淺議區(qū)塊鏈對企業(yè)財務(wù)信息化的影響

蘇曉光 海軍工程大學(xué)管理工程與裝備經(jīng)濟(jì)系

一、引言

區(qū)塊鏈?zhǔn)抢^大數(shù)據(jù)、云計算后計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的一項顛覆性技術(shù)[1]，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展，無論是技術(shù)上的深度與廣度，還是應(yīng)用場景上的寬度，均取得了較大突破。區(qū)塊鏈具有去中心化、開放性、獨立性、安全性、匿名性等優(yōu)良特性[2]，吸引著全球各行業(yè)和領(lǐng)域的關(guān)注。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，區(qū)塊鏈各項技術(shù)逐步完善，已在很多領(lǐng)域投入應(yīng)用，例如金融、保險、物聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域，但是在企業(yè)財務(wù)信息化領(lǐng)域仍有待進(jìn)一步探索和實踐?，F(xiàn)如今，不管是傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，還是新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，都離不開信息化，尤其財務(wù)作為企業(yè)的核心和基礎(chǔ)，企業(yè)的財務(wù)信息化對于企業(yè)更加重要和突出，能夠有效提高企業(yè)的工作效率、資金流轉(zhuǎn)和降低運行成本，并能夠?qū)崟r對財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測和分析，為企業(yè)高層的決策和長遠(yuǎn)規(guī)劃提供科學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。將區(qū)塊鏈應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)信息化，能夠更好地利用財務(wù)數(shù)據(jù)的價值，提高企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的活力和競爭力。

二、區(qū)塊鏈

（一）區(qū)塊鏈簡介

區(qū)塊鏈起源于2008年中本聰所創(chuàng)建的比特幣，其涉及數(shù)學(xué)、密碼學(xué)和計算機(jī)技術(shù)等多個學(xué)科交叉的新興科學(xué)技術(shù)。從應(yīng)用層面來看，區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际綌?shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機(jī)制、加密算法等計算機(jī)技術(shù)的新型應(yīng)用模式。通俗理解，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N數(shù)據(jù)以區(qū)塊為單位產(chǎn)生和存儲，并按照時間順序首位相連形成鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)，同時通過密碼學(xué)保證不可篡改、不可偽造及數(shù)據(jù)傳輸訪問安全的去中心化分布式賬本[3]。

將區(qū)塊鏈技術(shù)融入會計行業(yè)，結(jié)合區(qū)塊鏈在會計領(lǐng)域中的應(yīng)用，下面主要從去中心化、開放性、獨立性等方面來分析其特征。其特性為：一是去中心化，不依托第三方。相對于傳統(tǒng)的分布式應(yīng)用系統(tǒng)，區(qū)塊鏈則是去中心化的分布式賬本技術(shù)，即不存在中心數(shù)據(jù)庫或管理機(jī)構(gòu)，任何節(jié)點都具有相同的權(quán)限，所有節(jié)點共同維護(hù)整個系統(tǒng)的運行。二是開放性，公開透明。整個區(qū)塊鏈系統(tǒng)是完全開放并公開透明，任務(wù)發(fā)布是對所有節(jié)點開放，并對所有節(jié)點公開透明，只有在進(jìn)行交易時，其雙方的私有信息是被加密，保證了交易雙方的安全隱私。三是獨立性，避免人為干預(yù)。區(qū)塊鏈采用全部節(jié)點一致認(rèn)可的規(guī)范和協(xié)議，在規(guī)范和協(xié)議約束下的整個運行環(huán)境可信任，使得節(jié)點之間能夠自由地交換數(shù)，其信任方式是對機(jī)器內(nèi)部機(jī)制的信任，有效保證了數(shù)據(jù)的安全，也避免了人為干預(yù)。四是安全性，信息不可篡改。系統(tǒng)中每一個數(shù)據(jù)塊上的數(shù)據(jù)都是經(jīng)過驗證并加密，在區(qū)塊鏈上每個數(shù)據(jù)塊之間相互驗證來確定數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，保證了數(shù)據(jù)的安全性。只有同時控制整個系統(tǒng)中超過51%的節(jié)點數(shù)據(jù)，才能對數(shù)據(jù)鏈上的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，否則無效，但在互聯(lián)網(wǎng)世界想要同時對超過51%的節(jié)點進(jìn)行修改，幾乎是不可能實現(xiàn)的，因此區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)穩(wěn)定性和可靠性極高。五是匿名性，去信任。區(qū)塊鏈系統(tǒng)中各節(jié)點之間的數(shù)據(jù)交換遵循既定規(guī)范和協(xié)議，其數(shù)據(jù)交互是不需要以信任為基礎(chǔ)，也不需要取得相互信任，因此交易雙方無須公開身份便可交易。

通過對區(qū)塊鏈的分析總結(jié)，其核心技術(shù)包含四個方面的內(nèi)容。一是分布式賬本。區(qū)塊鏈的分布式賬本采用分布式數(shù)據(jù)存儲技術(shù)，所有已完成的交易信息都存儲在任意節(jié)點上，即所有節(jié)點都是一個完整的數(shù)據(jù)庫，并且節(jié)點之間可以互相監(jiān)督和作證。由于賬本完全公開且節(jié)點數(shù)目龐大，避免了被惡意破壞，數(shù)據(jù)丟失的可能性小，保障了數(shù)據(jù)的安全。二是基于密碼學(xué)的加密。區(qū)塊鏈對于數(shù)據(jù)加密和隱私保護(hù)是以密碼學(xué)原理方法為基礎(chǔ)，主要包括哈希算法和非對稱加密算法兩種。三是多方共識機(jī)制。在預(yù)定規(guī)則下多方參與，通過多個節(jié)點進(jìn)行交互以在某些數(shù)據(jù)、行為或過程上達(dá)成協(xié)議。如工作量證明、權(quán)益證明等共識機(jī)制，可以減少偽冒交易的發(fā)生，也可以在效率與安全之間取得平衡。四是智能合約。智能合約是一種計算機(jī)協(xié)議，其本質(zhì)是數(shù)字化的合同，通過信息化的方式傳遞、加工和處理，內(nèi)容可追蹤且不可竄改。

區(qū)塊鏈的類型根據(jù)應(yīng)用場景和開發(fā)程度分為公有鏈、聯(lián)盟鏈和私有鏈[4]，其中：公有鏈?zhǔn)侨魏喂?jié)點都可以參與交易過程；聯(lián)盟鏈?zhǔn)菣C(jī)構(gòu)內(nèi)外部選定節(jié)點才能參與交易過程；私有鏈?zhǔn)菣C(jī)構(gòu)內(nèi)部節(jié)點才能參與交易過程。綜合運用區(qū)塊鏈的特征、類型及其核心技術(shù)，并結(jié)合區(qū)塊鏈在財務(wù)管理領(lǐng)域中的應(yīng)用情況，進(jìn)行后續(xù)內(nèi)容的分析探討。

（二）區(qū)塊鏈在國內(nèi)外的發(fā)展

在國外，各國政府和企業(yè)已經(jīng)開始了區(qū)塊鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃、基礎(chǔ)技術(shù)研究、各領(lǐng)域應(yīng)用開發(fā)等活動。英國政府為了促進(jìn)和激發(fā)金融行業(yè)的發(fā)展活力，率先將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于傳統(tǒng)金融行業(yè)。在區(qū)塊鏈應(yīng)用技術(shù)的探索上，由花旗銀行、德國商業(yè)銀行、法國興業(yè)銀行等世界頂級銀行組成的“R3區(qū)塊鏈聯(lián)盟”投入巨資建立實驗室。IBM公司推出的Ledger Connect平臺、英特爾公司推出的Sawtooth Lake平臺、微軟公司推出的Azure平臺等都是基于區(qū)塊鏈的服務(wù)平臺，上述政府、金融機(jī)構(gòu)和計算機(jī)巨頭公司等都對區(qū)塊鏈關(guān)注和大力投入，其雄厚的資金與技術(shù)實力為區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)技術(shù)研究給予了巨大支持和提升，為區(qū)塊鏈技術(shù)的推廣應(yīng)用提供了技術(shù)基礎(chǔ)和解決方案。目前，市場上的比特幣價格大起大落，而后出現(xiàn)的以太坊、狗狗幣等區(qū)塊鏈應(yīng)用，再次將區(qū)塊鏈的市場應(yīng)用推向了風(fēng)口浪尖，在其他領(lǐng)域方面區(qū)塊鏈同樣也表現(xiàn)出了多樣化的應(yīng)用前景。

在國內(nèi)，國家職能部門敏銳地捕捉到了區(qū)塊鏈的重要性，很早就提出關(guān)于區(qū)塊鏈的指導(dǎo)意見等。2016年10月—2021年6月，國家職能部門針對區(qū)塊鏈相應(yīng)的出臺了多項指導(dǎo)意見、行業(yè)規(guī)范等，如《區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書》《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》《關(guān)于加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》等規(guī)范，也解釋了區(qū)塊鏈的定義和概念，并將區(qū)塊鏈技術(shù)列入國家級信息規(guī)劃層面，規(guī)范了我國區(qū)塊鏈行業(yè)的發(fā)展，意味著國家對區(qū)塊鏈信息服務(wù)正式監(jiān)管時代的來臨。國家在區(qū)塊鏈的政策層面給予支持，國內(nèi)的涉及區(qū)塊鏈技術(shù)及應(yīng)用開發(fā)的公司猶如雨后春筍一般涌現(xiàn)，其中代表性的公司有阿里巴巴、騰訊、華為等互聯(lián)網(wǎng)和高新企業(yè)，比如阿里云區(qū)塊鏈服務(wù)、騰訊云區(qū)塊鏈、華為云區(qū)塊鏈服務(wù)等基于區(qū)塊鏈的服務(wù)平臺，這些公司很早就已經(jīng)開始區(qū)塊鏈的產(chǎn)業(yè)布局和應(yīng)用開發(fā)。

區(qū)塊鏈在國內(nèi)外應(yīng)用的成功案例，對于在企業(yè)財務(wù)管理信息化中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)具有很好的研究和參考價值。

三、分析區(qū)塊鏈對企業(yè)財務(wù)信息化的影響

財務(wù)管理的科學(xué)合理與高效是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的是核心，則企業(yè)財務(wù)信息化是提升財務(wù)管理的有效手段。將區(qū)塊鏈的優(yōu)秀特性和成熟的核心技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理信息化，必將對企業(yè)財務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性、財務(wù)資金結(jié)算和安全、財務(wù)監(jiān)督和審計、財務(wù)管理人員等方面帶來較大的影響和提升。

（一）對企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的影響分析

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，其財務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用極其重要，能夠有效提高企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的財務(wù)管理中涉及信息系統(tǒng)的發(fā)展，也是經(jīng)歷了從最初的手工模式、機(jī)械化模式、電算化模式，到現(xiàn)今依托于網(wǎng)絡(luò)的綜合財務(wù)管理信息系統(tǒng)等幾個階段，每階段都對企業(yè)的財務(wù)管理提升起到了極其重要的作用。區(qū)塊鏈的分布式賬本與財務(wù)信息系統(tǒng)的賬本具有一致性，可以取代現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲模式和數(shù)據(jù)驗證規(guī)則。區(qū)塊鏈去中心化的特性可以改變以往財務(wù)信息系統(tǒng)安裝部署的局限，可以不依托于中心服務(wù)器或管理機(jī)構(gòu)，保證了區(qū)塊鏈系統(tǒng)具有極好的健壯性，并且可以集體維護(hù)和去信任。區(qū)塊鏈的多方共識機(jī)制技術(shù)，保證分布式賬本對賬務(wù)處理的有效性。區(qū)塊鏈的智能合約技術(shù)，對賬本的數(shù)據(jù)收集、加工、處理進(jìn)行約束，保證了數(shù)據(jù)的安全性和保密性。企業(yè)根據(jù)區(qū)塊鏈的不同應(yīng)用場景和企業(yè)需求，可選擇的應(yīng)用模式有公有鏈、聯(lián)盟鏈和私有鏈，如企業(yè)規(guī)模較大、分布較散，可選擇聯(lián)盟鏈的應(yīng)用模式，如企業(yè)對私密性要求較高，可選擇私有鏈的應(yīng)用模式，如企業(yè)規(guī)模較小、無私密性要求，可選擇公有鏈的應(yīng)用模式。

（二）對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性的影響分析

對于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠、內(nèi)容完整及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確尤為重要，準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測可以決定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展走向。在區(qū)塊鏈的分布式賬本體系中，其完善的運行機(jī)制和安全策略等，使得財務(wù)信息造假和篡改幾乎不可能，有效地保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。復(fù)式借貸記賬法實現(xiàn)了賬戶的橫向聯(lián)系和試算平衡，是雙向記賬理念下的糾錯機(jī)制[5]。在區(qū)塊鏈技術(shù)下，鏈上數(shù)據(jù)各個節(jié)點之間相互驗證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過節(jié)點之間的相互聯(lián)系，能夠?qū)v史數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯和校驗，確保數(shù)據(jù)不會被篡改及數(shù)據(jù)可信任。區(qū)塊鏈的匿名性對所有財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，保證了數(shù)據(jù)的安全性，使得數(shù)據(jù)一旦記錄便不可逆，最大限度地防止了數(shù)據(jù)的盜取和篡改，從而使數(shù)據(jù)的安全更有保障。區(qū)塊鏈?zhǔn)沟秘攧?wù)數(shù)據(jù)加密后不能隨意篡改的特點，財務(wù)的每筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都具有時間戳的簽名，鏈上相鄰數(shù)據(jù)塊的相互驗證，可追蹤溯源使得弄虛造假不復(fù)存在，也使得財務(wù)數(shù)據(jù)高度透明。

（三）對財務(wù)資金結(jié)算和資金安全的影響分析

在企業(yè)的財務(wù)管理中，資金結(jié)算是企業(yè)的核心，資金安全是企業(yè)的命脈。隨著社會科技發(fā)展和進(jìn)步，現(xiàn)金結(jié)算逐步被電子化支付所替代，金融機(jī)構(gòu)和高新科技企業(yè)也推出了電子支付系統(tǒng)，電子化支付逐步地取代了傳統(tǒng)的支付方式，提高了資金結(jié)算效率、資金結(jié)算也更為便捷、資金安全也得到了更好的保證。尤其是企業(yè)涉及跨國貿(mào)易，企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行跨境結(jié)算時，電子支付大大提高了結(jié)算效率，也更好地保障資金安全。目前的企業(yè)資金結(jié)算都依托于第三方的金融機(jī)構(gòu)（銀行），雖然較之傳統(tǒng)結(jié)算方式其財務(wù)結(jié)算效率有所提高，但還不是最優(yōu)，區(qū)塊鏈技術(shù)的核心技術(shù)就是去信任性、去中心化[6]。建立基于區(qū)塊鏈技術(shù)的資金支付平臺，將把同區(qū)域資金結(jié)算、不同區(qū)域跨境結(jié)算流程變得簡單快捷，在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行點對點的交易，不需要第三方的介入，可以極大地提高支付效率，并且支付環(huán)節(jié)清晰透明，交易更加安全。點對點的企業(yè)之間直接交易，節(jié)省交易費用，實現(xiàn)秒級支付，提高了企業(yè)財務(wù)的工作效率，并有效地提高了資金運作效率、保證了資金安全、降低財務(wù)運作的成本。

（四）對財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審計的影響分析

企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督依托于上級定時對下級的財務(wù)檢查、財務(wù)審計依托于第三方的財務(wù)審計公司，財務(wù)監(jiān)督和審計的取證和調(diào)查往往費時費力、工作量繁重、效率低下，其中還存在數(shù)據(jù)篡改、舞弊和造假等情況的人為干擾。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審計，能夠有效地解決上述情況。首先，將財務(wù)部門生成的財務(wù)數(shù)據(jù)上傳到區(qū)塊鏈分布式賬本，區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)只有交易雙方可以查看詳情。其次，在區(qū)塊鏈上設(shè)置特殊權(quán)限角色用戶，用戶不可篡改且可追蹤。最后，在進(jìn)行財務(wù)審計活動時，將特殊權(quán)限用戶賦予審計人員用戶進(jìn)行財務(wù)審計。通過將財務(wù)數(shù)據(jù)存儲于區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，其自身的特性決定了上鏈數(shù)據(jù)的不可篡改且可追蹤、加密技術(shù)保證了數(shù)據(jù)的完整性和安全性等，區(qū)塊鏈的各種特性避免為針對財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審計所進(jìn)行的數(shù)據(jù)造假、篡改等情況發(fā)生，能夠提高財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審計的工作效率，也會降低財務(wù)監(jiān)督和審計的運作成本。

（五）對企業(yè)財務(wù)管理人員的影響分析

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用將對財務(wù)管理人員提出了更高、更好的要求，促進(jìn)了財務(wù)管理人員的職能轉(zhuǎn)型，財務(wù)管理人員原有的知識體系和管理經(jīng)驗都已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的工作需要，其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力顯得非常重要。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用，對原有的財務(wù)管理工作的結(jié)算業(yè)務(wù)、資金核算業(yè)務(wù)處理手段的變化，財務(wù)管理人員不用將主要精力放在財務(wù)檔案留存和保管、財務(wù)數(shù)據(jù)的計算和統(tǒng)計等工作方面，而應(yīng)該將更多的精力放在企業(yè)管理與戰(zhàn)略發(fā)展相關(guān)財務(wù)管理工作上，例如財務(wù)管理決策、財務(wù)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘等方面。區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)可以提升企業(yè)財務(wù)記賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，其對于原始數(shù)據(jù)的不可篡改性，有助于為企業(yè)決策者提供更加真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，滿足企業(yè)決策者的信息需求。因此區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，促使了企業(yè)財務(wù)管理人員由原來的財務(wù)數(shù)據(jù)錄入、財務(wù)檔案保存、財務(wù)報表統(tǒng)計等職能向?qū)ζ髽I(yè)決策者提供決策信息和參與企業(yè)決策進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，使得區(qū)塊鏈技術(shù)也得以迅速崛起，并且區(qū)塊鏈已被應(yīng)用于多個領(lǐng)域，越來越多的企業(yè)也選擇對區(qū)塊鏈項目進(jìn)行投入，以期獲取更多的效益及收益。諸多領(lǐng)域的應(yīng)用和諸多企業(yè)的投入?yún)^(qū)塊鏈，使得區(qū)塊鏈技術(shù)逐步趨于完善，并在財務(wù)領(lǐng)域中得以廣泛應(yīng)用，將區(qū)塊鏈的優(yōu)秀特性及其核心技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理信息化中，必將為企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的改變，提升企業(yè)財務(wù)管理的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提高企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力和競爭能力。