基于戰(zhàn)略地圖的云南電網(wǎng)公司預(yù)算管理研究

摘 要：隨著時代的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的預(yù)算模式凸顯出許多問題，如預(yù)算與電網(wǎng)公司戰(zhàn)略相脫節(jié)、考核指標滯后且單一等。為了解決這些問題，文章以云南電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理為例，同時結(jié)合戰(zhàn)略地圖，探究了其在應(yīng)對預(yù)算管理時所采取的措施，并最終實現(xiàn)了短期經(jīng)營目標與長期發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：云南電網(wǎng)公司;戰(zhàn)略地圖;預(yù)算管理

中圖分類號：F426.61;F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）05-0036-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.036

近年來，市場競爭日益激烈，全面預(yù)算管理是提升云南電網(wǎng)公司經(jīng)濟效益的重要方式，鑒于此，云南電網(wǎng)公司要整合各種資源，提升企業(yè)競爭力，使電網(wǎng)公司獲得穩(wěn)定、長期的發(fā)展。當前，部分電網(wǎng)公司在預(yù)算管理方面缺乏全面性，更加側(cè)重于財務(wù)預(yù)算管理，這難以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。利用戰(zhàn)略地圖可以具體分析財務(wù)指標與非財務(wù)指標，實施全面預(yù)算編制，避免出現(xiàn)預(yù)算與云南電網(wǎng)公司實際情況不符的問題。

1 基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理基本原則

第一，戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。云南電網(wǎng)公司的經(jīng)營目標是實現(xiàn)利益最大化，并提升企業(yè)價值。通過預(yù)算管理可以優(yōu)化電網(wǎng)公司戰(zhàn)略，借助戰(zhàn)略地圖四個層面規(guī)劃財務(wù)指標與非財務(wù)指標，結(jié)合預(yù)算與戰(zhàn)略，能夠使電網(wǎng)公司避免忽略長期戰(zhàn)略目標。

第二，靈活性原則。要及時獲取有效信息，加大預(yù)算執(zhí)行力度，針對預(yù)算執(zhí)行中的偏差與問題，及時處理、了解預(yù)算與實際執(zhí)行情況的差距，使預(yù)算管理能夠緊密聯(lián)系云南電網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標。

第三，全員參與原則。全面預(yù)算管理需要全員參與，因此要通過分級編制、上下分工、逐級匯總的方式實施預(yù)算管理。上下級之間要加強溝通，確保云南電網(wǎng)公司能夠合理分配資源。了解各個層級的具體情況，制定符合云南電網(wǎng)公司經(jīng)營需求的預(yù)算方案。

第四，實事求是原則。企業(yè)要分析內(nèi)外部環(huán)境，制定明確的預(yù)算額度。要追求實事求是，避免弄虛作假。在編制預(yù)算時，也要非常謹慎，制定合理的全面預(yù)算管理方案，促進云南電網(wǎng)公司的穩(wěn)定發(fā)展。同時，要契合云南電網(wǎng)公司實際發(fā)展情況，在預(yù)算管理中引入戰(zhàn)略地圖，合理分析電網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標。

第五，可持續(xù)發(fā)展原則。在預(yù)算管理中引入戰(zhàn)略地圖有利于云南電網(wǎng)公司長期、穩(wěn)定發(fā)展，鑒于此，預(yù)算管理不僅要關(guān)注短期財務(wù)目標，而且要注重云南電網(wǎng)公司人力資本、組織資本、信息資本[1]。平衡計分卡戰(zhàn)略地圖如圖1所示。

2 云南電網(wǎng)公司預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算關(guān)注短期指標，預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

云南電網(wǎng)公司在編制預(yù)算管理過程中沒有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，大多數(shù)電網(wǎng)公司會將短期目標定位于增加營業(yè)收入，預(yù)算關(guān)注短期指標，希望能夠通過最低的成本實現(xiàn)高收益。全面預(yù)算管理可以整體性地配置企業(yè)資源，可以預(yù)測未來、控制費用、支出。對此，企業(yè)要關(guān)注利潤表的預(yù)算差異。在使用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式時，在預(yù)算管理方面沒有體現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理不僅要約束決策經(jīng)營目標，而且要使電網(wǎng)公司得到可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化配置企業(yè)資源，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。電網(wǎng)公司的期末回款金額及營業(yè)收入低于預(yù)算數(shù)額，市場部門預(yù)算與電網(wǎng)公司設(shè)定的目標存在差異，在制定預(yù)算方案時，并未充分了解電網(wǎng)公司實際情況，高估營業(yè)收入。

當前，大多數(shù)企業(yè)都會出現(xiàn)不同程度的差異，究其原因，主要是由于在預(yù)算編制過程中未充分結(jié)合企業(yè)實際情況，夸大收入，造成預(yù)算編制偏高。在編制預(yù)算過程中，過于強調(diào)結(jié)果，未關(guān)注電網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果缺乏準確性。電網(wǎng)公司共有三套指標，即成本預(yù)算指標、計劃預(yù)算指標和組織績效考核指標，三套指標未能有效整合，可以按照戰(zhàn)略地圖的思路對三套指標進行整合優(yōu)化。預(yù)算指標計算復(fù)雜難懂，很多指標取數(shù)困難，不利于實際操作。例如供電客戶滿意度指標，目前采用電話回訪用戶，工作量大，一年一次，不利于實時監(jiān)控。還有例如安全生產(chǎn)風險管理體系評價指標，該指標需要借助中介機構(gòu)完成，也不利于實時監(jiān)控，指標可操作性差。

2.2 預(yù)算方式不合理，造成成本增加

增量預(yù)算是通過對預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的分析編制預(yù)算，這種運算方式存在一定的缺點，難以應(yīng)對預(yù)算期可能產(chǎn)生的變化，同時，預(yù)算數(shù)額也會受多種因素的影響，導(dǎo)致結(jié)果不準確，難以調(diào)動各部門的積極性。滾動預(yù)算是結(jié)合環(huán)境變化及具體的執(zhí)行情況，定期對所做出的預(yù)算進行修改，并逐步推移，充分結(jié)合短期預(yù)算與長期預(yù)算。

這樣的預(yù)算方式不僅能夠更加符合實際情況，而且可以有效幫助企業(yè)更好地達成預(yù)算目標。云南電網(wǎng)公司預(yù)算管理采用的是增量預(yù)算，容易造成成本費用的浪費。滾動預(yù)算也流于形式。核算科目與預(yù)算科目脫節(jié)，預(yù)算取數(shù)困難。財務(wù)部門未能有效參與資本性預(yù)算的管控，對于項目投資未協(xié)同財務(wù)部門進行投資評價分析，項目投資由業(yè)務(wù)部門提出需求，專業(yè)歸口管理部門（如生技部、市場部等）審核后就立項，缺乏財務(wù)方面的投資評價[2-4]。

3 云南電網(wǎng)公司基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算管理研究

通過戰(zhàn)略地圖可以使云南電網(wǎng)公司預(yù)算管理更加精細、合理、靈活，并充分凸顯電網(wǎng)公司戰(zhàn)略，增強企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，使電網(wǎng)公司預(yù)算監(jiān)控更具動態(tài)性。在戰(zhàn)略地圖的預(yù)算管理方面，應(yīng)當從以下幾方面著手。

3.1 基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算執(zhí)行

3.1.1 健全全面預(yù)算管理執(zhí)行制度

云南電網(wǎng)公司需要不斷完善預(yù)算執(zhí)行方面的規(guī)章制度，讓相應(yīng)部門落實預(yù)算執(zhí)行，明確預(yù)算權(quán)限與職責。負責人要承擔相應(yīng)的責任，并成立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，有效執(zhí)行預(yù)算。構(gòu)建整體性的考核與激勵機制，激發(fā)全體員工的主觀能動性，以免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不徹底的問題。以戰(zhàn)略地圖為基礎(chǔ)的預(yù)算管理可以幫助云南電網(wǎng)公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，通過戰(zhàn)略地圖四個層面分解預(yù)算管理財務(wù)指標及非財務(wù)指標，實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動決策與評估，增強預(yù)算管理在云南電網(wǎng)公司戰(zhàn)略中的地位，提升執(zhí)行力度，加強預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、計劃、考評、控制職能，激發(fā)員工積極性，合理實施云南電網(wǎng)公司戰(zhàn)略。

3.1.2 合理分工，將預(yù)算具體落實到部門

云南電網(wǎng)公司要重視全面預(yù)算，同時有效執(zhí)行預(yù)算，層層分解戰(zhàn)略目標，并使其落實于各個部門，然后落實到基層員工。構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行的約束與激勵機制，增強預(yù)算執(zhí)行的有效性。在投資評價方面，財務(wù)部門要利用指標積極引導(dǎo)投資方向，同時對于項目要進行投資回報分析。

3.1.3 將戰(zhàn)略地圖應(yīng)用到全面預(yù)算管理中

在預(yù)算管理方面，云南電網(wǎng)公司可以利用平衡計分卡，層層分解預(yù)算，通過戰(zhàn)略地圖分析企業(yè)預(yù)算長期目標、企業(yè)戰(zhàn)略，幫助員工更進一步地了解企業(yè)預(yù)算情況。同時要依據(jù)相應(yīng)的預(yù)算方式分類核算不同的費用，并實施預(yù)算匯總，整體落實全面預(yù)算管理。搭建系統(tǒng)平臺方面，實現(xiàn)指標可以實時取數(shù)、實時監(jiān)控，減少人工干預(yù)。

3.2 基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算控制

第一，想要提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理能力，則需要通過有效的預(yù)算監(jiān)控，重新搭建基于戰(zhàn)略的新的指標體系，真正進行預(yù)算全過程管理。改進預(yù)算編制方法，根據(jù)戰(zhàn)略需要引入零基預(yù)算，同時整合核算科目與預(yù)算科目，使兩者一致。切實發(fā)揮預(yù)算管理功能。以戰(zhàn)略地圖為基礎(chǔ)的預(yù)算控制需要實施預(yù)算監(jiān)控，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用[5-7]。

第二，預(yù)算控制能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標，企業(yè)需要構(gòu)建有效嚴格的預(yù)算控制體系，從而實現(xiàn)預(yù)算目標。制定規(guī)范、嚴格的管理制度，實現(xiàn)云南電網(wǎng)公司經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效控制，提升云南電網(wǎng)公司經(jīng)濟效益。

第三，在制定預(yù)算控制規(guī)章制度之后，避免由于企業(yè)的經(jīng)營活動隨意變更制度。企業(yè)全員也要依據(jù)各級權(quán)限實施審批，切實執(zhí)行相關(guān)審批程序。

第四，預(yù)算控制制度要具有可操作性。要按照企業(yè)實際經(jīng)營情況，選取恰當?shù)目刂菩问?，滿足預(yù)算控制需求。同時，保證企業(yè)各部門能夠正常開展經(jīng)營活動。預(yù)算監(jiān)督部門也要隨時關(guān)注預(yù)算管理進度及效果，如出現(xiàn)問題，要及時上報。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著時代的進步和發(fā)展，云南電網(wǎng)公司需要通過全面預(yù)算管理提升生產(chǎn)經(jīng)營效率，合理配置資源，促進電網(wǎng)公司運營活動的有序開展?；趹?zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理可以使復(fù)雜的目標細小化，并可以分解各項指標，讓每位員工都能夠在企業(yè)戰(zhàn)略目標中發(fā)揮自己的作用，彌補傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的不足，促進云南電網(wǎng)公司的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：

[1]郭昕.平衡計分卡視角下的內(nèi)蒙古電力公司績效管理評價體系設(shè)計與應(yīng)用[D].呼和浩特：內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)，2020.

[2]張原，梁敏娜，吳春陽.大數(shù)據(jù)時代電力企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃：以S公司為例[J].西部財會，2020（4）：55-59.

[3]陳靜.面向可持續(xù)增長的集團型公司多業(yè)務(wù)開發(fā)支撐體系研究[D].南京：東南大學(xué)，2019.

[4]劉暢.基于戰(zhàn)略地圖的H監(jiān)理公司的經(jīng)營戰(zhàn)略管理研究[D].哈爾濱：哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2019.

[5]肇先，馬瑞.基于戰(zhàn)略地圖的戰(zhàn)略預(yù)算體系研究：以H餐飲企業(yè)為例[J].人才開發(fā)，2011（6）：48-51.

[6]肖堯.中車M公司戰(zhàn)略預(yù)算管理體系優(yōu)化設(shè)計[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2017.

[7]竺笠.基于綜合資源戰(zhàn)略規(guī)劃的主動配電網(wǎng)區(qū)域能源優(yōu)化配置方法研究[D].天津：天津大學(xué)，2016.

[作者簡介]劉月（1985—），女，云南昆明人，高級會計師，本科，從事財務(wù)工作。