全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

尚思維 川北醫(yī)學(xué)院

隨著我國(guó)對(duì)教育事業(yè)越來(lái)越看重，高校規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，高校資金投入也越來(lái)越多，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也需要引起高度重視。長(zhǎng)期以來(lái)，高校財(cái)務(wù)工作一直停留在傳統(tǒng)模式下，忽略了資金使用過(guò)程的管理，以至于許多資金得不到合理的使用，嚴(yán)重影響到了高校事業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。

一、高校財(cái)務(wù)管理中落實(shí)全面預(yù)算的意義

所謂全面預(yù)算，就是以發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確定預(yù)算期間的管理目標(biāo)，逐層分解，并以價(jià)值的形式反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。對(duì)于高校而言，高校任何教育管理活動(dòng)都需要一定的資金投入，而要想保證投入的資金得到合理的利用，保證教育管理活動(dòng)達(dá)到預(yù)期效果，就必須對(duì)教育管理活動(dòng)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效管理。全面預(yù)算通過(guò)優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營(yíng)成本，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到資源效益最大化，在高校發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的價(jià)值。

（一）促進(jìn)高校資金資源的合理、高效利用

在高校運(yùn)作過(guò)程中，資金是基礎(chǔ)，可以說(shuō)脫離了資金這一基礎(chǔ)，高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)就無(wú)法正常開展。對(duì)于高校而言，資金資源投入的就是為了促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的有序開展，但是在資金資源投入過(guò)程中，受多種因素的影響，資金資源會(huì)出現(xiàn)損耗或者使用不到位的情況，進(jìn)而影響到高校各項(xiàng)工作的正常開展。全面預(yù)算作為一種新的管理手段，在財(cái)務(wù)管理中，學(xué)?？梢酝ㄟ^(guò)編制和執(zhí)行全面預(yù)算，從業(yè)務(wù)、籌資、資金和財(cái)務(wù)等方面著手，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，從而達(dá)到資金資源的高效利用，更好地服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展[1]。

（二）促進(jìn)高?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

學(xué)校戰(zhàn)略一般是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，需要管理者站在全局的角度去分析和評(píng)估，制定一個(gè)合理的預(yù)算，可以說(shuō)學(xué)校戰(zhàn)略是預(yù)算的前提基礎(chǔ)，戰(zhàn)略決定預(yù)算。學(xué)校在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，可以通過(guò)預(yù)算的方式，向?qū)W校各部門、各崗位傳達(dá)自身發(fā)展計(jì)劃，通過(guò)加強(qiáng)各部門、各崗位之間的聯(lián)系，使其成為一個(gè)統(tǒng)一的整體，從而保證學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）有利于推進(jìn)學(xué)?？?jī)效評(píng)估

績(jī)效評(píng)估是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，通過(guò)績(jī)效評(píng)估，可以對(duì)學(xué)校各職能部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)估，從而確定各職能部門所需的獎(jiǎng)金。全面預(yù)算注重的是全過(guò)程的管控，應(yīng)用全面預(yù)算，可以對(duì)績(jī)效評(píng)估全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，保證績(jī)效評(píng)估的真實(shí)、有效，從而為資金的分配提供科學(xué)參考。

（四）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，這種活動(dòng)本身就存在一定風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于高校而言，資金在投入使用過(guò)程中很容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，在這種情況下，一旦與該專項(xiàng)資金有關(guān)的項(xiàng)目需要啟動(dòng)時(shí)，就會(huì)面臨資金短缺問(wèn)題。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是全過(guò)程的監(jiān)管，這種監(jiān)管可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平[2]。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，落實(shí)全面預(yù)算，不僅可以合理評(píng)估財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的投入資金，還可以對(duì)投入資金的使用過(guò)程進(jìn)行全程把控，盡量縮減不必要的用度和開支，也減少了內(nèi)部徇私舞弊現(xiàn)象。

二、全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用面臨的問(wèn)題

（一）缺少健全的管理制度

雖然全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著顯著的作用，但是這種作用是建立在健全機(jī)制基礎(chǔ)上的，如果缺少與全面預(yù)算相匹配的運(yùn)行機(jī)制，其作用就無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。目前來(lái)看，高校財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制還不夠健全，沒有明確的預(yù)算組織架構(gòu)和管理體系。當(dāng)前，高校一般只是將預(yù)算歸入到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，沒有明確的上級(jí)匯報(bào)機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理職責(zé)并沒有確定，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺少有效的監(jiān)督，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行不力，無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）專業(yè)人才不足

全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，意味著高校財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)變得更加復(fù)雜、細(xì)致，這也要求學(xué)校必須配備專業(yè)的人才。但是就目前來(lái)看，高校財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平還有待提高，與全面預(yù)算實(shí)施需求還存在較大差距。全面預(yù)算的內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括學(xué)校所有可能引起的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)等，在具體財(cái)務(wù)管理中，管理者并沒有將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或某個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理中，從而導(dǎo)致預(yù)算管理內(nèi)容缺失。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，在具體工作中，工作人員往往只注重利潤(rùn)預(yù)算，對(duì)資金預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算不重視，最終結(jié)果就是無(wú)法準(zhǔn)確把控資金運(yùn)作狀態(tài)，容易增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

學(xué)校在開展任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，都需要對(duì)該活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，確定該活動(dòng)所需的資金投入。但是就目前來(lái)看，學(xué)校預(yù)算編制存在很大的不足。一方面，學(xué)校財(cái)務(wù)部門會(huì)弱化審計(jì)職能，如后勤費(fèi)用大部分是由各部門自行上報(bào)，預(yù)算全盤接收，在這種情況下，全面預(yù)算管理在非生產(chǎn)性支出控制上就會(huì)失效；另一方面，學(xué)校財(cái)務(wù)部門過(guò)于強(qiáng)勢(shì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制力度過(guò)大，不注重與學(xué)校其他部門的溝通與交流，在這種情況下，經(jīng)營(yíng)預(yù)算就容易失準(zhǔn)。此外，預(yù)算未能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷，沒有形成計(jì)劃，無(wú)法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和損失，在具體工作中，使用簡(jiǎn)單的算術(shù)平均法來(lái)分解的任務(wù)，未能反映學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行特點(diǎn)和學(xué)校在不同時(shí)期資金運(yùn)作的影響因素，從而降低了全面預(yù)算管理有效性的階段性分析。

（四）預(yù)算執(zhí)行不力和控制不嚴(yán)

預(yù)算的執(zhí)行和有效控制是學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。目前來(lái)看，雖然學(xué)校非常注重財(cái)務(wù)管理工作，在預(yù)算編制過(guò)程中已經(jīng)做了大量的工作，但是在預(yù)算執(zhí)行和控制過(guò)程中卻沒有有效的分析和控制。例如，在預(yù)算編制時(shí)，學(xué)校只是按照以往的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，預(yù)算管理只處于理論階段，沒有與學(xué)校的實(shí)際情況相結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的后期不具備可操作性，難以進(jìn)行分析和控制?；蛘哳A(yù)算分析沒有科學(xué)的分析體系，使預(yù)算分析不能為決策層提供有用的信息。

三、全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中有效運(yùn)用策略

（一）健全全面預(yù)算管理體系

為了保證全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，健全全面預(yù)算管理體系。首先，學(xué)校需要完善預(yù)算管理組織，包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，同時(shí)詳細(xì)劃分各部門、各組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)，以責(zé)任來(lái)約束和規(guī)范各部門和機(jī)構(gòu)的行為；其次，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，建立更加可行的流程體系，使預(yù)算管理過(guò)程中有法律法規(guī)可循。由于系統(tǒng)是更宏觀和一般的指導(dǎo)方針，而程序則是更詳細(xì)和微觀的系統(tǒng)，所以在學(xué)校系統(tǒng)的指導(dǎo)下，對(duì)每個(gè)流程步驟組織方案并使系統(tǒng)的細(xì)化到具體的實(shí)踐中，并在后續(xù)的工作中不斷修改和完善，從而簡(jiǎn)化復(fù)雜的問(wèn)題，提高實(shí)際工作過(guò)程中的可操作性。

（二）強(qiáng)化工作人員的管理

在學(xué)校運(yùn)營(yíng)和項(xiàng)目開發(fā)的過(guò)程中，資金支出是項(xiàng)目開展的保障，但是資金在投入使用過(guò)程中，一些工作人員會(huì)借助職位的便利，謀取私利，最終造成資金用不到實(shí)處。因此，學(xué)校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，增強(qiáng)他們的工作主體意識(shí)。在全面預(yù)算工作中，需要強(qiáng)化工作人員的全面預(yù)算意識(shí)，督促工作人員認(rèn)真做好全面預(yù)算工作，同時(shí)，加強(qiáng)工作人員在全面預(yù)算工作中的行為監(jiān)督，確保預(yù)算合理、合規(guī)。另外，學(xué)校需要加強(qiáng)教育，提高其他部門和工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。特別是各級(jí)管理者和項(xiàng)目管理人員，要積極與全面預(yù)算管理實(shí)施效果較好的部門溝通交流，提高全面預(yù)算管理意識(shí)，以身作則[3]。

（三）推進(jìn)全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)管理屬于一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，這種活動(dòng)就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而要想有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校資金的合理使用，落實(shí)全面預(yù)算尤為重要。首先，在財(cái)務(wù)管理中，管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；其次，需要詳細(xì)劃分財(cái)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中的權(quán)責(zé)，全面監(jiān)管財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序、有效開展，避免超預(yù)算的發(fā)生；再者，加強(qiáng)各院系、各部門之間的聯(lián)系，根據(jù)各院系、各部門的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，尤其是那些不合時(shí)宜、實(shí)際操作性不強(qiáng)的預(yù)算表格要及時(shí)刪除和完善，確保在后期預(yù)算工作中能夠發(fā)揮實(shí)際作用。

（四）推進(jìn)全面預(yù)算信息化管理

在高校財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)用信息化系統(tǒng)，可以將預(yù)算全面覆蓋，尤其是在業(yè)務(wù)預(yù)算層面上，從預(yù)算編制，到預(yù)算控制預(yù)警，再到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算報(bào)表分析等，這些工作都可以通過(guò)信息化系統(tǒng)能完成，從而大大提高預(yù)算的有效性。對(duì)此，高校應(yīng)當(dāng)注重全面預(yù)算信息化建設(shè)，積極推進(jìn)預(yù)算信息化發(fā)展。在財(cái)務(wù)預(yù)算層面，通過(guò)對(duì)學(xué)校的利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和資本預(yù)算進(jìn)行分析，特別是在PPP模式下，資金壓力的增加要求學(xué)校必須重視資金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的管理。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)預(yù)算是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一，在信息化系統(tǒng)的支持下，通過(guò)編制資金預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)提前資金準(zhǔn)備，提前預(yù)警，做好資金規(guī)劃工作，使學(xué)校不至于打無(wú)備戰(zhàn)。同時(shí)，通過(guò)信息化技術(shù)，資產(chǎn)、負(fù)債預(yù)算應(yīng)當(dāng)通過(guò)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)支控制，大大地降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）健全預(yù)算執(zhí)行及預(yù)警監(jiān)督機(jī)制

要想提高全面預(yù)算的有效性，不僅要科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行有效監(jiān)管，確保預(yù)算高效執(zhí)行。首先，做好預(yù)算執(zhí)行工作，預(yù)算應(yīng)從多個(gè)維度分析，綜合學(xué)校近期或者近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地評(píng)估學(xué)校預(yù)算的可行性，如，通過(guò)分析勞動(dòng)管理成本的實(shí)際數(shù)量和預(yù)算的回購(gòu)數(shù)量、實(shí)際數(shù)量和預(yù)算產(chǎn)出比率、實(shí)際數(shù)量和預(yù)算完成的數(shù)量比例，并與過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出其中的差距，并分析原因，為后續(xù)的預(yù)算工作提供科學(xué)參考，使預(yù)算目標(biāo)在計(jì)劃內(nèi)完全控制，這樣做可以讓預(yù)算執(zhí)行更加科學(xué)；其次，學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)管，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要做到事前預(yù)警、事后執(zhí)行和事后監(jiān)督。尤其是事后監(jiān)督，通過(guò)有效事后監(jiān)督，可以很好地防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[6]。例如，通過(guò)對(duì)預(yù)算調(diào)整過(guò)程的監(jiān)控，可以了解預(yù)算調(diào)整過(guò)程中是否存在違規(guī)行為，通過(guò)預(yù)算控制的監(jiān)督過(guò)程中，我們可以發(fā)現(xiàn)是否有超過(guò)預(yù)算控制的情況，并停止預(yù)算過(guò)程中的欺詐行為，從而達(dá)到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（六）健全全面成本核算管理體系

對(duì)于學(xué)校而言，其在開展教育管理活動(dòng)時(shí)是需要投入一定的人力、物力及財(cái)力的，而落實(shí)成本核算，可以很好地避免資金資源的浪費(fèi)，提高資金資源利用率。首先，學(xué)校必須綜合自身戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出預(yù)算方案，預(yù)算要包括自身業(yè)務(wù)開展所需要的人力、物力、財(cái)力。當(dāng)自身業(yè)務(wù)有變動(dòng)或者需要增加投入時(shí)，必須結(jié)合業(yè)務(wù)成本及預(yù)算做全面的分析；其次，在成本核算管理中，要對(duì)成本管理的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行重新劃分，要加強(qiáng)監(jiān)督，避免以權(quán)謀私的行為發(fā)展，進(jìn)而確保預(yù)算管理質(zhì)量，為學(xué)校帶來(lái)更好的效益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中的作用是顯著的，實(shí)施全面預(yù)算，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。面對(duì)高校事業(yè)的快速發(fā)展，高校管理者應(yīng)當(dāng)重視起全面預(yù)算工作，要不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和監(jiān)督，同時(shí)要嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算編制，加強(qiáng)成本核算，唯有如此，才能更好地發(fā)揮全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，保證高校資金資源的高效運(yùn)作，推動(dòng)高校事業(yè)的更好發(fā)展。