會計信息化對會計師事務(wù)所審計工作的影響探討

麻麗娜 大連瑞華會計師事務(wù)所有限公司

一、前言

審計工作是會計師事務(wù)所中最為重要的一項工作內(nèi)容，直接關(guān)乎會計師事務(wù)所的發(fā)展，唯有做好審計工作，保證審計質(zhì)量，才能夠使會計師事務(wù)所在行業(yè)內(nèi)更有口碑、更具競爭力，才能夠為會計師事務(wù)所帶來更多的收益。在新的發(fā)展時期內(nèi)，會計師事務(wù)所審計工作必須要面向新未來，勇于探索和創(chuàng)新，從而保證審計工作的先進性與時代性，而會計信息化為會計師事務(wù)所追求審計新發(fā)展提供了更多機會。要求會計師事務(wù)所必須要抓住會計信息化發(fā)展機遇，及時解決審計工作中的問題，以便為實現(xiàn)審計新發(fā)展打好基礎(chǔ)。

二、淺談會計信息化

對會計信息化產(chǎn)生條件、會計信息化特征的分析，將有助于加深對會計信息化的理解，從而為會計師事務(wù)所在會計信息化下開展審計工作提供更多的思路指引，幫助會計師事務(wù)所更好地構(gòu)建起與會計信息化要求相統(tǒng)一的審計工作模式。

（一）分析會計信息化產(chǎn)生條件

首先，會計信息化的外部產(chǎn)生條件是知識經(jīng)濟。在知識經(jīng)濟時代下，知識和信息不斷融合，信息的價值被進一步放大，在這種條件下，企業(yè)會計為了更好地順應(yīng)時代發(fā)展，必須要通過利用計算機、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)對傳統(tǒng)會計模式進行改造，這樣才能夠提高會計信息的傳遞速度、共享速度，從而進一步提高會計信息的知識價值。

其次，會計信息化的外在動力是信息化對會計工作的影響。信息化技術(shù)的產(chǎn)生與應(yīng)用推動了企業(yè)會計工作不斷朝著信息化的方向在發(fā)展，因此，信息化技術(shù)是會計信息化產(chǎn)生的主要動力，也是源動力。企業(yè)管理信息化要求實現(xiàn)會計信息化，企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，就必須要實現(xiàn)會計信息化發(fā)展，因為在信息化發(fā)展模式下，企業(yè)內(nèi)60%以上的信息數(shù)據(jù)都從會計信息系統(tǒng)中產(chǎn)生，因此企業(yè)必須要保證會計信息化水平。

最后，會計信息化產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)會計信息失真等。會計信息失真是企業(yè)會計工作中較為常見的一種情況，導(dǎo)致會計信息失真的原因有很多。企業(yè)對外部法律法規(guī)掌握不到位、人員管理不到位、制度落實不到位等都有可能造成會計信息失真，而領(lǐng)域中的很多專家都認(rèn)為會計信息化是解決會計信息失真最為有效的一種方式。

（二）分析會計信息化的特征

與傳統(tǒng)會計不同，會計信息化具有顯著的特征，這些特征往往也是會計信息化的優(yōu)勢，通常來說，會計信息化主要具有以下四點基本特征：第一，會計信息化具有普遍性?，F(xiàn)階段，信息化技術(shù)已經(jīng)全面應(yīng)用于會計領(lǐng)域的各個方面，包括會計理論、會計工作、會計教育等，會計工作、會計教育等都可以利用信息化技術(shù)實現(xiàn)線上發(fā)展，這極大程度的節(jié)約了時間成本、人力成本等，但目前會計理論主要還是以傳統(tǒng)的會計理論為基礎(chǔ)，但信息化技術(shù)作為一種工具，理應(yīng)在正確的理論下來加以運用。由此可見，會計信息化已經(jīng)成為現(xiàn)階段會計領(lǐng)域的發(fā)展趨勢。第二，會計信息化具有集成性。集成化是會計信息化最大的特征，能夠?qū)鹘y(tǒng)會計組織流程進行再造，提高會計組織流程質(zhì)量。在會計信息化下，已經(jīng)實現(xiàn)了財務(wù)會計和管理會計之間的信息集成；實現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化；實現(xiàn)了企業(yè)與外部利害關(guān)系人的信息網(wǎng)絡(luò)；實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會計信息的共享，同時也實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會計信息與外部利害關(guān)系人（主要指客戶、銀行、稅務(wù)部門、審計部門等）之間的會計信息共享，這將更有利于企業(yè)會計工作的開展，也有利于外部利害關(guān)系人與企業(yè)之間的合作、管理等。第三，會計信息化具有實時性。會計信息化下，企業(yè)會計工作主要依靠信息化技術(shù)為載體，不僅可以實現(xiàn)會計信息的實時傳輸，還可以實現(xiàn)會計信息的實時挖掘與利用，最大限度地開發(fā)了會計信息的價值，這與傳統(tǒng)會計利用會計信息形成了鮮明的對比，企業(yè)能夠在第一時間了解并利用會計信息來進行決策、管理、運營等。從會計信息化特征分析中可以看出，會計信息化與傳統(tǒng)會計相比，還是具有很多發(fā)展優(yōu)勢的，實現(xiàn)了企業(yè)會計工作的系統(tǒng)化管理，將更好地輔助企業(yè)內(nèi)部財會人員處理會計工作。此外，會計信息化在節(jié)約企業(yè)財會成本的基礎(chǔ)上，進一步提高了企業(yè)會計工作質(zhì)量。因此，會計信息化對企業(yè)非常重要，企業(yè)一定要積極推進會計信息化發(fā)展。

三、會計信息化對會計師事務(wù)所審計工作的影響表現(xiàn)

（一）進一步拓寬了會計師事務(wù)所的審計范圍

在傳統(tǒng)審計模式下，會計師事務(wù)所為了保證審計質(zhì)量，會縮減抽樣樣本容量，這樣能夠節(jié)約時間，保證注冊會計師更好地完成審計工作。但抽樣樣本少，本身就說明了一定的問題，就可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真，審計準(zhǔn)確性也只是在一個相對區(qū)間內(nèi)。會計信息化下，隨著會計師事務(wù)所審計工作中對信息化技術(shù)的應(yīng)用，可以對大量的樣本信息進行抽樣分析，不需要縮減樣本容量，這樣能夠最大限度的保證審計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，這也意味著審計范圍進一步得到了擴大，可以對本審計單位內(nèi)的所有工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計。

（二）推動了會計師事務(wù)所審計理念和審計方法的改革

在會計信息化下，企業(yè)內(nèi)部財會工作中所形成的報表、資料等都將轉(zhuǎn)化成數(shù)字格式保管在計算機內(nèi)，會計師事務(wù)所在對被審計企業(yè)進行審計時，需要通過計算機調(diào)取這些信息數(shù)據(jù)，而傳統(tǒng)審計模式無法實現(xiàn)這一過程。因此，在會計信息化下，會計師事務(wù)所審計理念和審計方法受到?jīng)_擊和挑戰(zhàn)，也讓會計師事務(wù)所意識到堅持傳統(tǒng)理念和方法已經(jīng)行不通了。所以，會計信息化推動了會計師事務(wù)所審計改革。會計信息化下，會計師事務(wù)所審計工作將逐漸朝著數(shù)據(jù)化、集成化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，審計工作將由線下逐漸轉(zhuǎn)移到線上，會計師事務(wù)所開展審計工作時，更多的將會利用到審計管理系統(tǒng)。此外，在會計信息化下，會計師事務(wù)所的審計結(jié)果不僅局限于審計報告，還可以通過各類圖表來體現(xiàn)審計結(jié)果，且這種審計結(jié)果表現(xiàn)方式更加直觀，更有利于被審計企業(yè)解讀會計師事務(wù)所出具的審計報告。會計師事務(wù)所審計工作中的這些變化，都是受到會計信息化影響后，自身為了追求更高質(zhì)量發(fā)展的一種表現(xiàn)。

（三）推動了注冊會計師的轉(zhuǎn)型發(fā)展

會計信息化下，隨著審計工作中對信息化技術(shù)依賴程度的不斷提高，審計工作中有大量的工作環(huán)節(jié)需要利用信息化技術(shù)來進行處理，這就要求注冊會計師必須要具備一定的信息化運用能力，這將有利于推動會計師事務(wù)所內(nèi)注冊會計師的轉(zhuǎn)型發(fā)展。一方面，在會計信息化下，會計師事務(wù)所為了保證注冊會計師們能夠更好地應(yīng)對審計工作變化，保證審計工作質(zhì)量，會通過各種措施，利用各種方法來持續(xù)提高注冊會計師的能力，尤其是會更加注重對注冊會計師信息化運用能力的培養(yǎng)。另一方面，在會計信息化下，面對工作上的新變化與新挑戰(zhàn)，為了能夠更好地落實審計工作，也為了自身能夠在崗位立足，注冊會計師會在工作中更加盡責(zé)和努力，以期不斷提高自身的綜合能力。由此可見，會計信息化是注冊會計師工作中的一次機遇和挑戰(zhàn)，注冊會計師一定要及時把握好這次工作機遇，實現(xiàn)自我突破、實現(xiàn)自我升華。

四、會計信息化下會計師事務(wù)所審計工作中存在的常見問題探討

會計信息化下，要求會計師事務(wù)所要加快審計信息化建設(shè)步伐，這樣才能夠構(gòu)建起與會計信息化相協(xié)調(diào)的審計工作模式，才能夠更好地落實審計工作。多數(shù)會計師事務(wù)所在推進審計信息化建設(shè)中容易出現(xiàn)審計信息化風(fēng)險防范不到位、注冊會計師能力達(dá)不到審計信息化要求、審計工作機制不完善這三點問題，而為了構(gòu)建完備的審計信息化工作體系，會計師事務(wù)所必須要及時針對這三點問題做好分析，以便為制定完善策略打好基礎(chǔ)。

（一）會計師事務(wù)所的審計工作機制不完善

會計信息化下為了盡快建立與信息化會計相協(xié)調(diào)的審計模式，會計師事務(wù)所必須要構(gòu)建完備的審計工作機制，這樣才能夠保證審計執(zhí)行力、審計真實性、審計有效性，但顯然仍有會計師事務(wù)所沒有做好這一點要求。首先，在會計信息化下，審計理念和審計方法都與以往發(fā)生了變化，會計師事務(wù)所需要根據(jù)這些變化，及時進行審計工作流程再造，但有的會計師事務(wù)所并沒有重新制定審計工作制度和審計工作流程，仍然沿用過往的審計工作制度和審計工作流程，導(dǎo)致信息化技術(shù)無法融入審計工作之中。其次，審計工作是會計師事務(wù)所的核心工作，是會計師事務(wù)所利潤的保障，需要會計師事務(wù)所調(diào)動所有的力量來發(fā)展審計工作，但部分會計師事務(wù)所的內(nèi)部溝通機制并不完備，各部門間仍然存在信息壁壘，無法做到信息共享，這會阻礙審計工作的開展。

（二）注冊會計師的能力達(dá)不到審計信息化要求

在會計信息化下，會計師事務(wù)所必須要實現(xiàn)審計工作的信息化發(fā)展，這是毋庸置疑的。一方面，審計信息化能夠更好地輔助注冊會計師開展工作，另一方面，審計信息化是需要注冊會計師具備一定的信息化運用能力的，但仍有很多注冊會計師在工作中缺少信息化思維，不具備信息化應(yīng)用能力。首先，會計師事務(wù)所對此需要負(fù)一定的責(zé)任。在審計信息化工作要求下，會計師事務(wù)所并沒有承擔(dān)起人才培養(yǎng)的責(zé)任來，并沒有因此為注冊會計師提供針對性的培訓(xùn)計劃、考核計劃，這使得注冊會計師在審計工作中很少有學(xué)習(xí)信息化技術(shù)的時間，僅依靠注冊會計師自身的努力顯然是不現(xiàn)實的。其次，面對審計信息化工作提出的新要求，部分注冊會計師并沒有及時調(diào)整好心態(tài)，往往對信息化技術(shù)抱有抵觸心理，不愿意學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，在審計工作中仍然存在大量手工作業(yè)的情況。

（三）會計師事務(wù)所審計信息化風(fēng)險防范不到位

信息化技術(shù)在審計工作中的運用，具有非常明顯的兩面性，既能夠促進會計師事務(wù)所審計發(fā)展，又能夠阻礙會計師事務(wù)所審計發(fā)展，這取決于會計師事務(wù)所能否充分開發(fā)與利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢和能否做好信息化技術(shù)的風(fēng)險防范。目前，很多會計師事務(wù)所在具體的審計工作中，往往只認(rèn)識到信息化技術(shù)對審計工作發(fā)展的優(yōu)勢，并沒有認(rèn)識到信息化技術(shù)對審計工作發(fā)展的劣勢，使得審計工作中的風(fēng)險隱患顯著增加。如，部分會計師事務(wù)所在利用信息化技術(shù)實現(xiàn)了審計工作系統(tǒng)化管理之后，并沒有定期對審計系統(tǒng)進行全面的檢查、科學(xué)的維護等，導(dǎo)致審計系統(tǒng)內(nèi)的一些風(fēng)險隱患沒有及時被發(fā)現(xiàn)，而等到出現(xiàn)問題時，往往已經(jīng)于事無補。這就是對信息化風(fēng)險認(rèn)識不足而導(dǎo)致的不良后果。因此，會計師事務(wù)所在推動審計信息化發(fā)展的同時，必須要針對信息化技術(shù)做好風(fēng)險防范工作。

五、會計信息化下會計師事務(wù)所做好審計工作的科學(xué)策略探討

（一）建立完備的審計工作機制

構(gòu)建完備的審計工作機制，是順應(yīng)會計信息化發(fā)展要求的體現(xiàn)，是保證審計先進性與時代性的客觀要求。首先，會計師事務(wù)所要及時根據(jù)審計變化，對審計工作流程進行再造，要保證更多的利用信息化技術(shù)來開展審計工作。同時，要根據(jù)審計信息化建設(shè)要求，及時調(diào)整與優(yōu)化審計規(guī)章制度，以保證審計工作目標(biāo)明確、結(jié)構(gòu)合理。其次，會計師事務(wù)所要持續(xù)完善內(nèi)部溝通機制，加強各部門之間的溝通與協(xié)作，并積極打破各部門間的信息壁壘，實現(xiàn)內(nèi)部各管理系統(tǒng)間的信息共享，以便為審計信息化建設(shè)提供更多的支持與保障。

（二）推動注冊會計師的轉(zhuǎn)型發(fā)展

在新的審計工作思維和審計工作方法下，注冊會計師如果一味地按照傳統(tǒng)的思維模式和工作方法來開展審計工作，是無法保證審計工作質(zhì)量的，且不利于自身的成長與發(fā)展。為此，注冊會計師要及時調(diào)整思想和心態(tài)，分析審計工作的新變化與新要求，并以此為落腳點，通過學(xué)習(xí)、實踐等不斷提高自身的綜合能力，使自身成為一名復(fù)合型的審計管理人才。此外，注冊會計師的轉(zhuǎn)型發(fā)展離不開會計師事務(wù)所的幫助。這就要求會計師事務(wù)所要為注冊會計師提供更多的學(xué)習(xí)機會、深造機會，還要為注冊會計師提供更好的工作待遇和工作保障，這樣才能夠不斷提高注冊會計師的能力素質(zhì)，使其能夠更好地勝任會計信息化下的審計工作。

（三）會計師事務(wù)所必須要做好審計信息化風(fēng)險防范工作

會計信息化下，會計師事務(wù)所一定要堅持推進審計信息化建設(shè)，要拿出足夠的資金、技術(shù)、人力等投入到審計信息化當(dāng)中，還要積極引導(dǎo)注冊會計師在工作中建立審計信息化意識，這樣才能夠更好地落實審計信息化。此外，會計師事務(wù)所在推進審計信息化建設(shè)時，對信息化技術(shù)的風(fēng)險隱患決不能夠忽視，必須要建立完備的審計信息化風(fēng)險防控機制。一方面，會計師事務(wù)所要保證審計系統(tǒng)的密鑰安全等級。要求會計師事務(wù)所定期更換審計管理系統(tǒng)的登錄密碼，并保證每次所更換的登錄密碼都是最高安全級別的。同時，還要加以系統(tǒng)登錄密碼保護措施，要求注冊會計師對密碼嚴(yán)格保密，如果發(fā)生密碼外泄要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。另一方面，會計師事務(wù)所要加強審計系統(tǒng)的安全維護。既要在審計系統(tǒng)內(nèi)配備必要的防御軟件，又要委派專業(yè)的系統(tǒng)管理人員定期對審計管理系統(tǒng)進行全方位的檢查和維護，以便切實保證審計管理系統(tǒng)的運行穩(wěn)定和安全系數(shù)，防止系統(tǒng)遭到入侵與攻擊，以避免不必要的麻煩和損失。

六、結(jié)語

本文主要研究了會計信息化相關(guān)內(nèi)容，并對會計師事務(wù)所現(xiàn)階段審計工作中存在的問題和解決方法進行了研究，希望能夠?qū)嫀熓聞?wù)所做好審計工作，推動審計工作的新發(fā)展提供一些啟發(fā)和幫助。