企業(yè)資金管理常見問題及對(duì)策研究

賀艷香

摘要：資金是企業(yè)生存發(fā)展的血液，資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著很高的比重。本文著重論述了資金管理在防控風(fēng)險(xiǎn)、降本增效等方面的重要性，指出企業(yè)資金管理中存在制度不完善、預(yù)算以及執(zhí)行力不足、信息化程度不高等問題，并提出完善資金管理體系、提高資金預(yù)算執(zhí)行力，以及資金管理信息化管理建設(shè)等切實(shí)可行的管控措施，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)高效、高質(zhì)量管理，提升資金在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中有效發(fā)揮作用，助推企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展、可持續(xù)長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資金管理;資金效率;問題;對(duì)策

資金是企業(yè)生存的“血液”，資金周轉(zhuǎn)的快慢、效率的高低影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，部分企業(yè)因資金預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、資金運(yùn)營監(jiān)管不到位、資金占用率高等問題造成企業(yè)資金流動(dòng)困難，甚至出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不下去的現(xiàn)象。因此，科學(xué)高效的資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障。本文從資金管理的重要性、資金管理經(jīng)常存在的問題以及加強(qiáng)資金管理的措施等方面，就加強(qiáng)資金管理進(jìn)行研討論述。

一、企業(yè)資金管理概述

（一）企業(yè)資金管理的概念

資金管理是指企業(yè)對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)、固定資產(chǎn)、投資行為等企業(yè)行為使用的資金進(jìn)行全過程、全鏈條的控制和監(jiān)督。資金管理通常包括預(yù)算資金管理、經(jīng)營資金管理和投資資金管理。資金管理有廣義和狹義之分，廣義資金管理是從資金的來源、使用范圍以及資金流進(jìn)行管控，包括對(duì)現(xiàn)金、存款、實(shí)物以及應(yīng)收款項(xiàng)等的管理;狹義的資金管理是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營資金的控制、管理和監(jiān)督。

（二）企業(yè)資金管理的重要性

企業(yè)資金是企業(yè)運(yùn)營的“血液”，企業(yè)能否平穩(wěn)運(yùn)行依賴于“血液”流通是否順暢，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展都離不開企業(yè)資金的支撐與保障。企業(yè)資金系統(tǒng)、科學(xué)、有效的管理不僅可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，而且可以為企業(yè)平穩(wěn)順利、可持續(xù)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，特別是企業(yè)經(jīng)營籌措資金、投入資金、運(yùn)營實(shí)施，經(jīng)常會(huì)遇到棘手的資金問題，如何有效解決這些問題是控制資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。資金波動(dòng)強(qiáng)度大、投資項(xiàng)目額度大、項(xiàng)目工期長等是企業(yè)資金管理普遍存在的現(xiàn)象。因此，企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)控管理是非常必要的。良好的資金管理、實(shí)時(shí)有效地監(jiān)控各階段資金運(yùn)行，是企業(yè)資金高效流動(dòng)的重要保障，也是防止企業(yè)資金鏈斷裂、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)資金管理能實(shí)現(xiàn)資金的整合和優(yōu)化，確保資金處在可控范圍之內(nèi)，保障資金良好運(yùn)行，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題需要企業(yè)在資金管理上對(duì)資金使用的安全性、科學(xué)性和合理性進(jìn)行有效管控，保障資金使用安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

發(fā)生。

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實(shí)現(xiàn)盈利，降本增效是企業(yè)增加利潤的主要來源之一，企業(yè)所需要的資金，主要靠開源節(jié)流的積累，降低成本也就相應(yīng)的增加了企業(yè)的利潤。在一定程度上，企業(yè)管理就是資金管理，財(cái)務(wù)管理只有重視企業(yè)的成本管理，做實(shí)企業(yè)的資金管理，突出降本增效的意義，才能體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金控制的“有效性、嚴(yán)密性、科學(xué)性”，爭取資金回報(bào)最大化，才能真正實(shí)現(xiàn)利益最大化。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不健全

資金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分，企業(yè)資金管理制度不規(guī)范、不全面是造成企業(yè)資金運(yùn)用水平不高，財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生難以控制風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一是資金預(yù)算和結(jié)算制度不完善。有的企業(yè)雖然制定了資金預(yù)算和結(jié)算制度，但是未對(duì)資金預(yù)算、資金監(jiān)督和資金審計(jì)等資金管理活動(dòng)建立相應(yīng)的制度規(guī)定，造成資金管理漏洞，影響資金預(yù)算、資金決算的執(zhí)行力。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)劃分不明。特別是一些小規(guī)模企業(yè)，為了控制節(jié)約成本，由同一人同時(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)，既是“運(yùn)動(dòng)員”，負(fù)責(zé)印章、會(huì)計(jì)憑證管理等具體工作，又是“裁判員”，負(fù)責(zé)審計(jì)會(huì)計(jì)憑證。財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制流于形式，嚴(yán)重違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，為企業(yè)資金管理埋下隱患。三是印鑒和票據(jù)管理制度不完善。財(cái)務(wù)用章、法人用章不分開保管，會(huì)計(jì)或出納時(shí)常可以一人同時(shí)用到兩個(gè)章，便利了會(huì)計(jì)或出納不合理的支配使用票據(jù)或印鑒，為他們侵吞、挪用公款提供了方便。另外，企業(yè)票據(jù)管控松散，對(duì)票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)保存沒有嚴(yán)格的管控措施或手段，許多企業(yè)存在會(huì)計(jì)或出納直接將票據(jù)交由領(lǐng)取票據(jù)的人，而不登記不記錄，造成對(duì)票據(jù)的使用無法實(shí)時(shí)控制。

（二）資金預(yù)算不科學(xué)

資金預(yù)算是合理、科學(xué)使用資金的保障，企業(yè)資金預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行等流程實(shí)施不合理、不科學(xué)是造成資金占用不合理、運(yùn)作困難的主要原因。一方面，資金預(yù)算制度的不完善、不健全，造成資金預(yù)算編制工作盲目、隨意，缺乏科學(xué)性。許多企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，不考慮企業(yè)的整體狀況，資金預(yù)算計(jì)劃未能從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，彈性空間不足，既無法發(fā)揮資金預(yù)算的科學(xué)性，又無法對(duì)一些具有良好前景的業(yè)務(wù)提供強(qiáng)有力的支撐。同時(shí)，預(yù)算資金的彈性不足，不能及時(shí)對(duì)一些具有良好前景的業(yè)務(wù)提供強(qiáng)有力的支持。另一方面，資金預(yù)算和執(zhí)行脫節(jié)往往造成盲目投資，資金運(yùn)轉(zhuǎn)不合理。如一些企業(yè)雖然有資金預(yù)算編制，但未對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行控制，造成資金預(yù)算流于形式，一些企業(yè)根本不按資金預(yù)算進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，資金預(yù)算編制計(jì)劃與執(zhí)行情況脫節(jié)嚴(yán)重，計(jì)劃外、超預(yù)算收付款現(xiàn)象頻繁發(fā)生。無序、無計(jì)劃的資金管理模式，使企業(yè)在制定投資決策時(shí)隨意性比較大，造成盲目投資，帶來資金管控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理執(zhí)行力不足

資金管理制度執(zhí)行力度不夠嚴(yán)重影響資金使用的效率。企業(yè)資金往往存在預(yù)算資金不按照預(yù)算情況執(zhí)行，擅自改變資金的使用用途，造成計(jì)劃與實(shí)施脫節(jié)，造成預(yù)算資金控制上存在失控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)運(yùn)營中資金占用率太高，資金使用的盲目性、隨意性較大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)資金用途，投融資未嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，造成不合理的投融資現(xiàn)象存在，這些因素易造成資金流動(dòng)進(jìn)入死循環(huán)，既影響了資金在流動(dòng)中增加企業(yè)效益的功能，又限制了企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（四）資金內(nèi)控體系不完善

企業(yè)資金正常運(yùn)行離不開內(nèi)部控制制度的保證，嚴(yán)格規(guī)范資金使用程序需要通過有效的制度來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)資金管理失控，處于分散狀態(tài)是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、風(fēng)險(xiǎn)提升的重要因素。如有的企業(yè)雖然有內(nèi)控管理體系，但體系涵蓋要素不全，具體管理規(guī)定不細(xì)，可操作性不強(qiáng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法有效的執(zhí)行內(nèi)控體系，無法管控企業(yè)資金。有的企業(yè)開立多個(gè)銀行賬戶，這種多賬戶資金運(yùn)行模式使企業(yè)資金處于分散狀態(tài)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中難以精準(zhǔn)有效地發(fā)揮其作用。有的企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中存在資金分散現(xiàn)象，部分產(chǎn)品在銷售出去之后，資金回籠不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的整體資金狀況處于緊張狀態(tài)之中，影響企業(yè)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的投資、對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)等工作。

（五）信息化管理水平低

一是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理員的管理缺失。資金信息系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員承擔(dān)的主要任務(wù)是分配系統(tǒng)用戶職責(zé)權(quán)限，對(duì)信息系統(tǒng)管理員的選用、監(jiān)督、輪崗等沒有嚴(yán)格管控措施，錯(cuò)誤地分配權(quán)限或隨意將某項(xiàng)權(quán)限授給別人，都會(huì)給資金安全帶來巨大的隱患。二是對(duì)使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間、財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)單據(jù)聯(lián)動(dòng)性、邏輯性都很強(qiáng)，同單一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)功能相比，對(duì)會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員的能力要求很高。財(cái)務(wù)人員不愿意花費(fèi)時(shí)間去磨合，不愿意花費(fèi)精力去適應(yīng)并熟練使用系統(tǒng)，或者財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)和系統(tǒng)操作基礎(chǔ)知識(shí)掌握不牢等都是影響資金信息化管理的因素。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施

（一）健全管理制度，規(guī)范資金審批流程

制度是規(guī)范管理的基本保障和基礎(chǔ)支撐，企業(yè)資金要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范、有序、科學(xué)，確保企業(yè)資金安全長期有效運(yùn)用，就必須建立完善的資金管理制度，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)保障。企業(yè)需要建立全流程、廣覆蓋的資金管理制度，首先應(yīng)建立健全資金預(yù)算制度。用好資金就需要合理計(jì)劃、科學(xué)籌劃，為資金高效運(yùn)行提前鋪好路。資金預(yù)算制度是資金順暢運(yùn)行的先決條件，是確保資金使用效率最大化，避免資金閑置，控制盲目投資風(fēng)險(xiǎn)的基本制度。企業(yè)資金預(yù)算制度既要考慮收入定支出原則，又要考慮成本費(fèi)用匹配原則，完善的資金預(yù)算制度是企業(yè)高效、合理運(yùn)用資金的良好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應(yīng)建立完善資金監(jiān)督與核算制度。企業(yè)資金使用時(shí)，只要按照監(jiān)督和核算制度執(zhí)行，無論資金流周轉(zhuǎn)快還是周轉(zhuǎn)慢，在發(fā)生重大波動(dòng)或遭遇困難時(shí)，企業(yè)才能高效及時(shí)應(yīng)對(duì)，才能快速對(duì)資金的使用做出科學(xué)合理的調(diào)整，調(diào)配資金到最需要的地方，降低資金成本，提高資金周轉(zhuǎn)率，激發(fā)企業(yè)全要素的能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。因此，建立并完善的資金監(jiān)督與核算制度對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展意義重大。最后，企業(yè)應(yīng)完善資金審計(jì)管理制度，明確資金審計(jì)的要點(diǎn)和要求，企業(yè)才能有效控制資金盲目投入的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)效益的增加。科學(xué)有效的審計(jì)制度確保企業(yè)資金有制度可依，經(jīng)營前期，重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督資金投資用途，企業(yè)運(yùn)行中，重點(diǎn)審計(jì)資金使用進(jìn)展、效益等情況，用好審計(jì)工具、把控好企業(yè)資金的投入使用用途，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的嚴(yán)格管控。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分是資金預(yù)算管理。資金預(yù)算要統(tǒng)籌考慮各個(gè)部門的實(shí)際，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理的編制資金預(yù)算，甚至大的企業(yè)應(yīng)有專業(yè)的資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)有完善的資金預(yù)算管理流程。結(jié)合專業(yè)的資金預(yù)算方法，如滾動(dòng)的、固定的、彈性的、概率的，有效控制資金的使用、流轉(zhuǎn)。全面的資金預(yù)算管理應(yīng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。資源預(yù)算管理應(yīng)是全鏈條、全過程管理，應(yīng)制定資金使用目標(biāo)，跟蹤資金使用情況，考核預(yù)算執(zhí)行情況，全方位監(jiān)督資金的

使用。

（三）加大資金管理的執(zhí)行力

資金管理執(zhí)行力提升，可以能保證資金利用率提高。如果企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨占用資金多，資金的利用率就會(huì)降低。企業(yè)在提高資金管理的執(zhí)行力上，一是要收緊應(yīng)收賬款賒銷，強(qiáng)化應(yīng)收賬款力度。在實(shí)施刺激性產(chǎn)品推銷時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到從收益與應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中尋找營銷平衡點(diǎn)的重要性，全面掌握客戶資信信息。結(jié)合客戶信用等級(jí)，采取不同的賒銷政策，賒銷的額度與信用等級(jí)管理，降低賒賬風(fēng)險(xiǎn)，提高資金回款比率。二是要減少存貨資金占用率。企業(yè)存貨占用資金多，資金周轉(zhuǎn)效率就不高，生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)受影響。企業(yè)要高度重視貨物庫存管理，貨物數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)有機(jī)結(jié)合起來，提升貨物庫存的管理能力，降低庫存、盤活庫存，提高資金的使用效率。三是強(qiáng)化企業(yè)資金管理，要善于打破傳統(tǒng)資金管理模式，積極借鑒渠道、供應(yīng)鏈管理等管理方法和管理理念，吸收改進(jìn)，大膽創(chuàng)新，在不斷提升企業(yè)資金執(zhí)行力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)、資金管理的制度、方法和措施，推動(dòng)企業(yè)資金管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）健全財(cái)務(wù)體系，引入內(nèi)部控制機(jī)制

健全的管理制度是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)保障，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)有效落實(shí)資金管理的重要一環(huán)。首先，企業(yè)要嚴(yán)格控制投資、融資以及資金運(yùn)營。一是在投資活動(dòng)中，企業(yè)要嚴(yán)格審查投資方案，綜合多方面要素，科學(xué)評(píng)估、科學(xué)分析，客觀評(píng)價(jià)可行性，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批流程，嚴(yán)格資金使用二是在融資活動(dòng)中，科學(xué)論證融資實(shí)施方案，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，嚴(yán)格把關(guān)資金用途，堅(jiān)決杜絕資金用途被隨意、擅自修改;三是在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)，合理調(diào)節(jié)資金的使用用途，確保資金支付、回收自如，讓資金的效能得到最大發(fā)揮。其次，企業(yè)有必要建立一個(gè)規(guī)范高效的內(nèi)控機(jī)構(gòu)去監(jiān)管資金，按照制衡性原則、全流程監(jiān)管資金，合理、有效、科學(xué)評(píng)價(jià)資金內(nèi)部控制成效。最后，抓好內(nèi)控人員的知識(shí)培訓(xùn)和宣傳工作，定期開展財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)控管理制度培訓(xùn)，學(xué)習(xí)好的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)和措施，利用公司的平臺(tái)將內(nèi)控制度、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行深度宣貫與解讀，確保內(nèi)控思想與資金管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高度契合，使內(nèi)控管理體系在企業(yè)資金管理中發(fā)揮作用。優(yōu)化、細(xì)化對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)估，將內(nèi)控制度降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用的作用有效發(fā)揮出來，最大化地提高其應(yīng)用價(jià)值。

（五）提高資金管理的信息化水平

信息化已經(jīng)無處不在，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的應(yīng)用給生活帶來了便利，因此，用好信息化技術(shù)不但可以有效提高資金使用效益，還可緩解企業(yè)資金緊張狀況，是企業(yè)資金管理的關(guān)鍵一招。企業(yè)資金管理信息化就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化、財(cái)務(wù)流程系統(tǒng)化，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的集中管理與監(jiān)控。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)工具的了解和熟悉。其次，利用互聯(lián)網(wǎng)、現(xiàn)代信息系統(tǒng)將財(cái)務(wù)管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，減少人為因素對(duì)資金管理造成的影響，通過制度化的信息業(yè)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程的整體合一，提高資金管理效能。最后，企業(yè)在開發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)特色、經(jīng)營狀況，構(gòu)建符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)軟件模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化。財(cái)務(wù)軟件開發(fā)與應(yīng)用要充分借助信息化手段調(diào)整不合理的資金結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、科學(xué)、智能的企業(yè)信息資金管理模式。

四、結(jié)束語

科學(xué)、高效、智能、規(guī)范的資金管理，是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的必要保障，是企業(yè)生存發(fā)展之道。企業(yè)資金管理應(yīng)在分析掌握資金管理制度、預(yù)算、信息化手段等多要素存在問題的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持問題為導(dǎo)向，集思廣益，研究對(duì)策和方法，不斷推進(jìn)企業(yè)資金管理體系的完善，確保資金的合理分配、強(qiáng)化預(yù)算、投融資以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管控，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、安全、可持續(xù)的發(fā)展。

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