新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新分析

劉強國 棲霞市中醫(yī)醫(yī)院

對于任何國家來講，財政稅收都屬于促進經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。我國社會經(jīng)濟的提升速度非?？?，為了保證能緊跟其發(fā)展速度，必須對財政稅收體制改革進行創(chuàng)新，保證其可在新形勢下推動我國經(jīng)濟得到更加穩(wěn)定的發(fā)展，以及國家資源得到更公平的分配，減少各個地區(qū)之間的貧富差距，促進各個行業(yè)的發(fā)展。

一、在新形勢下對財政稅收體制進行改革的必要性

在新形勢下對財政稅收體制進行改革除了會影響政府的財政收支之外，還關(guān)系著國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟政策，優(yōu)化資源配置、改善民眾生活水平以及維護社會秩序的主要手段。

在新形勢下財政稅收體制改革之后可有效提高市場經(jīng)濟的活力，為更多企業(yè)提供開放的市場資源環(huán)境，促使更多優(yōu)秀人才成為創(chuàng)業(yè)大軍的一員。與此同時，對財政體制進行改革之后，可有效減少企業(yè)當(dāng)前的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更多精力和資金投資到生產(chǎn)創(chuàng)新中，以此提高自身的科技創(chuàng)新水平，以此帶動產(chǎn)業(yè)升級和行業(yè)發(fā)展，其不僅是科學(xué)發(fā)展的需求，還是促進社會主義經(jīng)濟市場穩(wěn)步發(fā)展的需求。

隨著財政稅收工作的不斷改革，收入分配制度也被隨之進行了改革，這樣除了可以增加民眾的收入，還可以體現(xiàn)出社會主義的公平性。當(dāng)社會中各個方面的關(guān)系與配置都可到妥善的協(xié)調(diào)之后，可有效解決目前社會中存在的一些矛盾。

在新形勢下對財政稅收體制進行改革屬于政府調(diào)整市場機制的主要手段，不斷的優(yōu)化財政稅收體制，可保證能適應(yīng)不同階段的財政稅收，是政府關(guān)注民生、適應(yīng)社會時代發(fā)展的體現(xiàn)，可提高政府的公信力，提升民眾對我國政府的滿意程度，只有人民的生活得到較好的改善，才能促進社會不斷發(fā)展。

二、新形勢下財政稅收體制改革的現(xiàn)狀

（一）財政轉(zhuǎn)移支付不夠合理

中央政府財政轉(zhuǎn)移支付建立于分稅制上，主要為具有福利性質(zhì)支出的救濟金、失業(yè)補助金、養(yǎng)老金、社會保險福利津貼以及其他各項補助費用等，所以該行為主要為對于一些經(jīng)濟發(fā)展水平不太高的地區(qū)增加政策性補助，以此減少不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大的現(xiàn)象，并帶動這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。如今我國的轉(zhuǎn)移支付合理性和完善性都不高，其主要表現(xiàn)在：

1.有些轉(zhuǎn)移支付工作缺乏完善的管理和監(jiān)督制度，從而導(dǎo)致中央財政往地方政府進行撥款支付時存在糊涂賬等現(xiàn)象，導(dǎo)致中央財政中空，負(fù)稅收壓力比較大；

2.部分轉(zhuǎn)移支付沒有合理的類型比例，地方利益未能得到良好的維護，部分政策存有一刀切現(xiàn)象，沒有真正達到按需分配。

除此之外，為了確保可縮短我國各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展之間的差異性，我國分配財政稅收的方式為分稅，但在實際工作中有些非法分子借助分稅制度內(nèi)的一些漏洞，在財政稅收轉(zhuǎn)移支付中動手腳，造成財政稅收被人非法挪用等現(xiàn)象，這樣將影響我國經(jīng)濟建設(shè)的和諧發(fā)展?；诜侄愔浦希總€納稅單位的納稅人原以及單位需要進行轉(zhuǎn)移支付，在每個地方財政機構(gòu)展開計算時，容易產(chǎn)生賬務(wù)漏損或者不清楚的情況，造成非法分子利用該漏洞，將一部分的財政稅收進款項進行貪污，從而導(dǎo)致我國財政稅收體制中平衡各個區(qū)域經(jīng)濟差異的作用被降低，這樣將會影響我國經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

（二）財政稅收體制不完善

在新形勢下如今的財政稅收體制并不完善，容易造成財政稅收的標(biāo)準(zhǔn)不合理。其主要原因在于：

1.財政稅收的主要呈現(xiàn)趨勢為集中向上，無法確保分稅制度得到有效的落實，特別是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，其自身的財政體制和對應(yīng)的服務(wù)職能與管理并不適應(yīng)，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在建設(shè)社會主義新農(nóng)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)時無法發(fā)揮出自身應(yīng)有的管理職能，無法把財政政策進行上行下效，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市的發(fā)展不均衡；

2.我國的財政稅收政策和一些西方國家相比，發(fā)展時間比較短，而且我國為社會主義市場體制，其需要和我國的體制相互適應(yīng)，有些稅收項目并沒有增加到稅負(fù)征收的范圍中，從而導(dǎo)致市場和稅收調(diào)節(jié)不合理[1]。

（三）缺乏健全的預(yù)算體制

在預(yù)算管理制度中，其核心為各級預(yù)算主體的分權(quán)、集權(quán)之間的關(guān)系以及獨立自主的程度，其屬于財政管理體制中的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。在新形勢下如今的預(yù)算制度未能得到有效的落實，雖然有些單位制定了具體的預(yù)算制度，但其并沒有將制度完全落實，依舊存在集中統(tǒng)計、分散支出的現(xiàn)象[2]。此外，預(yù)算內(nèi)容不夠完善，對造成政府稅收支出項目不夠明確，容易出現(xiàn)隨意支出、支出信息不夠透明等問題。

（四）財政稅收的改革方向和重點不清晰

在對財政稅收體制進行改革時，需要具有清晰的改革重點與方向，但在新形勢下財政稅收的改革方向和重點并不清晰。財政稅收的改革內(nèi)容有稅收制度、財政管理、國有企業(yè)的改革以及預(yù)算改革等，這些改革內(nèi)容比較廣泛而且復(fù)雜，經(jīng)常使政府部門找不到具體改革的節(jié)點，從而導(dǎo)致每次改革都是整體進行。這種改革方式不僅會增加負(fù)擔(dān)，還會導(dǎo)致改革后的效果不佳，其中財政稅收管理體制存在的局限性，就屬于之前改革中存在的歷史遺留問題，由于其缺乏前瞻性導(dǎo)致無法適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

（五）財政稅收的管理體制具有局限性

在新形勢下的財政稅收體制的改革中，因為財政發(fā)展改革管理體制和稅收體制反映出來的問題具有一定的關(guān)聯(lián)性，所以在開展稅收和財政工作時容易受到體制方面的限制，出現(xiàn)局限性的發(fā)展問題。在財政稅收體制的改革中因為財政稅收體系的改革工作正在進行體制體系的重新建設(shè)，需要在此次稅收財政體制改革創(chuàng)新中對過去的一些改革中存在的局限性體制進行創(chuàng)新和改進。在新形勢下，財政稅收管理體制改革的創(chuàng)新主要面臨的問題為應(yīng)從哪些角度對相關(guān)問題進行分析并解決。在社會經(jīng)濟的快速發(fā)展中，發(fā)展建設(shè)資源和資金的再次調(diào)節(jié)和分配過程中，產(chǎn)生了再次分配調(diào)節(jié)資金質(zhì)量和效率不高的問題[3]。所以在開展財政稅收監(jiān)管工作時，由于其具有局限性所以無法有效把監(jiān)管管理制度進行有效解決。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

（一）提升財政轉(zhuǎn)移支付的合理性

在新形勢下對財政稅收體系進行創(chuàng)新和改革，可有效提高政府支付的發(fā)展能力與水平，所以必須重視提升財政轉(zhuǎn)移支付的有關(guān)能力，在改革創(chuàng)新財政稅收體系時，若想提升財政支付工作的整體質(zhì)量，則需要調(diào)節(jié)以及優(yōu)化財政支付中的轉(zhuǎn)移支付和普通支付內(nèi)的支付分配比例，在改革財政稅收體制時應(yīng)在管理轉(zhuǎn)移支付中增加轉(zhuǎn)移管理中的集中控制和管理，通過在轉(zhuǎn)移支付的開展中應(yīng)用有效且科學(xué)合理的舉措，保證轉(zhuǎn)移支付資金的使用居于便捷性和安全性，同時提升財政稅收資金使用控制中的可控性。在新形勢下財政稅收體質(zhì)創(chuàng)新改革的基本支付管理制度中，應(yīng)該對創(chuàng)新改革的發(fā)展能力進行密切的關(guān)注，并保證其他制度可以和其進行配合，積極解決并處理在新形勢下財政稅收轉(zhuǎn)移支付中對支付管理所產(chǎn)生的問題[4]。在財政集中收稅體制管理的改革規(guī)劃內(nèi)，中央財政部門需要根據(jù)地方經(jīng)濟的發(fā)展層次以及水平，借助財政稅收的創(chuàng)新改革中強化并實施轉(zhuǎn)移支付措施，保證其具有合理性，讓支付工作在支付的應(yīng)用范圍內(nèi)得到更多的擴展，并在財政資金管理中確保資金應(yīng)用的公正和公平。

（二）合理制定財政稅收的標(biāo)準(zhǔn)

在制定合理的財政稅收標(biāo)準(zhǔn)時需要確保稅負(fù)結(jié)構(gòu)具有合理性與科學(xué)性，而且構(gòu)建稅負(fù)結(jié)構(gòu)需要對我國如今的經(jīng)濟形式進行研究，明確宏觀的經(jīng)濟走向，將其當(dāng)作依據(jù)以此制定財政稅收的標(biāo)準(zhǔn)，保證此次的財政稅收標(biāo)準(zhǔn)和目前的經(jīng)濟發(fā)展形勢相符合，最大化發(fā)揮出財政稅收的調(diào)節(jié)收入分配、指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的主要作用[5]。以此取消財政稅收體制之外存在的稅收收入，確保新財政稅收體制具有科學(xué)性和規(guī)范性，有助于統(tǒng)計財政數(shù)據(jù)，不僅可以帶動社會經(jīng)濟得到健康有序地發(fā)展，還可以將稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)變得更加科學(xué)合理，減少納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，讓納稅人具有更多可以投放到社會再生產(chǎn)中的資金，推動市場經(jīng)濟的發(fā)展，保證其繁榮穩(wěn)定。

（三）健全合理的預(yù)算管理體制

在新形勢下對財政稅收體制進行改革創(chuàng)新這一工作中，改革重點內(nèi)容之一為健全預(yù)算管理體制，確保其具有合理性。預(yù)算管理體制會影響財政支出是否有內(nèi)在合理性，是否可以對財政資源進行有效利用，為了達到這一目的則必須根據(jù)具體的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來不斷完善預(yù)算管理體制，把預(yù)算管理工作和如今的財政管理工作進行結(jié)合，最大化發(fā)揮出其作用。預(yù)算執(zhí)行工作和預(yù)算編制工作之間具有一定的差異性，但在實際開展這兩項工作時人們?nèi)菀讓⑵浠鞛橐徽劊员仨殞︻A(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制進一步地進行劃分。所有的制定和建立的體系皆需要建立在區(qū)域經(jīng)濟的具體發(fā)展中，其屬于確保體制機制具有科學(xué)性的重要前提，同時也是確保有關(guān)政策具備可實施性以及切實落實的主要前提，所以完善相關(guān)的體制和制定政策時應(yīng)將其建立在充分研究區(qū)域經(jīng)濟，對該地市場經(jīng)濟進行全面、深入研究的基礎(chǔ)之上[6]。若想確保預(yù)算管理體制具有合理性和科學(xué)性，在新形勢下的預(yù)算管理工作中應(yīng)將財政管理工作滲入其中，用財政管理來推動預(yù)算管理工作的實施，同時通過預(yù)算管理來確保財政管理工作具有有效性和科學(xué)性。在完善預(yù)算管理體制時，應(yīng)重點研究并明確社會保障性支出，提高對社會保障性支出的重視程度，增加社會保障性支出的具體資金預(yù)算，以此推動社會更加和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）明確財政稅收的改革方向與重點

在推動現(xiàn)代化財政制度的建設(shè)監(jiān)管中，應(yīng)全面落實有關(guān)的財政政策，根據(jù)財政稅收體制的改革經(jīng)驗明確新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新重點和方向，其主要內(nèi)容為：

1.稅收制度的改革。按照權(quán)限范圍，制定省資源稅有關(guān)稅目的具體適用稅率計劃和方案。積極承擔(dān)一部分的消費稅目征收環(huán)節(jié)后移同時下劃地方的有關(guān)改革工作；

2.提升預(yù)算管理改革的速度。根據(jù)應(yīng)用的零基預(yù)算理念進行探索，覆蓋預(yù)算績效管理一體化和專項債券管理的改革等；

3.財政體制的改革。按照中央的改革部署，提升省級支出責(zé)任劃分和財政事權(quán)改革，主動對財力分配格局進行優(yōu)化升級，健全財政事權(quán)分檔分類轉(zhuǎn)移支付的機制，促進區(qū)域之間的財力具有均衡性[7]；

4.財政管理的改革。增加政府對采購機制的改革強度，提升對創(chuàng)業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品的支持力度；

5.國有企業(yè)的改革。根據(jù)當(dāng)?shù)厥〖墖衅髽I(yè)在發(fā)展時面臨的相關(guān)問題，如體制機制問題，以此進行針對性的改革。

（五）創(chuàng)建分級的財政稅收體制

從如今的社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢來講，改革創(chuàng)新財政稅收體制時應(yīng)具有權(quán)責(zé)分明這一特點，只有這樣才可確保財政稅收體制具有較高的科學(xué)性。在新形勢下對財政稅收體制改革進行創(chuàng)新時，應(yīng)進行全方位的考慮，其中包括我國當(dāng)下的經(jīng)濟發(fā)展趨勢、以后的經(jīng)濟發(fā)展形勢等，保證創(chuàng)新出來的體制不僅具有合理性，還有一定的前瞻性。由于我國市場不確定性的因素有所增加，應(yīng)進一步提升財政稅收制度具備的調(diào)節(jié)能力，確保市場的發(fā)展健康有序，在每個機構(gòu)部門和政府事務(wù)統(tǒng)籌的工作中，應(yīng)最大化應(yīng)用財政制度中的管理作用，確保稅收結(jié)構(gòu)具有平衡性，保障財政收入和支出具有平衡性[8]。在改革財產(chǎn)稅收體制時，其改革重點之一為劃分各級政府權(quán)力。政府每個層次的權(quán)限與財政稅收工作的合理性息息相關(guān)。首先應(yīng)劃分政府的層級，同時明確財政稅收的征收范圍和管理范圍，保證制定的有關(guān)政策具有相應(yīng)的靈活性，根據(jù)每個地區(qū)的具體經(jīng)濟情況，合理制定稅收政策。在此期間不僅需要確保有關(guān)政策具備統(tǒng)一性，和國家的整體方向相一致，還需要符合地方經(jīng)濟發(fā)展的具體情景的財政稅收政策。除了要規(guī)范地方的財政稅收，還要明確財政稅收的基本權(quán)利，組建起權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

四、結(jié)束語

綜上所述，對財政稅收體制改革進行創(chuàng)新十分重要，其除了可以促進我國社會經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，還會提升人們的生活質(zhì)量。在新形勢中我國的財政稅收體制的改革還存有一些問題，例如，財政稅收體制不合理、財政稅收的改革方向與重點不明確、預(yù)算管理體制不完善等，應(yīng)針對這些問題進行有效的創(chuàng)新和改進，以此保證其對我的經(jīng)濟發(fā)展具有積極影響。