關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的思考

周化雪 吉林津升盈凱營(yíng)銷管理有限公司

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中實(shí)施科學(xué)合理且具有可操作性的稅務(wù)籌劃，可以在一定程度上提升企業(yè)的整體管理水平、財(cái)務(wù)管理能力；同時(shí)，還可以大幅度地節(jié)約企業(yè)成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住稅改機(jī)遇，逐步構(gòu)建起與發(fā)展戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理體系，增強(qiáng)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)和能力，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃管理人才。企業(yè)也應(yīng)依照自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理合規(guī)地減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、稅務(wù)籌劃概念

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要是在法律規(guī)范的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、資金投入等方面進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排和籌劃，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，降低企業(yè)在稅收方面的支出，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的控制和經(jīng)濟(jì)效益的提升。稅務(wù)籌劃工作具有以下特點(diǎn)。

（一）合法性

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展需要以國(guó)家法律法規(guī)為前提，并且符合國(guó)家稅法中的相關(guān)規(guī)定，否則就會(huì)導(dǎo)致偷稅漏稅行為的發(fā)生。因此，在稅務(wù)籌劃工作之前，應(yīng)該充分了解國(guó)家稅收政策，從而保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求。

（二）事前性

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)先開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然后對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行納稅。對(duì)企業(yè)涉及繳納稅收的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事前規(guī)劃、安排和設(shè)計(jì)，是稅務(wù)籌劃工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但是如果經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該繳納的稅額也已經(jīng)確定，再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這是無(wú)效的。因此稅務(wù)籌劃工作具有事前籌劃的特點(diǎn)[1]。

（三）整體性

企業(yè)稅務(wù)籌劃要遵循整體性原則，即要從整體的角度來(lái)開(kāi)展工作，從全局出發(fā)，針對(duì)工作中某幾個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅籌工作是不可取的，而是要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)看作一個(gè)整體，經(jīng)營(yíng)作為一個(gè)整體，從整體出發(fā)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行綜合全面的分析，以最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，完成企業(yè)既定目標(biāo)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

（一）創(chuàng)造更多財(cái)政收益

社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)快速發(fā)展，企業(yè)是影響社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的重要性更是不言而喻。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作的重要作用有全面認(rèn)識(shí)，掌握企業(yè)實(shí)際財(cái)政支出情況。根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展情況，將稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)工作人員的稅務(wù)意識(shí)，這樣可以保證在按時(shí)繳納賦稅的同時(shí)，幫助企業(yè)獲得更多效益。

（二）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本。因此，企業(yè)根據(jù)稅收法律中的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度的完善以及投資決策的調(diào)整等，能夠促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。企業(yè)利用節(jié)約下來(lái)的資金進(jìn)行投資活動(dòng)，能夠不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，從而促進(jìn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升，最終有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[2]。

（三）提升納稅意識(shí)

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，具備較強(qiáng)趨利避害意識(shí)，若沒(méi)有得到法律的保障與約束，那么在眾多利益的誘惑之下，趨利避害意識(shí)會(huì)被減弱，影響企業(yè)自身的良性發(fā)展。企業(yè)若出現(xiàn)盲目追求利益與經(jīng)濟(jì)效益情況，那么很有可能會(huì)出現(xiàn)違反國(guó)家法律法規(guī)的行為，制約國(guó)家經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展?；诖?，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)，可以對(duì)企業(yè)追求利益的方式進(jìn)行規(guī)范，保證各項(xiàng)工作的開(kāi)展都能夠在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的創(chuàng)造都可以得到保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代化稅收征管體系下，隨著“金稅三期”稅務(wù)信息化體系的不斷完善以及“金稅四期”的建設(shè)加速，國(guó)家提高對(duì)稅務(wù)信息的處理效率以及加強(qiáng)政府對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)管力度，企業(yè)更需對(duì)應(yīng)地建立規(guī)范的稅務(wù)籌劃安排，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃體系不完善

當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)籌劃體系不夠完善，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，雖然我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)籌劃理論方面取得了一些進(jìn)展，但是在具體的實(shí)踐工作中，仍處在稅務(wù)籌劃的初期發(fā)展階段。稅務(wù)籌劃理論不健全，企業(yè)在具體開(kāi)展工作中沒(méi)有可靠的理論作為參考，只能摸索前行。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作欠缺一定的綜合性，片面性較大?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中，過(guò)多關(guān)注在會(huì)計(jì)方法的選擇和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，而忽視了其他的一些因素，其存在的局限性較大。在此基礎(chǔ)上開(kāi)展的稅務(wù)籌劃工作，無(wú)法與預(yù)期的相吻合。

（二）稅務(wù)籌劃方案不合理

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也越來(lái)越大，所涉及的行業(yè)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品類型較多，加之涉稅金額較高，此時(shí)就需要企業(yè)通過(guò)編制完善的稅務(wù)籌劃方案，減少稅務(wù)成本支出，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。但目前仍有企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案，有的只是從企業(yè)稅負(fù)角度進(jìn)行籌劃，并不能真正地降低企業(yè)整體的成本，也無(wú)法有效提高企業(yè)的整體效益。

（三）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高

經(jīng)過(guò)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置專門的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作，一般的辦稅人員很難勝任稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)喪失了很多選擇低稅率繳納稅收的機(jī)會(huì)。更為嚴(yán)重的是，如果稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策了解不透徹，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的避稅行為并成為偷稅漏稅的行為，這不僅會(huì)讓企業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)處罰，更為嚴(yán)重的還需要承擔(dān)刑事責(zé)任。因此，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員綜合能力不高，也是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃很難推進(jìn)的一個(gè)重要原因[3]。

四、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力策略

（一）提升稅收籌劃意識(shí)和能力

為了有效提升企業(yè)稅收籌劃效果，需要培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員稅務(wù)籌劃工作的宣傳，以及成本和風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)稅務(wù)成本以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，能夠幫助管理人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，并以此為基礎(chǔ)做好稅收籌劃，在稅收管理中能夠做到依法繳稅，合理控制稅務(wù)成本。稅收法律法規(guī)是納稅籌劃的重要指導(dǎo)，隨著各項(xiàng)新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)的落實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)新出臺(tái)相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)新稅法的認(rèn)知。通過(guò)對(duì)新出臺(tái)法律法規(guī)及相關(guān)地方政策的學(xué)習(xí)有利于會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)的征稅方式、征收范圍、稅收優(yōu)惠等方面的調(diào)整以及稅款的抵扣進(jìn)行深入的了解，明確稅法對(duì)企業(yè)稅收成本的影響作用，并能夠完全根據(jù)新法的規(guī)定進(jìn)行繳稅。

（二）合理把握稅收政策

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)我國(guó)稅收政策加以重視起來(lái)，并予以一定的關(guān)注，對(duì)相關(guān)政策變化展開(kāi)全面、系統(tǒng)且客觀的研究，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作。其次，深入研究和分析稅收優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容，積極與稅務(wù)部門及相關(guān)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，正確選擇與企業(yè)自身相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策并加以申請(qǐng)。第三，在具體開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光展開(kāi)分析，深入研究和分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化及發(fā)展趨勢(shì)，再?gòu)恼w上對(duì)稅收政策變化發(fā)展趨勢(shì)和方向加以把握，從而使企業(yè)自身更好地運(yùn)用好稅收優(yōu)惠政策，不斷發(fā)展政府扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)。第四，真正從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等來(lái)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，進(jìn)而及時(shí)有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策作出調(diào)整和優(yōu)化。

（三）健全稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)需要依據(jù)自身實(shí)際情況出發(fā)，確保所編的稅務(wù)籌劃方案符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，并把人才培養(yǎng)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要途徑，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題并解決，以此不斷完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。為更好地適應(yīng)稅務(wù)改革的新形勢(shì)、新環(huán)境，還需要發(fā)揮創(chuàng)新思維，不斷創(chuàng)新稅務(wù)籌劃的形式，根據(jù)自身發(fā)展條件及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，選擇合適的財(cái)稅政策，編制最合適企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，當(dāng)然也要結(jié)合稅收法律法規(guī)的變化，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性[4]。

（四）建立信息一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)籌劃部門與財(cái)務(wù)部門存在緊密關(guān)系，而信息一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展起著促進(jìn)作用，同樣對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建信息一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過(guò)利用信息化的技術(shù)手段對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和監(jiān)督，相關(guān)工作人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以此來(lái)計(jì)算出準(zhǔn)確的納稅額。與此同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，為企業(yè)提供最優(yōu)化的稅籌方案，以提升企業(yè)效益，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（五）做好企業(yè)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作過(guò)程中，作為廣大企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要在主觀意識(shí)上充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要意義和必要性，為構(gòu)建有序的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境打好思想認(rèn)知上的決定性基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部管理上，稅務(wù)籌劃人員、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員、采購(gòu)部門等人員都在一個(gè)密不可分的體系之內(nèi)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是涉稅工作的重要節(jié)點(diǎn)，要用因地制宜的科學(xué)方法，制定適合企業(yè)自身的管理政策和行之有效的管理要求，從源頭上形成統(tǒng)一意識(shí)，強(qiáng)化觀念管理達(dá)成，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的良好的環(huán)境氛圍，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有效形成。

（六）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開(kāi)展檢查過(guò)程中首先需要檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，只有中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)健全，才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。如果中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，那么稅務(wù)籌劃也難以具有合法性。因此，中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作要以會(huì)計(jì)核算為主，充分考慮不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理方法，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為，提高企業(yè)整體稅務(wù)籌劃水平，在充分掌握稅法與稅收政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家的規(guī)定設(shè)置科學(xué)、合理的方案，以提高稅務(wù)籌劃水平[5]。

（七）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以全面收集到更多的信息資料，如經(jīng)濟(jì)、稅收等法律法規(guī)及政策等的變化、市場(chǎng)環(huán)境變化以及稅務(wù)部門執(zhí)法情況等。當(dāng)以上信息收集完成以后稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)便可以通過(guò)大數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)智能化、系統(tǒng)化地分析并作出合理判斷。其次，該系統(tǒng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息及數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，可以從中有效地發(fā)掘出潛在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而再作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警示，這樣一來(lái)，企業(yè)管理人員更可以在這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生前提前做好預(yù)防控制工作。最后，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還可以從全面客觀的角度去認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從而更好地為企業(yè)管理人員制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控措施，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（八）構(gòu)建稅務(wù)籌劃專業(yè)隊(duì)伍

第一，企業(yè)要重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育，并通過(guò)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，明確財(cái)務(wù)管理人員工作職責(zé)與內(nèi)容，確保其在日常工作中能夠有章可循、有據(jù)可依。第二，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，積極搭建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的平臺(tái)，讓財(cái)務(wù)管理人員掌握必要的稅務(wù)籌劃知識(shí)及相關(guān)技能，不斷提高自己的財(cái)務(wù)管理能力。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變固有觀念，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，提高自身的能力、職業(yè)素養(yǎng)，及時(shí)根據(jù)最新的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況，編制科學(xué)合理的、與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符的稅務(wù)籌劃方案，成為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的強(qiáng)有力后盾，從而促進(jìn)企業(yè)高速、高質(zhì)量地發(fā)展[6]。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球一體化的不斷深入，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在這種復(fù)雜多變的環(huán)境形勢(shì)下，部分企業(yè)為了取得更好發(fā)展，有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展中，稅務(wù)籌劃屬于重點(diǎn)內(nèi)容，并且會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。為保證該項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成，在很多情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)安排專業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況采取有效措施，在最大程度上減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。