“研行合一”探索研究性審計(jì)

陳茜

摘要：自2009年，審計(jì)署南京特派辦首次正式提出研究型審計(jì)后，經(jīng)過不斷探索發(fā)展成熟，隨后在全國(guó)推展開來，在接下來的審計(jì)工作中取得了顯著的成效。2021年1月15日，《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)2021年度工作要點(diǎn)的通知》（審政研發(fā)〔2021〕6號(hào)）文件中提出，“積極推進(jìn)研究型審計(jì)”。在推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展中，審計(jì)工作人員應(yīng)持續(xù)樹立創(chuàng)新意識(shí)，積極探索和建立以研究型為導(dǎo)向的審計(jì)工作機(jī)制，以“政策-資金-項(xiàng)目”為主線，聚焦主責(zé)主業(yè)，探索“研行合一”的工作方法，將研究型審計(jì)融會(huì)貫通于審計(jì)全過程，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì);研究

“研”有據(jù)，“行”有依，圍繞服務(wù)中心，把牢審計(jì)“方向關(guān)”，精心謀劃審計(jì)項(xiàng)目。在謀劃審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，凸顯審計(jì)工作政治屬性，充分征求相關(guān)部門的意見建議，為審計(jì)立項(xiàng)定好方向。年初下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，以“項(xiàng)目+要情+信息+綜合報(bào)告”方式將研究任務(wù)明確到項(xiàng)目、到科室、到期限，壓實(shí)審計(jì)人員責(zé)任，激發(fā)工作積極性，促進(jìn)審計(jì)工作更深入進(jìn)行。首先要研究涉及審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)政策。以政策法規(guī)為切入點(diǎn)，分析研究審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)展脈絡(luò)及預(yù)期成效，聚焦項(xiàng)目的堵點(diǎn)、痛點(diǎn)，為梳理審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。然后深入研究被審計(jì)對(duì)象。發(fā)放相關(guān)的調(diào)查表，通過梳理調(diào)查表的數(shù)據(jù)信息，借助大數(shù)據(jù)信息，全面搜集和整理被審計(jì)對(duì)象的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大項(xiàng)目建設(shè)、大額資金使用等情況，切實(shí)做到心中有數(shù)、有的放矢。最后研究審計(jì)實(shí)施方案。以宏觀政策和審計(jì)對(duì)象研究為支撐，對(duì)標(biāo)實(shí)施方案要求，量體裁衣，為審計(jì)項(xiàng)目制定“一對(duì)一”實(shí)施方案，并專門組織審計(jì)人員進(jìn)行分析討論，研明審計(jì)方向。

“研”有重，“行”有方，掌好審計(jì)項(xiàng)目的“重點(diǎn)關(guān)”，圍繞過程控制，在審計(jì)實(shí)施上用心。樹立“凡審必研”的意識(shí)，將研究型審計(jì)植入審計(jì)實(shí)施全過程，從審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議、項(xiàng)目審理各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化研究。一是研究審計(jì)新模式。通過“1+N”審計(jì)模式，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全局統(tǒng)一方案、統(tǒng)一調(diào)配、分類組合、分組實(shí)施，打破各審計(jì)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)、信息屏障，加大統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析力度，建立數(shù)據(jù)、信息共建共享機(jī)制，為開展研究型審計(jì)建立豐富的素材庫(kù)。創(chuàng)新全面掌握、快速匯總、高效鎖定的“表單式”調(diào)查模式，提高發(fā)現(xiàn)問題的效率，探索資金鏈與業(yè)務(wù)鏈相結(jié)合的“雙鏈條”式審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全覆蓋檢查，力促效率提升。二是研究審計(jì)難點(diǎn)。聚焦審計(jì)項(xiàng)目中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，從審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)入手，深入剖析原因，提出針對(duì)性建議，助力被審計(jì)對(duì)象提升風(fēng)險(xiǎn)防控。三是研究普遍性問題。著眼審計(jì)中存在的共性問題，以問題特征為基礎(chǔ)，以政策法規(guī)為抓手，結(jié)合管理模式開展系統(tǒng)性分析，組織全市針對(duì)共性問題開展摸底調(diào)查，起到“審計(jì)一個(gè)點(diǎn)、規(guī)范一個(gè)面”的作用。

“研”有出，“行”有果，守住審計(jì)“質(zhì)量關(guān)”，圍繞成果提升，在整合利用上發(fā)力。一是研究提升審計(jì)質(zhì)量。通過對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的整合利用，審計(jì)成果利用效率和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提升。通過將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題進(jìn)行認(rèn)真梳理，分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決對(duì)策，提煉出相應(yīng)的專題或綜合分析報(bào)告和審計(jì)要情。二是研究提升人員素質(zhì)。審計(jì)實(shí)行“老審計(jì)”經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)、“審計(jì)業(yè)務(wù)骨干”主審示范、“審計(jì)新兵”以審代練的人員架構(gòu)，著力培養(yǎng)新生力量，鍛煉審計(jì)“能力肌”，增強(qiáng)審計(jì)本領(lǐng)。三是研究審后總結(jié)評(píng)估。項(xiàng)目結(jié)束后，組織開展審計(jì)項(xiàng)目“回頭看”，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤，深入研究和打磨可供復(fù)制和推廣的審計(jì)思路、方法和技巧，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊文政，李淑玲.踐行“研行合一”靜待“四育花開”——“四育合一”研學(xué)旅行新探索[J].教育科學(xué)論壇，2018（8）：4.