基層氣象內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展思路探析

摘 要：內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮著防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、規(guī)范內(nèi)部控制管理、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等重要作用。針對當(dāng)前基層氣象內(nèi)部審計(jì)工作中存在的對內(nèi)審工作站位不高、缺乏獨(dú)立性、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄、信息不共享等問題，建議從轉(zhuǎn)變觀念、建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和制度、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等方面加以改進(jìn)，使單位內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)氣象事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層氣象 內(nèi)部審計(jì) 發(fā)展思路

中圖分類號：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-105-02

一、加強(qiáng)內(nèi)審工作的重要意義

內(nèi)審工作是單位內(nèi)控制度的有益補(bǔ)充，是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其運(yùn)行好壞可以直接評價(jià)單位內(nèi)控制定的科學(xué)性和有效性，同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，查漏補(bǔ)缺，從而不斷完善單位內(nèi)控管理體系。

內(nèi)審工作是確保國有資本保值、增值，維護(hù)國有資產(chǎn)安全的重要抓手。也是加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要組成部分。內(nèi)審工作在單位內(nèi)部形成事前、事中和事后三層次監(jiān)督機(jī)制，能夠有效促進(jìn)單位內(nèi)部工作人員遵紀(jì)守法，防止違法違紀(jì)的事件發(fā)生。同時(shí)內(nèi)審工作還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金在單位內(nèi)部使用過程中的不合理現(xiàn)象，分析原因、堵塞漏洞，提高單位資金的使用效率。

二、基層氣象內(nèi)部審計(jì)工作面臨的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)力量不足，缺乏團(tuán)隊(duì)復(fù)合型人才

目前基層氣象的內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)人員、管理人員或者工程人員兼任，不具有獨(dú)立性。特別是近年來，氣象事業(yè)多元化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作涉及到財(cái)務(wù)預(yù)決算、內(nèi)部控制、基建工程、績效評價(jià)等方方面面，這對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求。而審計(jì)人員由于知識結(jié)構(gòu)的單一性，極易造成審計(jì)工作流于形式，進(jìn)而出現(xiàn)審計(jì)判斷失誤造成審計(jì)報(bào)告不實(shí)的嚴(yán)重后果，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)站位不高，審計(jì)高度有待提升

長期以來，在氣象內(nèi)部審計(jì)工作中往往陷入理解認(rèn)識誤區(qū)，過度關(guān)注揭示違紀(jì)違規(guī)問題，很少涉及經(jīng)濟(jì)活動的起點(diǎn)及實(shí)施過程，事前把關(guān)和事中控制不夠。內(nèi)部審計(jì)大部分工作限于監(jiān)督自身預(yù)決算的編制和財(cái)務(wù)收支活動，忽視了管理和效益的審計(jì)。普遍缺乏對氣象部門中長期經(jīng)濟(jì)決策的可預(yù)測性和建設(shè)性意見，沒有發(fā)揮為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)的參謀作用。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄，審計(jì)領(lǐng)域有待拓寬

目前，內(nèi)部審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，審計(jì)方法也是采用傳統(tǒng)的逐筆審查法，僅僅局限于“就賬查賬”。審計(jì)手段單一，以紙質(zhì)審計(jì)、手工審計(jì)為主要審計(jì)手段，缺乏內(nèi)查和外調(diào)等手段。審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)方面，沒有深入到管理和服務(wù)方面，沒有實(shí)現(xiàn)由單一監(jiān)督向管理與服務(wù)方向的轉(zhuǎn)變。在事前審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面還做得不夠，審計(jì)人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的管理效能。對事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理、財(cái)務(wù)預(yù)算的審核、績效考核評價(jià)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面涉足不深，關(guān)注不夠。

（四）信息系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)不完善，信息共享有待加強(qiáng)

目前氣象部門有計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、工資管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、中央部門預(yù)算管理系統(tǒng)等眾多財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及綜合氣象觀測業(yè)務(wù)運(yùn)行信息化平臺、省市縣一體化氣象服務(wù)業(yè)務(wù)平臺等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。各部門的各個(gè)信息系統(tǒng)彼此之間相互獨(dú)立，信息使用者需要對其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工干預(yù)與整理，然后再手工錄入自己的系統(tǒng)中，這就造成了各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能彼此共享的狀況，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)和發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的高度融合，氣象部門從局域網(wǎng)擴(kuò)展到廣域網(wǎng)，這大大減少了內(nèi)部控制人工干預(yù)的情況，提高了信息系統(tǒng)的智能性靈活性。但由于各系統(tǒng)信息化數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一共享，影響了審計(jì)人員大數(shù)據(jù)信息化平臺的設(shè)立和審計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)有效篩選。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度不健全，審計(jì)質(zhì)量參差不齊

氣象部門基層單位都已建立起了較為完善的財(cái)務(wù)管控體系，財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，但內(nèi)審制度和操作指南相對不健全。表面停留在照搬照抄《中國人民共和國審計(jì)法》《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和上級主管部門的內(nèi)審制度，未能結(jié)合本單位實(shí)際情況制定行之有效內(nèi)審制度，最終由于制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)審人員過程中對政策把握不準(zhǔn)確，單位間標(biāo)準(zhǔn)各異，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的效果。同時(shí)內(nèi)審人員操作流程不規(guī)范，也影響審計(jì)質(zhì)量的不穩(wěn)定。

三、基層氣象內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展思路

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立復(fù)合型專業(yè)團(tuán)隊(duì)

配置具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)人員。由于氣象部門的垂直管理體制，行業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，以及業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的一致性，可以通過共享帶動審計(jì)工作的交流，豐富經(jīng)驗(yàn)，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員流動性可以增強(qiáng)部門內(nèi)部的審計(jì)水平。同時(shí)，還要組織內(nèi)部審計(jì)人員參加省、市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會開展的專業(yè)知識培訓(xùn)，抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參加上級審計(jì)機(jī)關(guān)的重大項(xiàng)目審計(jì)，以審代訓(xùn)、以審代培，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力、業(yè)務(wù)技能和處理實(shí)際問題的能力。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能要有新定位

要有大審計(jì)思想，從宏觀全局出發(fā)謀求發(fā)展新思路。不能就審計(jì)論審計(jì)，而要著眼全局，樹立大局意識和服務(wù)意識，積極主動地從查錯(cuò)糾弊向督促整改、促進(jìn)規(guī)范、注重長效的監(jiān)督服務(wù)轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、優(yōu)化管理結(jié)合起來，并側(cè)重其促進(jìn)功能的發(fā)揮。要逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，從監(jiān)督主導(dǎo)型審計(jì)向服務(wù)主導(dǎo)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，從過去以合法性與真實(shí)性為主的事后監(jiān)督評價(jià)向發(fā)揮建設(shè)性的服務(wù)預(yù)防發(fā)展。審計(jì)要從點(diǎn)向面擴(kuò)展，觸及整個(gè)工作的政策制定、執(zhí)行和報(bào)告的全過程，將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制制度與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范疇，為宏觀管理服務(wù)。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)控

氣象部門的內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)停留在會計(jì)審計(jì)階段，應(yīng)積極開展績效審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。配合廉政建設(shè)工作，及時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì);加強(qiáng)預(yù)算管理審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)及資產(chǎn)管理審計(jì)等。同時(shí)不應(yīng)僅關(guān)注經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，更應(yīng)關(guān)注目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理程序、措施。另外，審計(jì)人員還應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使其體現(xiàn)先進(jìn)性、動態(tài)性、可比性、可操作性，多層次、多角度地客觀反映審計(jì)對象的績效情況。

加強(qiáng)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)。通過對單位層面和業(yè)務(wù)活動層面的控制進(jìn)行測試，檢查各崗位人員具體的操作是否在執(zhí)行過程中保留了完整的證據(jù)鏈，業(yè)務(wù)流程中的交易處理是否恰當(dāng)，通過對內(nèi)控系統(tǒng)各類環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況、數(shù)據(jù)保存是否合法安全等方面的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的隱患和漏洞，及時(shí)采取措施處理，以避免出現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)被非法修改，從而保證內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的安全。通過定期檢查，對內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施情況及時(shí)進(jìn)行測試評價(jià)，編制內(nèi)部控制信息化建議，及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告，促進(jìn)有效實(shí)施。建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，逐步建立數(shù)據(jù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，改善服務(wù)，提高管理效率。

（四）融合信息平臺共享，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計(jì)效率和質(zhì)量

為了獲取全面完整的信息數(shù)據(jù)，提升管理，應(yīng)加強(qiáng)與綜合氣象觀測業(yè)務(wù)運(yùn)行信息化平臺、氣象資料業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及省市縣一體化氣象服務(wù)業(yè)務(wù)平臺和其他職能部門的溝通與協(xié)調(diào)，加快與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)共享平臺。通過整合統(tǒng)一操作平臺減少重復(fù)開發(fā)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式和接口，靈活應(yīng)用系統(tǒng)間的操作，消除信息“孤島”，為有效運(yùn)行內(nèi)部控制提供有力的支撐，從而實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和動態(tài)分析，為預(yù)測、控制和事后分析提供預(yù)警功能。

合理運(yùn)用信息系統(tǒng)及平臺大數(shù)據(jù)可以獲取更多的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的外部資料，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確而有效的收集，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)科學(xué)、準(zhǔn)確且客觀的整理、分析、判斷和安全存儲，同時(shí)找到各個(gè)數(shù)據(jù)之間的潛在的關(guān)系，以此作為審計(jì)的基礎(chǔ)參考依據(jù)。如，通過對基層氣象預(yù)決算編制及執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、加工和處理，可對單位的資金管理情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，同時(shí)利用綜合氣象觀測業(yè)務(wù)運(yùn)行信息化平臺分析氣象臺站及區(qū)域臺站的維護(hù)情況和氣象儀器出入庫情況，利用省市縣一體化氣象服務(wù)業(yè)務(wù)平臺分析資金效益的發(fā)揮結(jié)果，提高數(shù)據(jù)分析工作的全面性，加強(qiáng)對非結(jié)構(gòu)性的重視，通過跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中更有價(jià)值的信息，發(fā)現(xiàn)趨勢和風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)揭示問題的深度和提出建議的高度，逐步實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)向數(shù)字化時(shí)代下的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度化，確保審計(jì)質(zhì)量

一方面結(jié)合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際，根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，制定內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法，有計(jì)劃有重點(diǎn)地開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)制度化、規(guī)范化，確保審計(jì)質(zhì)量;另一方面對內(nèi)審項(xiàng)目從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在氣象事業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常重要的管理工作。科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作有利于提升單位的整體管理水平，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證國有資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率和資金使用效益，促使內(nèi)控制度不斷完善。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，要提高對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，對存在的問題進(jìn)行研究分析，及時(shí)采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行優(yōu)化改善，更好地服務(wù)好氣象事業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：海東市氣象局財(cái)務(wù)核算中心 青海海東 810600）

[作者簡介：馬曉琴，海東市氣象局財(cái)務(wù)核算中心高級會計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)核算及兼職審計(jì)。]

（責(zé)編：賈偉）

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