規(guī)范化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的探索

宋明強(qiáng)

摘 要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，規(guī)模化的大型企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)集團(tuán)必須向多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展進(jìn)程中，傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式已不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)多元化的發(fā)展需求。為了建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，提高企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)持續(xù)穩(wěn)健擴(kuò)張，文章闡述了現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)的概念、目前我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展現(xiàn)狀，以及建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的方法和建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)共享;業(yè)財(cái)融合

中圖分類號(hào)：F275 ????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）01-0159-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.159

1 引言

近年來(lái)國(guó)家大力扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展逐漸成為主流趨勢(shì)，但民營(yíng)企業(yè)在向集團(tuán)化企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展的同時(shí)，其財(cái)務(wù)管理水平卻未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多漏洞，甚至引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理因素制約，企業(yè)集團(tuán)要想在詭譎多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中轉(zhuǎn)型升級(jí)，可能會(huì)遭遇“船大難掉頭”的窘境。

企業(yè)集團(tuán)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)生產(chǎn)力大力發(fā)展、商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，是由若干獨(dú)立企業(yè)法人互相投資持股，在投融資關(guān)系、人事委派、原料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、技術(shù)合作等方面建立關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群體。與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模宏大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)面寬、利潤(rùn)分配主體多元化、財(cái)務(wù)管理模式復(fù)雜，要使集團(tuán)企業(yè)獲得可持續(xù)規(guī)模化發(fā)展，離不開(kāi)科學(xué)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理模式。

2 傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀

2.1 管理機(jī)制不完善

大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)采用的規(guī)章制度基本屬于拿來(lái)主義，偏離了企業(yè)自身的實(shí)際情況，相關(guān)管理機(jī)制和管理制度缺乏科學(xué)合理性和適用性，流于形式。企業(yè)財(cái)務(wù)管理偏離內(nèi)部控制，不能有效地發(fā)現(xiàn)和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)缺乏有效的健康體檢機(jī)制。

2.2 預(yù)算管理不科學(xué)

全面預(yù)算管理是規(guī)范化財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前大部分企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度仍不完善，預(yù)算管理執(zhí)行能力較差，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏前瞻性與長(zhǎng)遠(yuǎn)性，預(yù)算體系不能有效地執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理成本增加、企業(yè)資源浪費(fèi)。

2.3 報(bào)表質(zhì)量不過(guò)關(guān)

隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的提高，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付企業(yè)賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算工作，耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)新政策的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的提升，造成了財(cái)務(wù)制度與業(yè)務(wù)活動(dòng)融合度低，在一定程度上降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，因集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合并匯總?cè)狈y(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，并受到信息傳遞途徑的限制，財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性也大打折扣，無(wú)法為報(bào)表需求者提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.4 財(cái)務(wù)監(jiān)管能力不足

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大、人員多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)管理權(quán)限由分子公司自己掌握，下屬企業(yè)各自為政，降低了集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。部分集團(tuán)雖對(duì)分子公司進(jìn)行了不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，但這些都屬于事后監(jiān)管，不能起到未雨綢繆的作用。

2.5 財(cái)務(wù)管理成本較高

在傳統(tǒng)分散式管理模式下，集團(tuán)下屬每一個(gè)企業(yè)都要配備齊全的財(cái)務(wù)人員，包括總賬會(huì)計(jì)、收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、出納等，由此造成機(jī)構(gòu)臃腫、人員冗雜，人力資源不能優(yōu)化配置、財(cái)務(wù)管理成本增加。

3 構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式的建議

3.1 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是新型高效的財(cái)務(wù)管理程序，主要是為集團(tuán)成員企業(yè)提供財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)服務(wù)，遵循共享原則，是集團(tuán)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)服務(wù)中心。具體承擔(dān)集團(tuán)成員企業(yè)的會(huì)計(jì)核算服務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷服務(wù)、資金收付服務(wù)、納稅統(tǒng)籌服務(wù)等工作職責(zé)。它將集團(tuán)企業(yè)所有成員單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯集到共享服務(wù)中心，通過(guò)資源整合實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)告格式的統(tǒng)一，由于具有集成化、統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、效率高的特征，避免了分子公司崗位設(shè)置重復(fù)，降低了人力成本和辦公成本，同時(shí)財(cái)務(wù)核算效率大大提高，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，為企業(yè)高速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)與內(nèi)部資源共享。

3.2 實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

企業(yè)ERP管理軟件、OA辦公軟件以及各種信息系統(tǒng)的使用，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化水平提高，數(shù)據(jù)提取更加方便快捷，讓業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合成為現(xiàn)實(shí)。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)ERP管理軟件與財(cái)務(wù)軟件對(duì)接或串聯(lián)，財(cái)務(wù)人員可以進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)查看或提取相關(guān)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)人員可以遵照財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警設(shè)置和財(cái)務(wù)制度辦理業(yè)務(wù)，防止違規(guī)操作，形成業(yè)財(cái)互通的信息管理平臺(tái)。業(yè)財(cái)融合可以使財(cái)務(wù)部門(mén)全面監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)供應(yīng)商采購(gòu)、客戶訂單、產(chǎn)品生產(chǎn)、售后服務(wù)等工作，進(jìn)而全面把控公司業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、產(chǎn)品定價(jià)、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)開(kāi)展、企業(yè)策劃等全程財(cái)務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生命周期全程數(shù)據(jù)化管理，同時(shí)為各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)分析。

3.3 完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

隨著大智移云新技術(shù)不斷融入工作和生活，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立資金統(tǒng)籌、資產(chǎn)管理、銀企連接、稅企連接等財(cái)務(wù)集成信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)建設(shè)要滿足財(cái)務(wù)集中核算、網(wǎng)上報(bào)銷、票據(jù)上傳、電子發(fā)票管理、文件網(wǎng)上審批等現(xiàn)代化辦公需求，實(shí)現(xiàn)辦公環(huán)境信息化、智能化、系統(tǒng)化。同時(shí)信息系統(tǒng)要覆蓋全面預(yù)算管理、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等業(yè)務(wù)，成為現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的得力工具。

3.4 成立財(cái)務(wù)公司

企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，其分子公司資金需求量加大，為了降低集團(tuán)企業(yè)整體融資成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，可以成立財(cái)務(wù)公司，對(duì)整個(gè)集團(tuán)資金進(jìn)行集中統(tǒng)籌，提升資金使用效率。財(cái)務(wù)公司主要為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員單位提供金融服務(wù)，包括存款、貸款、資金結(jié)算、投資擔(dān)保、融資租賃、其他金融等金融業(yè)務(wù)。第一，成立財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源優(yōu)化配置;第二，統(tǒng)借統(tǒng)貸，降低集團(tuán)整體融資成本;第三，規(guī)避集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn);第四，開(kāi)拓其他業(yè)務(wù)，比如金融租賃、應(yīng)收款保理、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)，以提升閑置資金的利用價(jià)值;第五，提升財(cái)務(wù)公司的資金結(jié)算和服務(wù)功能。

3.5 規(guī)范集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系

3.5.1 完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

集團(tuán)公司層次可以設(shè)立財(cái)務(wù)中心和金融中心。財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、納稅管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)信息化建設(shè)等。金融中心負(fù)責(zé)賬戶統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)籌管理、投融資管理、內(nèi)部結(jié)算管理、票據(jù)集中管理等。

3.5.2 完善治理體系

明確董事會(huì)、總經(jīng)辦、總會(huì)計(jì)師、審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。一是建立集團(tuán)公司對(duì)分子公司財(cái)務(wù)人員派駐機(jī)制。能有效地對(duì)分子公司進(jìn)行監(jiān)管。二是參與核心決策。集團(tuán)委派CFO進(jìn)管理層，CFO成為下屬公司的董事或高管，參與日常經(jīng)營(yíng)管理。三是建立輪換崗制度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期交流輪換崗制度，杜絕瀆職和貪污腐敗現(xiàn)象。

3.5.3 財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中管理

財(cái)務(wù)集中管理是指集團(tuán)企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制，整個(gè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)大數(shù)據(jù)中心，使用一套財(cái)務(wù)管理軟件，當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分子公司可以將業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳遞到主數(shù)據(jù)庫(kù)，各級(jí)財(cái)務(wù)人員利用各自的職務(wù)權(quán)限，對(duì)正在發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)集中管理。

3.5.4 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，建立集團(tuán)公司內(nèi)控體系。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)控制度無(wú)縫銜接，形成企業(yè)監(jiān)審天網(wǎng)。第二，在成熟的內(nèi)控體系基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警設(shè)置。查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到管理工作中去。第三，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。完善內(nèi)控流程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)應(yīng)對(duì)舉措，讓內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理高度融合。

3.5.5 建立人才培養(yǎng)機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)要制訂人才培養(yǎng)計(jì)劃，建立人才晉升機(jī)制，充實(shí)企業(yè)集團(tuán)人才庫(kù)。通過(guò)多種渠道、多種方式加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)人才、財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，必要時(shí)引進(jìn)海歸留學(xué)人才，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展注入新鮮血液。企業(yè)集團(tuán)要不斷完善薪酬激勵(lì)機(jī)制，如股票期權(quán)、股權(quán)支付等，激發(fā)人才潛在價(jià)值，為人才提供科學(xué)合理的晉升空間，增強(qiáng)員工的歸屬感和成就感。一是根據(jù)各類人才特長(zhǎng)優(yōu)勢(shì)，組織安排崗位培訓(xùn)、學(xué)歷提升、執(zhí)業(yè)資格考試、面授課程、職稱評(píng)定等，提升專業(yè)技能水平;二是將企業(yè)高精尖人才納入高層次管理者培訓(xùn)計(jì)劃，如總裁研修班、CF0培訓(xùn)班等;三是培養(yǎng)儲(chǔ)備干部，安排儲(chǔ)備干部參與集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目，必要時(shí)任職鍛煉;四是針對(duì)重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，可以根據(jù)各自專業(yè)領(lǐng)域擔(dān)任下屬企業(yè)或某個(gè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。

3.5.6 完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和格式，建立定期提供各類財(cái)務(wù)報(bào)告的制度，針對(duì)不同的報(bào)告信息需求者，提供不同類別的財(cái)務(wù)報(bào)告。高層管理者主要著眼于集團(tuán)大政方針以及重大事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要是提供企業(yè)全方位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告、投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率以及重大事項(xiàng)的決策數(shù)據(jù)信息。中層管理者著重關(guān)注所轄部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要是提供例如年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的完成情況、盈利情況、產(chǎn)品市場(chǎng)份額、銷售回款情況、成本費(fèi)用、售后返修、折扣執(zhí)行情況等?；鶎訄?zhí)行者主要關(guān)注其當(dāng)前正在執(zhí)行的任務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要是提供關(guān)注產(chǎn)品完工進(jìn)度、產(chǎn)品成本控制、產(chǎn)品及原料損耗情況、資產(chǎn)維修、日常細(xì)節(jié)管理等情況。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)告體系的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供各類財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，為各級(jí)管理層提供決策依據(jù)。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，我國(guó)集團(tuán)型企業(yè)一方面面臨激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，另一方面受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的嚴(yán)峻影響，集團(tuán)企業(yè)必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理模式，運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理工具，提高集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低集團(tuán)企業(yè)整體管理成本，從管理中管出經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)平穩(wěn)過(guò)渡，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

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