“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及優(yōu)化策略

楊春景

摘 要：現(xiàn)如今“營(yíng)改增”這一項(xiàng)政策在建筑企業(yè)的稅務(wù)工作中充分發(fā)揮了比較突出的作用，這是我國(guó)建筑企業(yè)主要開(kāi)發(fā)研究的政策，會(huì)為建筑業(yè)企業(yè)更好發(fā)展提供重要保障。此文章就落實(shí)“營(yíng)改增”以后對(duì)建筑業(yè)的影響和對(duì)企業(yè)的優(yōu)化建議，并且進(jìn)一步研究與討論，從而可促使建筑行業(yè)之間的規(guī)范與其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;建筑企業(yè);影響及優(yōu)化建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2022）06-0137-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.137

1 “營(yíng)改增”的含義與作用

1.1 “營(yíng)改增”的含義

“營(yíng)改增”所詮釋的意思就是說(shuō)把繳納增值稅替代日常繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，通常在這種情況下，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的界限大多數(shù)都是圍繞在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生增值的項(xiàng)目，并不是僅去征收整個(gè)營(yíng)業(yè)的額稅。以此就可以對(duì)稅收重復(fù)征收進(jìn)行防范，避免此問(wèn)題的發(fā)生。

1.2 “營(yíng)改增”的作用

進(jìn)一步推動(dòng)建筑企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)“營(yíng)改增”稅收制度能夠有效地貫徹落實(shí)增值稅全面抵扣鏈，能夠抵扣原來(lái)不容易去抵扣的增值稅，可以在一定水平上去防范稅收重復(fù)征收，建筑企業(yè)避免減少了一定的支出成本，進(jìn)一步推動(dòng)了建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。還可以有效地提高我國(guó)建筑企業(yè)在出口方面的能力，在沒(méi)有實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收改變之前，我國(guó)建筑企業(yè)的出口能力沒(méi)有那么簡(jiǎn)單就能接受到“出口退稅”的一項(xiàng)政策優(yōu)惠，因此就導(dǎo)致增加了建筑企業(yè)的成本，影響到建筑企業(yè)出口產(chǎn)品缺少各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。在明確落實(shí)了“營(yíng)改增”制度以后，我國(guó)出口建筑企業(yè)的負(fù)擔(dān)被有效減輕，與此同時(shí)“營(yíng)改增”稅收制度相同于國(guó)際稅收制度，所以，我國(guó)建筑企業(yè)的出口產(chǎn)品會(huì)占有比較大的價(jià)格上風(fēng)。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生的積極影響

（1）降低建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力，避免建筑企業(yè)的重復(fù)征稅。在實(shí)行“營(yíng)改增”以前，我國(guó)建筑企業(yè)一直是以實(shí)行營(yíng)業(yè)稅與增值稅同行的稅收制度，長(zhǎng)期以來(lái)建筑企業(yè)所征收的是營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)稅的稅率相對(duì)而言比較高，導(dǎo)致建筑企業(yè)需要承受較大的稅收負(fù)擔(dān)。在實(shí)行“營(yíng)改增”以后，表面看來(lái)建筑企業(yè)稅負(fù)有著明顯的增加，但是從實(shí)際角度來(lái)看，會(huì)有較多進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，實(shí)際產(chǎn)生稅額的增值稅也并不會(huì)那么高。不僅如此，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，其中間過(guò)程遇到的問(wèn)題也會(huì)越來(lái)越繁雜，其中會(huì)出現(xiàn)較多企業(yè)工程的招投標(biāo)和企業(yè)工程的分轉(zhuǎn)包等。實(shí)行“營(yíng)改增”能夠有效避免中間過(guò)程中所遇到的重復(fù)征稅現(xiàn)象，進(jìn)而在較大程度上降低了建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力，增強(qiáng)了建筑企業(yè)的活力。并且“營(yíng)改增”在整體趨勢(shì)潮流上是適應(yīng)了國(guó)際市場(chǎng)，對(duì)其規(guī)范會(huì)計(jì)核算并且完善會(huì)計(jì)解決方法起到了重要作用。

（2）在一定程度上建筑企業(yè)“營(yíng)改增”可以避免重復(fù)納稅。就營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)在的暫行條例規(guī)定中，建筑企業(yè)的發(fā)包商并沒(méi)有給予分包商代扣代繳稅金的權(quán)利，在大多數(shù)情況下建筑企業(yè)的承包商需要自己去繳納稅金。然而在實(shí)際情況中，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)普遍存在分包的問(wèn)題，運(yùn)作流程變得日趨復(fù)雜化，不容易把分包的份額從總包的份額里面去掉，所以導(dǎo)致重復(fù)納稅。在實(shí)行了“營(yíng)改增”以后，由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額是增值稅的計(jì)稅根據(jù)，使其能夠在一定的程度上去防范錯(cuò)綜相連的建筑企業(yè)分包關(guān)系，從而避免建筑企業(yè)的重復(fù)納稅。

（3）加強(qiáng)建筑企業(yè)的相互競(jìng)爭(zhēng)能力，完善建筑企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)架。在實(shí)行“營(yíng)改增”以后，建筑企業(yè)想要通過(guò)增加進(jìn)項(xiàng)稅的手法來(lái)避免按照實(shí)際稅額去繳增值稅，而且建筑企業(yè)會(huì)去找尋更多的抵扣項(xiàng)目來(lái)達(dá)到少繳稅的結(jié)果。所以，建筑企業(yè)會(huì)使用購(gòu)置機(jī)械設(shè)備的方法來(lái)獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，這對(duì)于提高建筑企業(yè)的機(jī)械化裝備水平起到較為重要的意義。想要有效完善之前的資產(chǎn)構(gòu)架可以增強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的投入，可以推進(jìn)建筑企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)架的改進(jìn)，這樣建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)情況問(wèn)題也能夠得到有效解決，加強(qiáng)建筑企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)能力。

（4）推進(jìn)建筑企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的工作分配。實(shí)行“營(yíng)改增”之后，落實(shí)了企業(yè)整體上下游各個(gè)階段的增值稅抵扣的鏈條，解決了營(yíng)業(yè)稅會(huì)重復(fù)納稅的漏洞，這樣有利于建筑企業(yè)更加專(zhuān)業(yè)化合理分工，繼而提高建筑企業(yè)精細(xì)化的管理水平。建筑企業(yè)能夠依據(jù)不一樣的應(yīng)稅項(xiàng)目來(lái)實(shí)行精細(xì)化分工來(lái)相互配合，把建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)整齊劃一分為物資供應(yīng)、交通運(yùn)輸、信息服務(wù)、科研設(shè)計(jì)等一系列工作范圍。

（5）推進(jìn)建筑企業(yè)的設(shè)備更新與技術(shù)改造問(wèn)題。中國(guó)在2009年實(shí)行的《增值稅暫行條例》中為新采購(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)允了企業(yè)納稅人從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中去抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這項(xiàng)政策建筑企業(yè)也可以運(yùn)用，從而為這個(gè)行業(yè)的更新設(shè)備、擴(kuò)大運(yùn)作領(lǐng)域范圍起到了重要作用。整體擴(kuò)大范圍以后，把轉(zhuǎn)讓企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的工作落入增值稅的領(lǐng)域，這樣就會(huì)促使建筑企業(yè)革新技術(shù)，增加研制的工作，提高建筑企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

3 實(shí)行“營(yíng)改增”之后所遇到的問(wèn)題

（1）建筑企業(yè)的資金壓力過(guò)大。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的行業(yè)具有一定特性，所以經(jīng)常會(huì)發(fā)生建筑企業(yè)拖欠工程款這一現(xiàn)象，建筑企業(yè)一方面需要去繳納工程款應(yīng)繳增值稅，緊接著建筑業(yè)工程款的拖欠會(huì)直接導(dǎo)致建筑企業(yè)的資金短缺。還有就是建筑企業(yè)需要經(jīng)過(guò)和賣(mài)家簽署相關(guān)合同的方法去對(duì)企業(yè)工程正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的資金匱乏從而導(dǎo)致款項(xiàng)交付時(shí)間延長(zhǎng)，建筑企業(yè)無(wú)法取得增值稅發(fā)票，沒(méi)有辦法實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以比較容易形成建筑企業(yè)現(xiàn)金流緊張的現(xiàn)象，建筑企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)工作也會(huì)受到直接影響。

（2）建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理及盈利受到影響。企業(yè)發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天是為營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。由于“營(yíng)改增”的接收時(shí)間與其收入確認(rèn)方法等因素沒(méi)有造成直接影響，問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面：首先是下降的收入指標(biāo)，價(jià)外稅里面的增值稅是必須要扣除的，在企業(yè)確認(rèn)收入的結(jié)果時(shí)收入的指標(biāo)發(fā)生下降，所以要對(duì)價(jià)稅進(jìn)行分離。其次就是減少了建筑企業(yè)的實(shí)際收入。在嘗試“營(yíng)改增”這一政策以后發(fā)現(xiàn)了就算非增值稅一般納稅人獲取了增值稅發(fā)票也沒(méi)有能夠?qū)嵭信c其相對(duì)應(yīng)的抵扣現(xiàn)象。所以當(dāng)建筑企業(yè)在維持原來(lái)的服務(wù)價(jià)格不動(dòng)的情形下，一部分稅負(fù)就需要自己去承擔(dān)起責(zé)任。當(dāng)建筑企業(yè)的成本無(wú)法進(jìn)行一致減少，所以實(shí)際收入也會(huì)同步減少。最終因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的項(xiàng)目被普遍推行，范圍比較廣泛，大多數(shù)的建筑企業(yè)都是打著企業(yè)總部的旗號(hào)實(shí)行投標(biāo)，并且以企業(yè)總部的名義去獲取中標(biāo)的權(quán)利，然而大部分項(xiàng)目在中標(biāo)以后都會(huì)給其部下分公司去實(shí)行經(jīng)營(yíng)管理。于是，當(dāng)“營(yíng)改增”在實(shí)行以前，企業(yè)總部能夠代替部下單位部門(mén)實(shí)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，代扣的現(xiàn)象也不會(huì)形成。可是在實(shí)行“營(yíng)改增”這一政策以后，建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票存有根本差異的狀況，代繳代扣沒(méi)有辦法去進(jìn)行。

（3）增加了建筑企業(yè)的管理成本。建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅繳納收費(fèi)的方式比較方便，可以在繳納的過(guò)程中實(shí)行核算。但是在建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”以后，企業(yè)在對(duì)增值稅進(jìn)行繳納的時(shí)候，其步驟與流程都變得極為煩瑣。當(dāng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票在平常的管理、開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等各個(gè)環(huán)節(jié)要求都非常的嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)在稅改進(jìn)程當(dāng)中極其重要的影響因素就是對(duì)其增值稅發(fā)票的管理，要對(duì)增值稅發(fā)票的管理相當(dāng)注重。必須分配好專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)操縱起對(duì)增值稅發(fā)票的認(rèn)領(lǐng)、開(kāi)具和認(rèn)證抵扣一系列的工作流程。首要任務(wù)是認(rèn)真選擇納稅人，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。煩瑣復(fù)雜的工作流程會(huì)導(dǎo)致人力物力的成本上升，會(huì)增加建筑企業(yè)的管理成本，造成負(fù)擔(dān)。

4 對(duì)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”政策的優(yōu)化建議

（1）完善建筑企業(yè)的資金預(yù)算管理，降低壓力。“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收改革的重要政策，建筑企業(yè)必須要積極配合、快速適應(yīng)。建筑企業(yè)在對(duì)有關(guān)票據(jù)制度與會(huì)計(jì)核算制度實(shí)行整合的時(shí)候，與此同時(shí)也要進(jìn)一步增強(qiáng)建筑企業(yè)的現(xiàn)金流，增值稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅額都要做好相應(yīng)的預(yù)算，但是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不好預(yù)算，并且和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取時(shí)間緊密相關(guān)，所以建筑企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，更要著重督促企業(yè)項(xiàng)目資金流動(dòng)及其相關(guān)部門(mén)人員的行為舉止。盡量避免建筑企業(yè)出現(xiàn)資金匱乏的現(xiàn)象，從而提高資金的使用率，降低壓力。

（2）完善建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。為了可以避免“營(yíng)改增”的資金匱乏，就必須完善建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。對(duì)于“營(yíng)改增”這一政策的運(yùn)轉(zhuǎn)建筑企業(yè)提出了以下三點(diǎn)優(yōu)化建議：首先，建筑企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)長(zhǎng)需要簡(jiǎn)短，合理運(yùn)用建筑企業(yè)的支出費(fèi)用，避免造成企業(yè)的資金壓力。其次，推進(jìn)建筑企業(yè)的深遠(yuǎn)發(fā)展，提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。只有提升了建筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，建筑企業(yè)的發(fā)展才會(huì)得到保障。最后，建筑企業(yè)單位部門(mén)需要增強(qiáng)和其他各個(gè)單位部門(mén)的協(xié)調(diào)管理，也要和建筑企業(yè)內(nèi)部人員多溝通多了解。

（3）加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)成本的管理。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票歸納收集及其管理?，F(xiàn)在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度時(shí)，營(yíng)業(yè)稅金及附加和建筑企業(yè)成本管理沒(méi)有關(guān)系，是以成本管理和企業(yè)所得稅相聯(lián)系。建筑企業(yè)有必要加強(qiáng)成本管理，并且完善企業(yè)稅收策劃。建筑企業(yè)實(shí)行過(guò)程中產(chǎn)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等其他費(fèi)用都要進(jìn)行歸納收集，從而短時(shí)間獲取可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。能夠反映建筑企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理水平的增值稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)成本費(fèi)用的每個(gè)變化，建筑企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的每個(gè)變化都會(huì)影響到建筑企業(yè)單位內(nèi)部定向的變化，當(dāng)然也會(huì)是建筑企業(yè)獲取利益的變化。

（4）努力提高建筑企業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能。建筑企業(yè)需要努力提高建筑企業(yè)各部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)技能，從而能夠快速接收企業(yè)稅收制度的改革。建筑企業(yè)還必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，激勵(lì)并且指導(dǎo)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)員工去參加資質(zhì)考核，使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)員工的技能更加專(zhuān)業(yè)。

5 結(jié)論

“營(yíng)改增”這一政策對(duì)于建筑企業(yè)具有較大的挑戰(zhàn)性，然而大多數(shù)是為建筑企業(yè)提供了更好的發(fā)展和良好的機(jī)遇，建筑企業(yè)在日常工作中要對(duì)“營(yíng)改增”有明確認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解，合理進(jìn)行運(yùn)用，完善增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，切合實(shí)際提高建筑企業(yè)的稅務(wù)管理，能夠推進(jìn)建筑企業(yè)可長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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