電力企業(yè)內(nèi)部財務審計的相關探討

馮志琴 宋云峰 國網(wǎng)嘉興供電公司

經(jīng)濟的發(fā)展離不開電力部門的經(jīng)營效益，電力部門的業(yè)務往來過程中會有很多大額的資金往來，這需要高質(zhì)量的財務管理能力來進行支撐，所以財務方面的工作從始至終比較規(guī)范化，審計工作不只是單純的查出錯誤、糾正弊端，也十分重視經(jīng)濟創(chuàng)效。在電力系統(tǒng)內(nèi)部已經(jīng)建立起審計平臺、線上審核財務流程的平臺、基礎的審計平臺等系統(tǒng)，開展財務審計工作的過程也越來越信息化，這有力地促進了財務審計工作的質(zhì)效。

一、電力企業(yè)內(nèi)部財務審計要求

（一）對原始憑證審計要求

電力公司自主審核財務方面的工作，這是對公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況的一次檢查和反思，審計的過程一定要規(guī)范。這種規(guī)范性主要是看：是否落實了公司制定的管理制度與流程標準；是否遵守了相關的法律規(guī)定與行業(yè)標準；是否合理的分配資源并有效使用；是否符合公司的發(fā)展需求。

電力與人們的生活息息相關，所以在審計電力公司的財務問題時要比審計其他公司更加嚴謹、嚴密。首先在憑證管理方面，體現(xiàn)在：審核公司外來原始憑證時要重點關注其是否滿足國家規(guī)定，憑證上的財政監(jiān)制章、稅務監(jiān)制章以及開票單位專用章是否齊全。每個原始憑證，都要保證其單價、數(shù)目和資金總額與實際發(fā)生數(shù)額相一致。

審計的全流程都必須嚴謹。比如，審核原始憑證時，要首先檢查有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位的名稱是否準確、規(guī)范。檢查公司內(nèi)部的原始憑證時，要詳細的核實憑證上所記錄的事項是否真實，并仔細核查生成憑證的過程中相關程序是否符合規(guī)定、審批記錄是否完整，總之要仔細核查，確保憑證的全流程管理合規(guī)、合理、合法。

在審核原始憑證時要做到全程透明、公開公正。審核原始憑證時，要仔細核查憑證票證方面的經(jīng)辦、驗收和批復流程是否合理、完整，票證要真實并且不能有涂抹痕跡，也絕不能出現(xiàn)虛假上報、冒充他人領取資金的問題。再比如，審計公司在成本方面產(chǎn)生的憑證時，要仔細檢查其增值稅發(fā)票等票據(jù)是否完整，還要保證審計過程公開。電力公司開展審計工作，是為了更好地進行財務管理工作，合理的分配公司資源，提升利用資金的效能，從而更好地支撐公司的生產(chǎn)經(jīng)營。電力公司內(nèi)部開展財務上的審計時，要持續(xù)提升財務管理水平，有力的監(jiān)控資金往來流程，更好的服務公司的發(fā)展。

（二）對會計記賬憑證審計要求

1.銀行收付審計

在審計銀行系統(tǒng)收取和支付的資金時要檢查其是否符合國家和公司管理辦法的相關規(guī)定，是否開展資金預測并簽署合同。由銀行完成的資金收付，要仔細檢查與其相關的具體業(yè)務，檢查是否簽署合同、合同是否合理合規(guī)，主要是檢查合同雙方的公章與簽名、資金數(shù)目、合同時間與實際業(yè)務時間等內(nèi)容是否合理合規(guī)。當涉及轉(zhuǎn)賬支票時，要核查支票領用單的填寫是否合規(guī)，相關批復流程是否完整[1]。假如支票作廢無效還要蓋作廢章并留存相關證件。利用銀行系統(tǒng)進行資金收付時，所有憑證都要印章齊全，即財務主管的章、審核負責人的章與實際制作票據(jù)的人的章都要有，并且交款人和領取款項的人的親筆簽名也要齊全，做到所有的資金支付都有相應的印章支撐。假如原始憑證已經(jīng)審計無誤，就要對這些憑證進行收納并統(tǒng)一保管。強化審計在銀行系統(tǒng)產(chǎn)生的資金收取過程，才能讓公司的資金管理更加規(guī)范化。

2.現(xiàn)金收支審計

審核現(xiàn)金交易的憑證資料時，要確?，F(xiàn)金數(shù)目與實際收到的現(xiàn)金額相等，堅決規(guī)避出現(xiàn)坐支現(xiàn)金的問題。要核查現(xiàn)金支付所涉及的具體業(yè)務是否正常開展，檢查相關資金批復流程的完整性以及單價與總額的準確性?，F(xiàn)金不能借出或是出借給公司以外的部門或單位；在公司內(nèi)部不能發(fā)生擅自存繳單位金額的情況。在現(xiàn)金憑證的使用上，要做到所有憑證都要印章齊全，即財務主管的章、審核負責人的章與實際制作票據(jù)的人的章都要有，確保印章齊全才可以交付資金。假如原始憑證已經(jīng)審計無誤，就要記錄好附件的數(shù)目并填寫憑證、蓋章進行注銷，杜絕二次報銷事件發(fā)生。

3.燃料和材料審計

在對燃料和材料的采購憑證進行審核時，要仔細核查其數(shù)額是否在資金預算范圍內(nèi)；成交價格是否符合市場行情，如果有不合理的價格出現(xiàn)要弄清楚是否符合常理。對于采購、領用和退回物料的相關管理過程要遵守規(guī)定，配套的相關證件等必須完整。要有專人負責管理，定期進行檢查，核對倉庫中剩余的物料信息，包括數(shù)量、材料單價以及總資金額等，要確保實物同財務賬目數(shù)量相符，還要經(jīng)常性的檢查賬面同倉庫實際物料儲量的對應性。在開展采購工作前，要仔細核查庫房內(nèi)已有的物料數(shù)量，確保采購數(shù)量合理。在領取物料和退回物料時，要強化對數(shù)量使用情況的分析，確保使用者合理的使用物料。

4.財務會計報告審計

在制作財務報告時要嚴格遵守國家管理辦法并要遵守公司的財務制度。財務報告的報表信息要準確無誤，各種信息都應真實有效。此外，假如有其他信息需要進行補充說明，那么相關信息及證件也要列入財務報告中去。會計報告，最后總金額的得出過程要進行詳細記錄并保證規(guī)范、準確。總賬和相應的分賬應和資金一致[2]。會計賬目中的資金數(shù)額要與實際情況相符，不同會計表里可以相互查考、核對的資金額要能夠完全吻合，要耐得住推銷和審計。會計報告的所述情況都應當準確地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這對于進行資金的優(yōu)化使用并合理分配資源信息是十分有必要的。

5.會計賬簿審計

在對會計賬本進行審計工作時，要結(jié)合國家、公司的財務制度，重點是保證財務工作都要符合會計項目的相關要求。審核財務賬本要嚴謹，通過銀行系統(tǒng)進行的資金結(jié)算要進行余額日清算、月核算，并且還要制作關于銀行系統(tǒng)的資金報表，由分管財務工作的領導審核簽認。每天對資金的現(xiàn)金流記錄時要確保日清日結(jié)。重點核查每天的現(xiàn)金余額并進行清點、妥善保管，確保賬面與實際金額準確相符，避免出現(xiàn)欠賬條沖抵資金的情況出現(xiàn)。在會計賬本方面，賬目的資金額要嚴格依據(jù)實際情況進行填寫。會計賬本上的記錄要能準確表現(xiàn)出公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保資金的利用合理高效，資源得到最大程度的利用。

二、電力企業(yè)內(nèi)部財務審計存在的問題

結(jié)合歷次對電力行業(yè)系統(tǒng)開展審計出現(xiàn)的問題，目前在財務管理工作上還有些短板，具體體現(xiàn)在：（1）存在一些因素制約內(nèi)部審計工作的開展，在開展財務審計工作時，重點拘泥在財務這個單一層面上，他的直接責任人是分管財務的領導，這就導致了一定的局限性，某種程度上還是自查自審，無法做到完全的公正；（2）審計過程中相關支持力量不到位，大多公司依然缺乏對審計工作的正確認識，忽視了審計工作在公司生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)效上的價值，錯誤地把審計工作當作是找茬挑刺，存在抵觸情緒，而且從事審計工作的人員調(diào)動頻繁，造成很多人員在缺乏培訓的前提下就走上工作崗位，同時，電力公司在審計工作方面的規(guī)章、管理辦法也缺乏系統(tǒng)性，這都不利于審計工作的正常開展；（3）在審計過程中，執(zhí)行不力也制約了審計工作的開展，開展財務審計，必須要提前預測，然而當前的實際情況是缺乏提前預測步驟，主要還是注重事中、事后的自查自糾，不能較好的支撐公司的生產(chǎn)經(jīng)營[3]；（4）從事審計工作的員工業(yè)務能力和業(yè)務水平不足，在依法開展審計時，重中之重就是要避免風險和隱患造成實質(zhì)性錯誤，這要求審計工作者自身在財務知識、法律條文等方面的素養(yǎng)能力極高，要積極規(guī)范審計工作的全流程管理，公司要結(jié)合審計工作出現(xiàn)的問題，開展反思和整改，全面推動審計工作的質(zhì)效，然而在實際的審計過程中，還遠遠沒有達到這種標準，從事審計工作的人員在知識層面以及業(yè)務水準上還要繼續(xù)強化學習。

三、完善電力企業(yè)內(nèi)部財務審計的相關策略

（一）加強內(nèi)部財務審計管理

當今的社會形勢，逼迫電力公司加強對財務工作的管理，也愈發(fā)注重審計工作，真正意識到審計的重要意義。意識到審計工作不規(guī)范就必然導致收集到的相關財務信息不可靠，就無法掌握公司的經(jīng)營情況。所以，要強化財務審計工作，相關管理機構(gòu)要監(jiān)控審計流程的規(guī)范性，要按照管理規(guī)定，就工作開展情況進行匯報，并上報成本支出、資金狀況并制作財務表格上報，明確展示公司的資金流向和相關費用花銷情況，管理機構(gòu)要推動審計工作高質(zhì)量開展，確保審計的效果良好，并能檢查出一些財務報表的錯誤[4]。比如，當審計流程不完整時，管理機構(gòu)就要按照規(guī)定對相關責任人做出懲處，督促審計工作者態(tài)度嚴謹，一絲不茍開展審計工作，確保審計的全流程都依法合規(guī)，確保財務管理工作合理合規(guī)，相關會計報表清晰準確，可以迅速地得出結(jié)論以及資金數(shù)額，并能迅速檢驗出資金的支出是否合理，這樣才可以更好地管理資金，避免出現(xiàn)由于審計不順暢而導致資金出現(xiàn)不合理支出，要持續(xù)強化管控水平，加強約束，顯著的減少財務管理工作的隱患，減少出現(xiàn)流動資金無法支持必要的生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況，還要促進審計工作的規(guī)范化，確保財務審計工作扎實開展，成效良好，持續(xù)監(jiān)控好財務審計的相關流程。

（二）落實問責機制

健全財務審計工作的相關制度流程時，我們要強化責任落實，落實審計責任和管理職責到人，明確各部門的職責范圍，確保審計、管理以及業(yè)務部門責任清晰，相關會計、審計員工要嚴格按照規(guī)定開展工作，扎實落實自己的崗位職責，充分明確當出現(xiàn)人為紕漏導致審計工作出現(xiàn)錯誤時，要對具體負責人及分管領導進行問責，財務管理部門要強化對財務從業(yè)者的約束力度，強化內(nèi)部的監(jiān)督、管控水平，強化對內(nèi)管理水平，管理部門要持續(xù)的健全管理制度，明確問責、追責的流程、辦法，強化權威性，督促公司所有員工都能嚴格按照規(guī)定開展工作，在審計工作方面要出臺管理條文，確保審計流程規(guī)范合理、財務報表準確、匯報工作及時，從而保證了審計的合理合規(guī)，對出現(xiàn)的問題要及時進行統(tǒng)計、匯總、反饋，幫助公司負責人掌握具體情況和資金使用情況。健全和規(guī)范問責機制，可以促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，創(chuàng)造更大的經(jīng)營質(zhì)效。

（三）運用內(nèi)部財務審計系統(tǒng)

新的時代背景下，電力公司系統(tǒng)要求內(nèi)部的審計工作者加強學習和利用公司的審計平臺，要求全體審計工作者主動使用審計平臺，在實際使用時及時上傳資金報表以及資金流向，通過反向輸入審計、核算所得出的結(jié)論值，檢驗當前數(shù)據(jù)的準確性，便于盡早發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤，從而進行二次校對和審核，并重新上傳系統(tǒng)，保證財務數(shù)據(jù)真實準確，這樣才可以保證所付資金同財務審計結(jié)果以及校核后得出的結(jié)論一致，保證資金的支出在預算范圍內(nèi)，確保資金的花銷合理，這有利于企業(yè)更好的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，并能促進審計的高效開展[5]。所以，對內(nèi)自主進行審計工作時，要強化相關審計系統(tǒng)的使用頻次來提升審計工作的方式方法，靈活運用信息化、技術化的平臺，對審計工作的常規(guī)開展方式進行創(chuàng)新，使審計工作高效開展并有力保證審計成果的準確性。

（四）加強崗位培訓

能否順暢、高效的推進財務審計同財務審計員工自身的職業(yè)技能水平息息相關。在電力公司的發(fā)展階段要重視財務審計工作，所以要強化對員工的培訓，幫助財務審計員工提升業(yè)務技能，熟練掌握公司的經(jīng)營制度和財務審計工作的規(guī)定，對于不同人員組織不同的培訓，財務人員要加強崗前培訓，審計和財務人員都要更加熟悉相關平臺的操作流程，培訓時還要加強學習審計方面的法律知識、管理辦法，在員工的思想態(tài)度方面，要培養(yǎng)審計員工講原則、有擔當，避免在審計工作上自作主張而引發(fā)惡劣影響，一旦造成公司的損失，要落實責任、承擔后果。此外，還要加強操作和管理的培訓力度，提高員工的業(yè)務能力，全面了解本職崗位工作要求，在工作過程中要謙虛謹慎，仔細核算數(shù)據(jù)并統(tǒng)計會計資料、財務數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)額的真實性，同時保證審計流程嚴密，促進審計工作順暢開展，提升財務審計員工的整體業(yè)務能力也能夠推動公司獲得長足的進步。

四、結(jié)語

電力事業(yè)與人們的生活緊密相關，電力是最基礎的能源。電力系統(tǒng)既要保證供電的可靠性，還要保證電能質(zhì)量，保證電力客戶的用電體驗。電力公司若想持續(xù)發(fā)展，就要強化內(nèi)部財務審計工作，堅持科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益的原則。在進行財務審計時，要轉(zhuǎn)換態(tài)度，健全審計架構(gòu)，嘗試新的方法，查缺補漏，最大限度地減少資金支出，提高資金利用效率，堅決規(guī)避違法違規(guī)事件的發(fā)生，嚴格把關財務工作的每一環(huán)，保證資金使用透明，有利國家和人民，全面提升公司的管理水平，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。