī)管理，在被海關(guān)行政處罰或司法機關(guān)刑事判決后，企業(yè)遇到了前所未有的挫折，管理層痛定思痛，走上進出口業(yè)務(wù)合規(guī)管理之路。

三、以海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)為主線，開展進出口關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)

中國海關(guān)為了進一步促進進出口企業(yè)的貿(mào)易便利化，提出了對守法經(jīng)營企業(yè)減少查驗率、加快通關(guān)效率、減免加工貿(mào)易保證金等一系列優(yōu)惠政策。那么海關(guān)如何在全國這么多進出口企業(yè)中，評判出守法經(jīng)營企業(yè)呢？中國海關(guān)借鑒了世界海關(guān)組織認定守法企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合中國企業(yè)的實際，在2014 年出臺了《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》（海關(guān)總署令第225 號）。該辦法出臺后，明確了海關(guān)認證企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由海關(guān)專門認證人員根據(jù)海關(guān)總署出臺的相關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進行分級，把進出口企業(yè)分為：高級認證企業(yè)、一般認證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)。被海關(guān)認證的企業(yè)享受海關(guān)所賦予的優(yōu)惠待遇和通關(guān)便利措施，一般認證企業(yè)在中國大陸內(nèi)享受各種通關(guān)優(yōu)惠政策;高級認證企業(yè)除了在中國大陸享受各項通關(guān)優(yōu)惠措施以外，在與中國簽訂了協(xié)議的國家海關(guān)，同樣也享受在該國的各項通關(guān)優(yōu)惠政策;一般信用企業(yè)則不享受各種優(yōu)惠措施;而失信企業(yè)，海關(guān)則會加強對其的監(jiān)管，100%對其進出口貨物進行查驗。隨著海關(guān)部門的不斷實踐和總結(jié)，在暫行辦法的基礎(chǔ)上，海關(guān)總署于2018年出臺了《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》（海關(guān)總署令第237號）并配套了新的海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)。2019年，海關(guān)總署進一步完善了企業(yè)認證標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)進一步明白怎么去做才能達標(biāo)。但是企業(yè)如何更好地符合海關(guān)的要求，更高效地拿到海關(guān)認證并把資質(zhì)保存下去，這就需要專業(yè)的團隊體系化的輔導(dǎo)。根據(jù)我們團隊關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)化建設(shè)的一點經(jīng)驗，我們認為主要需要從企業(yè)內(nèi)部調(diào)研、制度再造、合規(guī)培訓(xùn)、跟蹤改進等方面入手。

（一）企業(yè)內(nèi)部調(diào)研

首先，合規(guī)團隊需要掌握企業(yè)的基礎(chǔ)條件，了解企業(yè)內(nèi)部運行的現(xiàn)狀，明確企業(yè)的薄弱點，那么必須先從企業(yè)內(nèi)部的調(diào)研開始。內(nèi)部調(diào)研通常會從公司的經(jīng)營范圍、組織架構(gòu)等基礎(chǔ)材料出發(fā)，了解各部門的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)有制度、培訓(xùn)情況和制度執(zhí)行情況。以化工企業(yè)為例，內(nèi)部調(diào)研會覆蓋公司的全部門，包括銷售部、倉儲部、生產(chǎn)部、財務(wù)部、行政部、人力資源部、IT部、審計部、采購部、關(guān)務(wù)部等，在內(nèi)部調(diào)研中一般會通過以下四種方式進行合規(guī)調(diào)查。一是查閱資料。對于企業(yè)內(nèi)部各個部門的規(guī)章制度進行查閱，包括辦公室、人力資源、生產(chǎn)、銷售、IT部門、安保等企業(yè)所有部門的制度，有些企業(yè)是分散在各部門的，有的企業(yè)制度分企業(yè)級和部門級等等，這都要安排專門的部門去搜集、匯總、整理，這是后期企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查的基礎(chǔ)。二是溝通。通過與企業(yè)高管、部門負責(zé)人、直接操作人員交談、詢問的方式，了解企業(yè)運行的真實情況，總結(jié)企業(yè)運行中存在的問題，以及他們個人對改進制度和流程的意見和建議。三是全檢。對各部門提供的材料采取全檢的方式過一遍，對所有材料的內(nèi)容是否存在法律風(fēng)險進行檢查，并提出相應(yīng)的改進意見和方案。四是實地勘察。例如對企業(yè)生產(chǎn)的原料和成品放置情況是否合規(guī)，企業(yè)中監(jiān)控系統(tǒng)是否有安全死角，企業(yè)外來人員和車輛進出入是否按照企業(yè)要求登入登出等等，看企業(yè)的制度是否執(zhí)行到位。通過上述合規(guī)調(diào)查，我們會站在專業(yè)的海關(guān)和刑事律師的立場上，用專業(yè)的知識來分析公司目前存在的行政風(fēng)險和刑事風(fēng)險，總結(jié)風(fēng)險點，明確企業(yè)制度流程的再造的方向和內(nèi)容。

（二）制度流程再造

在明確了企業(yè)的基本情況后，面臨的問題就是如何進行改進。首先應(yīng)該就是制度、流程的再造。再造的依據(jù)就是海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)。海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)分為四大塊，即內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等四大方面。如果企業(yè)的制度需要達到海關(guān)要求的標(biāo)準(zhǔn)，那么必須既要有制度又要有記錄。經(jīng)過前期的內(nèi)部調(diào)查，明白了企業(yè)制度在各方面存在哪些的薄弱環(huán)節(jié)，那么就在此基礎(chǔ)上，比照海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)進行制度的重新再造。這一點有點類似與質(zhì)量體系的認證，但是制度的再造不是機械地套用其他企業(yè)的模板，這樣的制度再造是毫無意義的，一定要結(jié)合企業(yè)自己的實際情況。如果有些海關(guān)要求是不符合行業(yè)、企業(yè)特征的，可以結(jié)合原則性的要求進行變通，只要能夠控制風(fēng)險即可。制度再造并不是不簡單地重新制定制度，而是在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上進行改進。以醫(yī)療行業(yè)為例，培訓(xùn)方面要有海關(guān)法律法規(guī)、藥監(jiān)法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的內(nèi)部培訓(xùn)制度，這些只需要在現(xiàn)有的培訓(xùn)框架內(nèi)增加即可，不需要單獨再去制定制度;單證控制方面需要建立進出口單證復(fù)核或者糾錯制度，保證對監(jiān)管證件、商業(yè)單據(jù)進行合理審查并復(fù)核糾錯;在單證保管方面，要建立符合海關(guān)要求的貨物技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、保管制度等;在內(nèi)部審計方面，要建立針對進出口活動的內(nèi)部審計制度，并要求每年實施一次內(nèi)部審計;在質(zhì)量管理方面，要建立對應(yīng)的藥品等法檢商品質(zhì)量安全管控制度;在改進機制方面，要有對進出口活動中已發(fā)現(xiàn)問題的改進機制和違法行為責(zé)任追究制度;在信息系統(tǒng)方面要有管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息化系統(tǒng)、要有信息安全管理制度;在場所安全方面，有對車輛、人員的管控制度;在人員方面，要有新進人員背景調(diào)查制度，在供應(yīng)商管理方面，要有審查評估的工作機制等。這一系列的制度其實是個體系，需要整合企業(yè)的實際情況和其他政府機關(guān)監(jiān)管要求進行整合再造。

（三）開展合規(guī)培訓(xùn)

培訓(xùn)制度不僅在海關(guān)AEO認證制度中有明確的要求，企業(yè)培訓(xùn)也是提高自身管理水平的重要保障，因此，培訓(xùn)的開展對制度能否嚴(yán)格落地、提升企業(yè)員工合規(guī)意識和降低企業(yè)法律風(fēng)險有著舉足輕重的作用。當(dāng)然，即使企業(yè)意識到培訓(xùn)的重要性，也仍然會有員工覺得培訓(xùn)就是走過場，浪費時間，培訓(xùn)內(nèi)容不能轉(zhuǎn)化利用。因此，本文認為，關(guān)于關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)培訓(xùn)方面，應(yīng)當(dāng)從海關(guān)監(jiān)管要求、海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)以及近期海關(guān)處罰情況和相關(guān)案例著手，與企業(yè)業(yè)務(wù)實踐結(jié)合，多做價值增量培訓(xùn)，少做應(yīng)付式培訓(xùn)。

企業(yè)應(yīng)以AEO認證標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，制訂相應(yīng)的企業(yè)培訓(xùn)計劃，而培訓(xùn)計劃和內(nèi)容也能夠反映出企業(yè)的整體運營情況與產(chǎn)品或服務(wù)范圍。比如，一家大型的加工貿(mào)易制造企業(yè)，其企業(yè)年度計劃培訓(xùn)中不僅包括了海關(guān)法律法規(guī)和政策學(xué)習(xí)、信息安全培訓(xùn)、供應(yīng)鏈安全培訓(xùn)、危機管理，還有當(dāng)前國際貿(mào)易形式、國際海關(guān)監(jiān)管重點、反傾銷等有關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中核心內(nèi)容的培訓(xùn)。企業(yè)還應(yīng)開展多層次的合規(guī)培訓(xùn)，特別是為企業(yè)的中高級管理人員和特定職位人員開展專門課程，提高企業(yè)員工的合規(guī)意識，傳遞基于業(yè)務(wù)的合規(guī)要求。

（四）后期跟蹤檢查

對于企業(yè)來說，每年都要進行非常重要的貿(mào)易合規(guī)審計，這也是海關(guān)認證標(biāo)準(zhǔn)的要求。每年的合規(guī)審計能夠讓決策層掌控企業(yè)的薄弱點和風(fēng)險點，目的就是要堵塞薄弱點，化解風(fēng)險點。我們在進行貿(mào)易與合規(guī)內(nèi)部審計后，會出具相應(yīng)的內(nèi)審報告，對于企業(yè)各部門情況進行闡述并提出改進建議。但是，作為第三方審計團隊，我們無法確定企業(yè)是否依據(jù)該報告解決已經(jīng)存在的問題，是否對瑕疵流程進行優(yōu)化等。因此，后期日常的跟蹤、檢查也就變得異常重要。我們發(fā)現(xiàn)，第三方的跟蹤檢查能夠站在公正公開的立場解決問題，而內(nèi)部的檢查人員往往拉不下臉面，使得很多發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到及時的整改。在實踐中，我們一般會在企業(yè)進行貿(mào)易與合規(guī)內(nèi)部審計后，對于企業(yè)解決問題的進程進行全程跟蹤，以查閱企業(yè)資料、企業(yè)實地勘察、抽檢的方式對企業(yè)合規(guī)進行再檢查，將檢查的情況向企業(yè)一把手或者分管一把手匯報，由一把手或者分管一把手推動落實，從而保障企業(yè)關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)合法合規(guī)落實到位。

關(guān)務(wù)與貿(mào)易合規(guī)業(yè)務(wù)是近年來興起的業(yè)務(wù)，如何有效開展，其實很多機構(gòu)、團隊和專業(yè)人士都在進行探索。但是，正如很多人所理解的那樣，海關(guān)AEO認證就是貿(mào)易合規(guī)的認證，因此應(yīng)把握好海關(guān)認證體系的每一個點，如果企業(yè)都做到了，那么應(yīng)在制度和管理上就都是合規(guī)的。當(dāng)然，關(guān)務(wù)和貿(mào)易合規(guī)的內(nèi)涵和外延還不僅僅是認證體系，希望本文對合規(guī)從業(yè)者有所啟發(fā)。