制造企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理路徑探討

于曉霖 青島特銳德電氣股份有限公司

信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的快速發(fā)展，提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平，提高了財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算向業(yè)財(cái)一體化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，幫助企業(yè)降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合過程中卻出現(xiàn)了很多問題，需要制造企業(yè)結(jié)合自身情況，從轉(zhuǎn)變認(rèn)知、搭建共享信息化平臺(tái)、創(chuàng)新組織架構(gòu)、人才隊(duì)伍建設(shè)等多個(gè)角度進(jìn)行優(yōu)化，才能充分發(fā)揮出業(yè)財(cái)融合的價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理提供幫助。

一、業(yè)財(cái)融合相關(guān)概述

業(yè)財(cái)融合，就是將業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理融合在一起，是一個(gè)雙向融合的過程，業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的具體工作提供支持和配合，財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門既進(jìn)行管控也提供多角度、全方位的服務(wù)，通過對(duì)數(shù)據(jù)的共享和分析，及時(shí)為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降本增效提供合理有效的決策建議。

業(yè)財(cái)融合管理模式下，要求財(cái)務(wù)人員事前通過對(duì)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)和分析，反饋給業(yè)務(wù)部門和決策層，使企業(yè)的決策更加科學(xué)；事中通過把握業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施針對(duì)性的改進(jìn)措施，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；事后通過對(duì)業(yè)務(wù)分析評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)后續(xù)業(yè)務(wù)開展，助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理以精細(xì)為起點(diǎn)，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段、深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、拓展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)管理融合到制造企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。制造企業(yè)在成本管理、全面預(yù)算及項(xiàng)目管理等方面，可以通過實(shí)施業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。

（一）業(yè)財(cái)融合推進(jìn)成本管理精細(xì)化

成本管理作為制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全價(jià)值鏈。隨著企業(yè)的發(fā)展，管理者對(duì)成本管控的要求越來越精細(xì)化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足要求。實(shí)施業(yè)財(cái)融合后，財(cái)務(wù)管理人員深入業(yè)務(wù)部門，積極同業(yè)務(wù)人員溝通交流，了解價(jià)值鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)，運(yùn)用作業(yè)成本法，根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒊杀静鸾?，分析各作業(yè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益，減少不增值作業(yè)，識(shí)別關(guān)鍵作業(yè)并協(xié)同業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)管控，實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化管理。

（二）業(yè)財(cái)融合推進(jìn)全面預(yù)算管理精細(xì)化

全面預(yù)算管理是“戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)”的高度集成統(tǒng)一，具有全過程、全方位、全員的特點(diǎn)，在全面預(yù)算管理過程中需要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深入融合，共同完成預(yù)算工作，否則會(huì)形成粗放型預(yù)算，與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)，失去預(yù)算的意義。在全面預(yù)算編制過程中，經(jīng)過反復(fù)溝通，業(yè)務(wù)部門要向財(cái)務(wù)部門說明業(yè)務(wù)流程并提出需求，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)的情況拆解預(yù)算目標(biāo)，并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算編制，這樣完成的預(yù)算充分發(fā)揮了員工的主觀能動(dòng)性，符合公司的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)意義。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況并及時(shí)將產(chǎn)生的預(yù)算偏差反饋給業(yè)務(wù)部門，協(xié)同業(yè)務(wù)找出問題點(diǎn)，及時(shí)優(yōu)化改進(jìn)，不斷提升預(yù)算效果。在全面預(yù)算評(píng)價(jià)考核過程中，通過預(yù)算執(zhí)行偏差率和指標(biāo)完成率來考核，并協(xié)同業(yè)務(wù)部門總結(jié)歸納編制和執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一次全面預(yù)算做準(zhǔn)備。實(shí)施業(yè)財(cái)融合后使得業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門緊密結(jié)合起來，全面預(yù)算管理成為一個(gè)資源共享的過程，強(qiáng)化了各部門之間的信息交流與共享，有力地推進(jìn)了全面預(yù)算管理的精細(xì)化水平。

（三）業(yè)財(cái)融合推進(jìn)項(xiàng)目管理精細(xì)化

對(duì)于制造企業(yè)，特別是大型設(shè)備制造企業(yè)來說，當(dāng)前為了適應(yīng)大宗物料價(jià)格上漲等市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)將產(chǎn)品管理轉(zhuǎn)變成更為精細(xì)化的端到端的項(xiàng)目制管理，以謀求更大利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。組建包含業(yè)務(wù)各部門和財(cái)務(wù)在內(nèi)的項(xiàng)目組，從項(xiàng)目投標(biāo)階段開始到最后交付給客戶，實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈全流程管理。在項(xiàng)目投標(biāo)決策前對(duì)項(xiàng)目盈利情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式展示整個(gè)項(xiàng)目價(jià)值創(chuàng)造的過程和結(jié)果，站在業(yè)務(wù)的角度以財(cái)務(wù)思維看待問題，更加合理地分配整合資源，使投標(biāo)決策更加可靠。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中將財(cái)務(wù)邏輯和財(cái)務(wù)模型融入項(xiàng)目管理當(dāng)中，建立項(xiàng)目制成本管理模型，為項(xiàng)目管理提供可視化抓手。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況細(xì)化分解出合同中標(biāo)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、交付客戶等關(guān)鍵跟蹤節(jié)點(diǎn)，預(yù)警項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)各個(gè)階段的項(xiàng)目成本，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目過程精細(xì)化管控。項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤，與業(yè)務(wù)一起萃取經(jīng)驗(yàn)形成項(xiàng)目案例庫，打造事前預(yù)測(cè)、事中管控、事后評(píng)估的精細(xì)化項(xiàng)目管理手段。

三、制造企業(yè)推行業(yè)財(cái)融合中存在的問題

（一）未正確認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要性，流于形式

近些年剛興起的管理理念——業(yè)財(cái)融合，雖然企業(yè)都在喊要實(shí)施業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，但是很多制造企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不全面，并未意識(shí)到它的重要性，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合流于形式。在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過程中需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的通力合作，通過反復(fù)交流、共同協(xié)作之后才能切實(shí)解決企業(yè)經(jīng)營過程中存在的諸多問題。但在實(shí)際工作中業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通較少，相關(guān)數(shù)據(jù)信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、識(shí)別潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，繼而造成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在投標(biāo)部門對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行報(bào)價(jià)前，未與財(cái)務(wù)部門詳細(xì)了解產(chǎn)品的成本構(gòu)成，導(dǎo)致產(chǎn)品報(bào)價(jià)模板偏離企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)而造成最終產(chǎn)品銷售利潤不能達(dá)到預(yù)期；原材料漲價(jià)，采購部門沒有及時(shí)將信息反饋到財(cái)務(wù)部門，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)產(chǎn)能的飽和度和市場(chǎng)環(huán)境，從邊際貢獻(xiàn)毛利率、保本點(diǎn)毛利率、標(biāo)準(zhǔn)投標(biāo)毛利率三個(gè)區(qū)間里選擇一個(gè)合適的去投標(biāo)，但很多時(shí)候投標(biāo)部門沒有同財(cái)務(wù)溝通，不知道企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)毛利率和保本點(diǎn)毛利率，選擇的投標(biāo)毛利率一成不變，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息化建設(shè)不完善

當(dāng)前制造企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)字信息化發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用也越來越深入。但傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件只能夠滿足財(cái)務(wù)核算管理和財(cái)務(wù)分析的日常需求，無法滿足企業(yè)業(yè)財(cái)融合和精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的要求。尤其是缺乏信息共享平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間不能共享數(shù)據(jù)，形成信息孤島。財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)獲取業(yè)務(wù)信息，業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)指導(dǎo)也未及時(shí)跟進(jìn)，無法為企業(yè)制定決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）組織架構(gòu)不合理，風(fēng)險(xiǎn)防控不到位

企業(yè)組織架構(gòu)是進(jìn)行企業(yè)流程運(yùn)轉(zhuǎn)、部門設(shè)置及職能劃分等最基本的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)，是企業(yè)決策權(quán)的劃分體系以及部門分工協(xié)作體系。因此組織架構(gòu)不合理會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)作，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，相反，高效適宜的組織架構(gòu)能最大限度地釋放企業(yè)的管理能力，使各部門更好發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。目前很多制造企業(yè)采用的組織架構(gòu)是職能制或者事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，但這些組織架構(gòu)不適宜業(yè)財(cái)融合，這些組織架構(gòu)下的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員都在各自的部門行使職責(zé)，相互獨(dú)立，信息的溝通傳遞都比較滯后，很難及時(shí)識(shí)別并防控潛在風(fēng)險(xiǎn)。而隨著制造企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)不斷上升趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力直接制約著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（四）財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高

業(yè)財(cái)融合作為制造企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)性和綜合性工作，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，不僅需要他們能熟練運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要他們對(duì)數(shù)據(jù)庫等信息技術(shù)應(yīng)用有一定的了解，具備良好的戰(zhàn)略性思維和溝通能力，能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的深度融合，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但從目前制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作現(xiàn)狀就可以看出，絕大部分人員的日常工作是納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表決算、財(cái)務(wù)記賬等，還沒有實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，對(duì)于先進(jìn)的管理方式和知識(shí)體系也不是特別了解。部分財(cái)務(wù)人員雖然進(jìn)行了專業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，也掌握了關(guān)于效益分析、成本分析、資金分析方面的知識(shí)，但想要成為業(yè)財(cái)融合的復(fù)合型人才，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，還有很長一段路要走。

四、制造業(yè)企業(yè)推行業(yè)財(cái)融合落實(shí)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理途徑

（一）轉(zhuǎn)變對(duì)業(yè)財(cái)融合的認(rèn)知

對(duì)于制造企業(yè)來說，業(yè)財(cái)融合能夠有效促進(jìn)其發(fā)展，前提是企業(yè)的管理者對(duì)業(yè)財(cái)融合有正確的認(rèn)識(shí)，并積極在企業(yè)中宣貫，讓所有員工都充分認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要意義，同時(shí)將業(yè)財(cái)融合理念滲透到企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)文化中。首先，建立業(yè)財(cái)融合管理小組，由專門的高級(jí)管理人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員和業(yè)務(wù)人員組成小組成員，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況和企業(yè)的經(jīng)營狀況制定業(yè)財(cái)融合的發(fā)展目標(biāo)，使各部門之間的工作保持協(xié)同推進(jìn)。其次，各級(jí)人員應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部培訓(xùn)，對(duì)在業(yè)財(cái)融合可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，并提前制定妥善的防范措施，盡可能消除風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的影響，在日常工作中融入業(yè)財(cái)融合理念，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。最后，企業(yè)要選派人員定期外出學(xué)習(xí)，也可以聘請(qǐng)相關(guān)專家到企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，讓員工充分了解業(yè)財(cái)融合最新的理念、方法等。

（二）優(yōu)化組織架構(gòu)、建立健全內(nèi)部管理制度體系

為了使業(yè)財(cái)融合達(dá)到預(yù)期應(yīng)用效果，制造企業(yè)要對(duì)相關(guān)的管理制度體系、組織架構(gòu)進(jìn)行完善優(yōu)化。首先需要做的是結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)財(cái)融合工作要求，對(duì)已有的管理制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，完善管理體系。其次，優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的組織架構(gòu)，注重各職能部門職能的統(tǒng)籌規(guī)劃，使其確保業(yè)財(cái)融合工作的高效開展。例如建立財(cái)務(wù)BP，主動(dòng)將財(cái)務(wù)管理的觸角前置到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，深入了解業(yè)務(wù)，追蹤業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)。作為連接財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的紐帶，既向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，又向業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)支持，推動(dòng)財(cái)務(wù)跨部門合作，積極促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的雙向融合，促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。

（三）盡快搭建業(yè)財(cái)融合信息化管理系統(tǒng)

首先，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的興起加快了數(shù)據(jù)處理速度、加深了數(shù)據(jù)共享程度，制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的順利開展，離不開業(yè)財(cái)共享信息化系統(tǒng)。企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前的行業(yè)特點(diǎn)、自身的經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略，搭建此共享信息化系統(tǒng)，保證系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析、數(shù)據(jù)處理的及時(shí)準(zhǔn)確，并做好網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)控工作，避免發(fā)生信息泄露，工作權(quán)限要科學(xué)設(shè)置，管理人員由技術(shù)人員擔(dān)任，確保業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行。其次，作為一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)，業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)的主要組成部分有ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資金系統(tǒng)，不同系統(tǒng)有不同的任務(wù)，對(duì)應(yīng)的是企業(yè)具體的財(cái)務(wù)工作或業(yè)務(wù)工作，需要充分利用業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）建設(shè)專業(yè)化的業(yè)財(cái)融合隊(duì)伍，提高人員綜合素質(zhì)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人才的投入力度，為開展業(yè)財(cái)融合工作提供可靠的人才保障。首先，業(yè)財(cái)融合的推行，對(duì)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和綜合素養(yǎng)提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要改變傳統(tǒng)的工作意識(shí)，融入業(yè)財(cái)融合思維，從會(huì)計(jì)核算工作中抽身出來，積極與各業(yè)務(wù)部門溝通，熟悉業(yè)務(wù)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，為制造企業(yè)的降本增效，提高綜合效益提供支持。其次，企業(yè)要不斷提升各職能部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的緊密聯(lián)系，并開展業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)分析工作，推動(dòng)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。最后，企業(yè)要定期組織交流培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、信息系統(tǒng)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)等等，培養(yǎng)懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、能經(jīng)營、會(huì)決策的復(fù)合型人才，促使企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的高效開展。

五、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前信息化發(fā)展背景下，制造業(yè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)有序健康發(fā)展，就需要將先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的價(jià)值充分發(fā)揮出來，利用信息化平臺(tái)做好制造企業(yè)的業(yè)財(cái)融合，優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全相關(guān)的管理體系，使企業(yè)的管理制度和內(nèi)部管理水平不斷得到提升。對(duì)于制造企業(yè)來說，當(dāng)前有很多挑戰(zhàn)，但同時(shí)也迎來了發(fā)展機(jī)遇，要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，積極加快對(duì)自身財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員的職能轉(zhuǎn)換，通過管理會(huì)計(jì)提高企業(yè)的綜合效益，有效防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡快推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，落實(shí)好精細(xì)化管理，為企業(yè)的有序發(fā)展提供支持。