淺談煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管控

王光慧 銅陵市煙草公司

一、目前煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管控現(xiàn)狀

我國煙草商業(yè)企業(yè)公司數(shù)量較多，規(guī)模較大，且作為煙草制品銷售企業(yè)，采購和銷售卷煙的資金占內(nèi)部資金流的比重較大，卷煙銷售貨款的管控也是內(nèi)部資金管控的重點(diǎn)和難點(diǎn)。目前，我省煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理模式是各地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的收入賬戶資金按日上收至省級(jí)公司資金管理中心，省級(jí)公司財(cái)務(wù)處利用資金管理中心對(duì)全省各地市上收來的資金進(jìn)行集中管理，這種模式便于省公司財(cái)務(wù)處對(duì)全省的內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，提高資金使用效率和資金收益。但是由于資金絕對(duì)集中，一方面各地市級(jí)公司的日常經(jīng)營需求要經(jīng)過層層審批，審批手續(xù)繁瑣，資金下?lián)軙r(shí)間較長，各地市級(jí)公司日常業(yè)務(wù)辦理較慢，另一方面十幾家地市級(jí)公司的日常經(jīng)營資金需求對(duì)應(yīng)一家省級(jí)公司，增加了資金管理中心的工作量。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管控存在的問題

（一）內(nèi)部資金管控制度執(zhí)行不到位

近幾年，煙草行業(yè)加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的管控，企業(yè)陸續(xù)建立了多種資金管理制度，但是為什么在每次的審計(jì)中還會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金管理使用的問題呢?其原因就在于在資金管理使用上存在有章不循、有理不依的現(xiàn)象。比如在大額資金決策上，有的單位還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后乏力，導(dǎo)致大額資金使用按領(lǐng)導(dǎo)意志辦理的局面，造成制度流于形式。比如，受企業(yè)編制的限制，縣局財(cái)務(wù)人員少，有的縣局只配備一名專職財(cái)務(wù)人員，造成縣局財(cái)務(wù)人員崗位輪換無法執(zhí)行，有的縣局財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)崗位一干就是多年，無法輪崗，無后備的縣局財(cái)務(wù)人員。

（二）資金申請(qǐng)支付不及時(shí)，影響內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率

目前，我省資金管理中心對(duì)各地市煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理原則是“收支兩條線”。各地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)所有收入性質(zhì)的銀行賬戶資金通過銀行自動(dòng)劃轉(zhuǎn)至資金管理中心，支出戶性質(zhì)的銀行賬戶所需日常經(jīng)營資金需省級(jí)資金管理中心審核下?lián)?。由于資金管理中心限定時(shí)間逐筆劃撥款項(xiàng)，且日常對(duì)支出戶資金日均余額考核在10萬元以內(nèi)，所以為了管理好支出戶余額，各地市級(jí)公司財(cái)務(wù)出納人員需通過QQ、微信、電話等與各部門聯(lián)系，每日對(duì)所需資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸集，統(tǒng)計(jì)完資金后在每日上午十點(diǎn)半之前填寫資金下?lián)苌暾?qǐng)單，提交至省資金管理中心審核、下?lián)?。省資金管理中心每日在下午3點(diǎn)之前審核、下?lián)苜Y金，超過下午3點(diǎn)不再審批成員單位的撥款申請(qǐng)。多數(shù)企業(yè)在上午十點(diǎn)半后仍有付款業(yè)務(wù)只能待明日再申請(qǐng)，增加了企業(yè)外部結(jié)算的時(shí)間，影響支付效率，企業(yè)的靈活性和創(chuàng)造性被降低。有超限額的大額資金支付，需提前3日預(yù)申請(qǐng)，且資金必須在填寫的需求日當(dāng)日申請(qǐng)資金，未在當(dāng)日申請(qǐng)資金的，則大額資金支付預(yù)申請(qǐng)作廢，需重新走預(yù)申請(qǐng)流程。這一流程大大降低了大額資金業(yè)務(wù)支付的效率，有的業(yè)務(wù)可能會(huì)因此而滯后。此外，財(cái)務(wù)出納人員通過人工匯總每日經(jīng)營所需資金，人工查看銀行賬戶余額動(dòng)態(tài)管理，實(shí)效性差，沒有及時(shí)的業(yè)務(wù)提醒和預(yù)警。

（三）企業(yè)的業(yè)財(cái)融合不夠，內(nèi)部資金管控水平有待提高

目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，未在企業(yè)的其他部門、其他崗位歷練過，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等相關(guān)領(lǐng)域的綜合知識(shí)還不夠了解，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程也不夠熟悉，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法從資金管理的角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和業(yè)務(wù)管理目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，將資金的管理、控制貫穿業(yè)務(wù)的全過程，這樣就會(huì)造成財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)卷煙采購及銷售資金周轉(zhuǎn)不明了，無法與采購、銷售等部門客觀有效的溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法獲得最基本的內(nèi)部資金數(shù)據(jù)，更別說對(duì)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高企業(yè)內(nèi)部資金管控水平了。

（四）企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算執(zhí)行率不夠高

大部分煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了預(yù)算管理制度，但在企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算使用中還存在問題。有的企業(yè)雖然建立預(yù)算制度，但預(yù)算管理還不是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)依據(jù)，內(nèi)部資金預(yù)算更改隨意，使用混亂，占用不盡合理，使資金預(yù)算成為擺設(shè)。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金預(yù)算的管控主要停留在對(duì)內(nèi)部資金的事后核算上，內(nèi)部資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，造成現(xiàn)金預(yù)算編制流于形式。

（五）企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不夠

結(jié)合煙草商業(yè)企業(yè)近年的發(fā)展情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注內(nèi)部資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，但積極主動(dòng)的從企業(yè)內(nèi)部開展資金管制風(fēng)險(xiǎn)因素排查的煙草商業(yè)企業(yè)還比較少，企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)的檢查，主要是依賴相關(guān)檢查和審計(jì)，這表明煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部資金管理控制上的風(fēng)控意識(shí)較為薄弱。短期來看，企業(yè)在內(nèi)部資金管理控制上的較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，沒有定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管控進(jìn)行自我“體檢”，不會(huì)立刻導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，但若長時(shí)間沒有從內(nèi)部對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，忽略了內(nèi)部資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)控制事宜，可能會(huì)造成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生隱患。很多企業(yè)認(rèn)為我們已經(jīng)建立了內(nèi)部資金使用、管控的制度，審批流程也設(shè)計(jì)合理，只要按流程操作就可以了，內(nèi)部資金應(yīng)該不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。殊不知，企業(yè)的制度、流程在實(shí)際使用過程中到底怎么樣，只有企業(yè)組織內(nèi)部資金評(píng)價(jià)才會(huì)最清楚明了。對(duì)所有企業(yè)而言，特別是煙草企業(yè)，如果內(nèi)部資金方面出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成的損失往往是不可挽回的。但從內(nèi)部資金管控這一方面來看，如果內(nèi)部資金管控的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素不斷增加，也不利于企業(yè)內(nèi)部資金管理控制能力的長效提升。

（六）資本性支出項(xiàng)目規(guī)劃不當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部資金浪費(fèi)

近年來，由于煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)我國的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)估計(jì)不足，公司的發(fā)展戰(zhàn)略未及時(shí)調(diào)整，造成以下情況：有的資本性支出項(xiàng)目投資論證科學(xué)性不夠，導(dǎo)致項(xiàng)目在進(jìn)入規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目無法繼續(xù)進(jìn)行下去，造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)；有的資本性支出項(xiàng)目因相關(guān)政策法規(guī)限定，導(dǎo)致無法進(jìn)行下去，比如購買土地兩年了仍未進(jìn)行建設(shè)，政府就會(huì)將土地收回，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金損失；有的資本性支出項(xiàng)目在建設(shè)或開發(fā)完成后就閑置，造成企業(yè)內(nèi)部資金浪費(fèi)；也存在資本性支出項(xiàng)目投資不符合煙草商業(yè)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，導(dǎo)致企業(yè)的資金投入較大，產(chǎn)出的效益或者成果與之不匹配，造成企業(yè)較大的投資浪費(fèi)的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管控的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金管控制度執(zhí)行力度

煙草商業(yè)企業(yè)不僅要建立和完善內(nèi)部資金管理控制制度，更重要的是按照內(nèi)部資金管控制度執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的日常資金的統(tǒng)計(jì)、申請(qǐng)、使用等過程要按制度辦事，按流程審批，做到能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金管理問題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。二是加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，把內(nèi)部資金納入日常審計(jì)，不定期對(duì)資金的收支、調(diào)度尤其是大額資金的決策情況進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。三是配齊縣局財(cái)務(wù)人員，培養(yǎng)后備力量。市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)要盡量將縣局財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員配齊；并明確好財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，做到財(cái)務(wù)人員不相容崗位相分離的要求，確保企業(yè)內(nèi)部資金管控制度執(zhí)行有效；還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，培養(yǎng)財(cái)務(wù)后備力量，并對(duì)關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常、強(qiáng)制性的輪崗。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)功能，有效實(shí)施資金管控

煙草商業(yè)企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能，開發(fā)新的功能模塊。第一，開發(fā)資金監(jiān)管系統(tǒng)的提醒功能。每一筆報(bào)銷單據(jù)的當(dāng)前審批人審批結(jié)束后，下一個(gè)審批人可以收到資金監(jiān)管發(fā)出的提醒審批的通知，這樣一環(huán)扣一環(huán)，可以大大節(jié)省單據(jù)的審批時(shí)間。第二，完善NC報(bào)銷管理系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)的對(duì)接功能，將每一筆報(bào)銷單據(jù)的審批結(jié)果反饋至經(jīng)辦人，讓報(bào)銷經(jīng)辦人掌握自己報(bào)銷單據(jù)的審批情況，這樣經(jīng)辦人可以根據(jù)單據(jù)的審批結(jié)果將每日所需資金及時(shí)提報(bào)給財(cái)務(wù)出納人員，進(jìn)一步提升內(nèi)部資金統(tǒng)計(jì)歸集效率。第三，通過企業(yè)微信號(hào)辦公平臺(tái)或企業(yè)OA等平臺(tái)開發(fā)企業(yè)日常經(jīng)營資金需求統(tǒng)計(jì)模塊，避免了財(cái)務(wù)出納人員人工匯總每日經(jīng)營所需資金，提高了資金統(tǒng)計(jì)歸集的準(zhǔn)確性和工作效率。

（三）推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的深度，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

煙草商業(yè)企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行“引進(jìn)來，走出去”的方法進(jìn)行培養(yǎng)。第一，增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大人力資本投入，多請(qǐng)一些營銷、物流、專賣、經(jīng)濟(jì)、金融、信息技術(shù)、法律等方面的專家給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅提高了財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，還提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。第二，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪崗學(xué)習(xí)，可以讓財(cái)務(wù)人員到相關(guān)業(yè)務(wù)部門輪崗學(xué)習(xí)一段時(shí)間，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)有個(gè)整體的了解，財(cái)務(wù)人員可以了解資金的控制、管理貫穿業(yè)務(wù)的全過程，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和業(yè)務(wù)管理目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，這樣既能提高資金管理水平，又有助于業(yè)務(wù)的管理，可以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)內(nèi)部資金管理的效益。第三，可以多組織財(cái)務(wù)人員去業(yè)財(cái)融合和資金管控較好的企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，通過雙方的溝通交流，學(xué)習(xí)優(yōu)秀單位的經(jīng)驗(yàn)及方法，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算管理，提高資金預(yù)算執(zhí)行率

煙草商業(yè)企業(yè)要將資金管理與預(yù)算管理、規(guī)范管理等工作有效銜接，讓職能層面與業(yè)務(wù)層面相互配合，將業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算的編制與考核。第一，完善預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理系統(tǒng)與報(bào)銷系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)相互對(duì)接，不得無預(yù)算或者超預(yù)算支出。確保有預(yù)算才能填制單據(jù)，有預(yù)算才能提報(bào)資金監(jiān)管審核。企業(yè)的每一項(xiàng)支出必須通過資金預(yù)算系統(tǒng)控制，沒有資金預(yù)算就不能提報(bào)付款單據(jù)，每一項(xiàng)付款單據(jù)都要經(jīng)過資金監(jiān)管系統(tǒng)審批才能資金支付，通過痕跡化、過程化的管控方式確保資金安全。第二，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算管理員的積極性，發(fā)揮各單位預(yù)算管理員的作用，定期對(duì)本部門的資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，調(diào)高資金預(yù)算準(zhǔn)確性，減少資金預(yù)算執(zhí)行偏差率。

（五）多措并舉，提高內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

煙草商業(yè)企業(yè)要提高內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，可以采取以下措施：一是轉(zhuǎn)變?nèi)珕T思維，明確資金管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。在煙草商業(yè)企業(yè)做好內(nèi)部資金管控重要性的宣貫工作，要讓上至管理層下至基層一線員工都有資金風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，摒棄資金管理是財(cái)務(wù)部門的事情的思維模式，做到資金管理全員參與、全員監(jiān)督。二是建立企業(yè)內(nèi)部資金執(zhí)行率考核指標(biāo)，加強(qiáng)管理層對(duì)企業(yè)資金管理的重視程度。將煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部資金執(zhí)行率指標(biāo)納入企業(yè)部門業(yè)績(jī)考核，用考核措施激勵(lì)強(qiáng)化企業(yè)管理層資金管理意識(shí)，提升企業(yè)資金管理水平。三是建立健全內(nèi)部資金檢查機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部資金日常檢查機(jī)制，做到內(nèi)部資金檢查全覆蓋?？梢猿闪?nèi)部資金檢查小組，或者由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)實(shí)施資金“飛行檢查”，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的檢查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金管控水平。四是利用紀(jì)檢監(jiān)察的職能，提高企業(yè)資金管理規(guī)范意識(shí)。企業(yè)可以通過召開規(guī)范監(jiān)督會(huì)議、日常廉政教育宣傳、警示教育、規(guī)范安全培訓(xùn)等多種途徑，強(qiáng)化企業(yè)規(guī)范教育的力度，切實(shí)做好企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的宣貫，將行業(yè)內(nèi)部的資金安全事故的危害性傳達(dá)至企業(yè)的每一位員工，讓全體員工知道資金管理安全的重要性，不斷提高全員規(guī)范自律意識(shí)，確保廣大干部職工牢牢把握規(guī)范經(jīng)營“生命線”。

（六）發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)與工作計(jì)劃的導(dǎo)向功能，減少內(nèi)部資金浪費(fèi)

煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理離不開內(nèi)部資金預(yù)算管理的支撐，全面、科學(xué)的預(yù)算編制可以減少資本性支出項(xiàng)目資金使用的浪費(fèi)。第一，將資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算編制詳細(xì)指標(biāo)下發(fā)到各部門，各部門的預(yù)算編制要以企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)管理科要加強(qiáng)對(duì)各部門資本性支出項(xiàng)目預(yù)算編制的指導(dǎo)，并將各部門提報(bào)的年度預(yù)算匯總后提報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)審核，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)企業(yè)資本性支出項(xiàng)目的可行性及金額進(jìn)行討論、分析、審議。第二，做好資本性支出項(xiàng)目的定額管理，當(dāng)省局批準(zhǔn)下發(fā)各地市全年預(yù)算后，要時(shí)刻關(guān)注各部門的年度工作計(jì)劃及月度工作計(jì)劃，注意資本性支出項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間，并將項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)確定好，將項(xiàng)目全年費(fèi)用納入預(yù)算考核，在開展項(xiàng)目具體工作時(shí)結(jié)合本部門的預(yù)算方案，預(yù)算管理部門在企業(yè)管理中要做好預(yù)算評(píng)價(jià)工作，不斷激勵(lì)員工重視預(yù)算，進(jìn)一步提高全員預(yù)算管理的意識(shí)。第三，做好資本性支出年度資金使用預(yù)算，再根據(jù)年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算，在項(xiàng)目資金需求的前一月由資金使用部門提報(bào)月度資金預(yù)算，作為項(xiàng)目資金使用的依據(jù)，如果當(dāng)月確有緊急項(xiàng)目資金需求而又未編制該項(xiàng)目資金預(yù)算，資金使用部門要按資金預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行資金預(yù)算調(diào)整審批，做到資金使用規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，防止無預(yù)算使用資金，杜絕盲目開支，降低日常資金使用短缺風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。

四、結(jié)語

煙草商業(yè)企業(yè)在新形勢(shì)下不僅要高度重視內(nèi)部資金的管控，更是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求及政策等環(huán)境的變化，不斷完善內(nèi)部資金的制度及執(zhí)行情況，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部資金管控手段，進(jìn)一步提高內(nèi)部資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。