企業(yè)往來賬款精細(xì)化管理的發(fā)展方向與措施

袁慧

摘 要：精細(xì)化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。文章以企業(yè)往來賬款管理為基本研究切入點(diǎn)，在闡述來往賬款內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前企業(yè)往來賬款管理存在的問題，并就問題提出對應(yīng)的解決對策，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)往來賬款管理的精細(xì)化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);往來管理;精細(xì)化管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2022）08-0108-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.108

往來賬款是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中因購銷商品、提供或接受勞務(wù)而與客戶或者供應(yīng)商所形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，具體表現(xiàn)在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款。往來賬款結(jié)余詳情的編制是對企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核，能夠及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過程中所形成的會計(jì)差錯。在激烈的市場競爭環(huán)境下強(qiáng)化往來賬款管理是滿足企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，同時，在這個過程中還能夠反映出整個企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

1 往來賬款形成的原因

其一，受一切企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員思想認(rèn)識的影響，他們在從事財(cái)務(wù)管理工作的時候沒有樹立正確的效益理念、時間理念，財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識也比較淡薄，投資資金長期在賬款項(xiàng)目掛賬，甚至有時候還會出現(xiàn)責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象;其二，管理意識淡薄，監(jiān)督管理失控。受往來征收賬款管理制度不完善的影響，往來應(yīng)收賬款會出現(xiàn)管理失控的現(xiàn)象。在賬目的累計(jì)和時間的推移下企業(yè)無法及時回籠資金，由此會導(dǎo)致各項(xiàng)資金的使用處于非正常狀態(tài)，甚至還會出現(xiàn)壞賬的問題;其三，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。在日常工作中財(cái)務(wù)管理人員存在重視資金和成本核算管理的現(xiàn)象，沒有對往來應(yīng)收、應(yīng)付賬款實(shí)施全過程的跟蹤管理。

2 企業(yè)往來賬款管理存在的問題

2.1 往來賬核實(shí)不及時

在企業(yè)發(fā)展的過程中想要實(shí)現(xiàn)對往來賬的有效管理，需要定期核對賬目的內(nèi)容，比如企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)量按照月份、年份的時間跨度來核實(shí)賬目，在核實(shí)賬目的過程中如果出現(xiàn)了疑惑賬目，則需要及時和賬目的負(fù)責(zé)人溝通交流，及時查找和解決疑惑賬目。在核對賬目的過程中為了保證賬目的精準(zhǔn)，需要相關(guān)人員制定出規(guī)范的賬目核對時間，在達(dá)到規(guī)定的時間之后及時核對賬目的信息。

2.2 往來賬目管理意識薄弱

在賬目管理的過程中一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會以過去的賬目管理為基本依據(jù)，片面的認(rèn)為只需要款項(xiàng)能夠被借出就能夠辦成大事。

在財(cái)務(wù)管理的過程中一些財(cái)務(wù)管理人員僅僅重視收支的核算，由此忽略了往來款項(xiàng)的管理，最終使得大量應(yīng)收賬款沒有被收入。同時，企業(yè)高級管理者由于負(fù)責(zé)的內(nèi)容比較多，最終使得財(cái)務(wù)管理處于落后的狀態(tài)。

2.3 往來賬款管理不合理

一些國有企業(yè)在核對往來賬目的時候會將一個客戶的所有財(cái)務(wù)資料信息放在一起，并且通過相互抵消和對沖金額的方式來打造出應(yīng)收客戶金額的記錄信息。但是在實(shí)際工作中，財(cái)會工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作習(xí)慣會影響往來賬款的管理，有時候?qū)Υ粋€客戶不僅沒有設(shè)置應(yīng)收賬戶和預(yù)收賬戶，而且也沒有設(shè)置應(yīng)付賬戶和預(yù)付賬戶，在對賬的過程中僅僅是為雙方提供應(yīng)收類賬目數(shù)據(jù)信息，最終導(dǎo)致雙方在對賬的過程中出現(xiàn)了盲目混亂的現(xiàn)象。

2.4 掛賬時間長，清理難度大

一些公司特別是中小公司，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，由于現(xiàn)金流、發(fā)票、合同不一致及頻繁的公司和個人之間的往來資金拆借等原因，造成了一些長期掛賬的往來款。比如長期無法核銷的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款;長期掛賬而無須支付的其他應(yīng)付賬款等。在應(yīng)收賬款方面，一年以上的用戶欠費(fèi)較多，由此拉低了整個企業(yè)的利潤。在應(yīng)收款方面，受公司經(jīng)辦人變動和對方單位人員流動、企業(yè)倒閉、企業(yè)轉(zhuǎn)讓等因素的影響，一些應(yīng)收賬款款項(xiàng)會找不到對應(yīng)的聯(lián)系人，最終出現(xiàn)了長期掛賬的現(xiàn)象。

2.5 財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏溝通

財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通往來不及時，對于各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息沒有及時核對，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不清楚哪些事項(xiàng)是可以掛賬的。在財(cái)務(wù)管理的過程中雖然會定期和業(yè)務(wù)部門溝通，但是溝通的內(nèi)容也僅僅局限在業(yè)務(wù)，沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險形成原因進(jìn)行分析，更沒有采取有針對性的措施予以處理。

3 企業(yè)往來賬款管理精細(xì)化發(fā)展對策

3.1 強(qiáng)化長賬齡的管理

第一，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的管理。財(cái)務(wù)管理人員需要將長期掛賬的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等資產(chǎn)科目列出詳細(xì)的清單和核銷說明，之后將其交給公司管理部門，申請作為壞賬進(jìn)行核銷。公司管理層同意后，在核銷聲明上蓋章。財(cái)務(wù)人員將核銷聲明復(fù)印件作為憑證后附在核銷的憑證后面。從所得稅匯算清繳來講，核銷的往來款，無須去稅務(wù)局進(jìn)行備案，可直接進(jìn)行稅前抵扣。

第二，應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的管理。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等負(fù)債科目，公司財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備一個書面申請，申請將該部分往來款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。同樣，將公司管理層同意的書面申請復(fù)印并后附在憑證后面。對于該部分營業(yè)外收入，是需要并入應(yīng)納稅所得繳納所得稅的。

第三，資產(chǎn)科目和負(fù)債科目進(jìn)行相互抵銷。對于同一個對象的別的資產(chǎn)和往來科目進(jìn)行相互抵銷的調(diào)賬處理。個別時候，也可以將相應(yīng)的資產(chǎn)科目和負(fù)債科目，都通過債權(quán)賬務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓給某一個自然人（如股東），然后再進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)科目和負(fù)債科目的抵銷。

3.2 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

第一，做好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)管理工作。其一，打造客戶檔案，強(qiáng)化客戶信用評級管理。應(yīng)收賬款管理核心是客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的管理，為此，企業(yè)需要設(shè)立專門的客戶信用管理部門來管理檔案，對客戶的信譽(yù)情況進(jìn)行評級管理。其二，制定和執(zhí)行應(yīng)收賬款審批管理制度。企業(yè)根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)來制定應(yīng)收賬款審批管理制度，在制度的約束下做好各項(xiàng)審批工作。對于一些金額大的業(yè)務(wù)還需要整體實(shí)施聯(lián)簽制度。

第二，做好應(yīng)收賬款執(zhí)行管理。其一，加強(qiáng)對賒銷商品和預(yù)付款項(xiàng)的管理。在出現(xiàn)賒銷費(fèi)用和商品預(yù)付款的時候，企業(yè)要按照現(xiàn)有的信用合同規(guī)范和賒銷管理部門簽訂銷售合同，辦理關(guān)聯(lián)手續(xù)。其二，應(yīng)收賬款的臺賬管理。通過設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬來強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的核算、統(tǒng)計(jì)和跟蹤管理。業(yè)務(wù)人員需要對購買和售出的貨物分別設(shè)置臺賬，還需要分批次的登記貨物的使用信息，明確企業(yè)現(xiàn)有貨物的基本使用情況。

第三，做好應(yīng)收賬款后續(xù)管理工作。其一，應(yīng)收賬款對賬管理。采用多種方式定期開展應(yīng)收賬款對賬管理，保證同一購銷業(yè)務(wù)要擁有應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的數(shù)據(jù)支持。其二，應(yīng)收賬款的催收管理。財(cái)務(wù)人員要積極跟蹤客戶經(jīng)營情況和基本財(cái)務(wù)管理動態(tài)，在出現(xiàn)異常情況的時候及時就進(jìn)行分析和處理。

3.3 制定規(guī)范的企業(yè)信用管理制度和審批流程

在激烈的市場環(huán)境下企業(yè)想不發(fā)生賒銷是很難的，因而企業(yè)在發(fā)展的過程中必然會出現(xiàn)應(yīng)收賬款。為了保證財(cái)務(wù)工作的順利開展，要從源頭上控制應(yīng)收賬款。而制定規(guī)范的信用管理制度是控制應(yīng)收賬款的重要方式。

企業(yè)高層需要根據(jù)自身發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)衡兩者的關(guān)系，結(jié)合市場競爭對手情況、企業(yè)資金預(yù)算等來確定一個企業(yè)能夠承受的信用額度。公司營銷部門負(fù)責(zé)在調(diào)查客戶信息的基礎(chǔ)上了解客戶信用的變化，建立和維護(hù)公司市場信息庫;根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。公司的負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理可以根據(jù)客戶的變化在授權(quán)調(diào)整的時候限制客戶的信用額度。

3.4 優(yōu)化出現(xiàn)壞賬后的應(yīng)收賬款管理

出現(xiàn)壞賬風(fēng)險的應(yīng)收賬款被界定為一種問題賬款，在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中壞賬主要是指產(chǎn)品銷售過程中所產(chǎn)生的被欺騙、票據(jù)無法兌現(xiàn)、貸款無法按期收回的案件。在問題賬款出現(xiàn)之后應(yīng)收賬款管理部門需要承擔(dān)起自己的責(zé)任，及時安排營銷中心和業(yè)務(wù)員核實(shí)信息，歸咎責(zé)任，予以懲處。

其中，在問題壞賬出現(xiàn)之后業(yè)務(wù)人員需要在規(guī)定的時間內(nèi)完成“問題壞賬報(bào)告”的填寫，之后將報(bào)表交給營銷總監(jiān)審核，審核之后出具問題賬款報(bào)告。財(cái)務(wù)部門和關(guān)聯(lián)部門在收到問題賬款報(bào)告之后需要及時和業(yè)務(wù)員、營銷商協(xié)商，了解基本信息之后制定出具體的處理辦法，由經(jīng)理作為指導(dǎo)力量，組織業(yè)務(wù)員按照報(bào)告處理問題賬款。

3.5 落實(shí)各部門責(zé)任，打造往來備查簿

對于往來款項(xiàng)要實(shí)施第一責(zé)任人制度，按照誰辦理誰清理的原則來處理賬務(wù)，通過設(shè)置的專門的人員來富有效率的處理賬目。每一筆賬目的往來都需要落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)和責(zé)任人身上，說明每筆款項(xiàng)的性質(zhì)、對應(yīng)清理措施、預(yù)計(jì)清理的時間。

財(cái)務(wù)部門在日常工作中還需要密切關(guān)注往來賬的管理和清理，明確規(guī)定各個科目預(yù)警期限，比如將應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)警期限設(shè)定為三個月，將應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)警期限設(shè)定為兩年，按照期限進(jìn)行賬簿督促清理工作。

4 結(jié)論

綜上所述，往來賬管理是一項(xiàng)長期性、復(fù)雜性、綜合性、持續(xù)性的工作，這項(xiàng)工作的開展深刻影響企業(yè)的發(fā)展，為此，站在精細(xì)化管理發(fā)展角度需要相關(guān)人員能夠強(qiáng)化對往來賬管理的重視，特別是要強(qiáng)化長賬齡、應(yīng)收賬款的管理，避免出現(xiàn)長期掛賬未清理的事項(xiàng)，從而更好地規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。

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