納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用分析

安竹婧 山西華新城市燃氣集團有限公司

財務(wù)管理不僅是確保企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實施的關(guān)鍵，更是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。由于很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，并未順應新經(jīng)濟常態(tài)發(fā)展的要求建立符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求的財務(wù)管理體系，影響了企業(yè)財務(wù)稅收籌劃工作的效果。對此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該充分重視財務(wù)管理稅收籌劃的重要性，合理運用先進策略和手段，提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量和效率，才能在確保企業(yè)資產(chǎn)的科學分配和利用的前提下，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的有效提升，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

一、稅務(wù)籌劃的定義及特點

（一）稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃也就是企業(yè)納稅人嚴格按照國家實施的稅收政策與法律，運用科學合理的管理手段，針對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)事項，制定有助于企業(yè)稅后收益增加的管理活動。如果站在狹義層面分析的話，稅收籌劃作為一種環(huán)境應用型稅收，要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，借助客觀存在的稅收環(huán)境，運用科學合理的投融資方式、成本核算方法、稅收減免政策等方式，減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營效益，以確保企業(yè)在低稅收環(huán)境中的健康可持續(xù)發(fā)展不受影響。如果站在廣義層面分析的話，則指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，緊緊圍繞國家頒布實施的稅收政策，通過兼并方式增強企業(yè)的結(jié)構(gòu)重組能力，以便于企業(yè)在稅收優(yōu)惠措施的輔助下，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。此外，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，必須在保證稅務(wù)籌劃合法合理的基礎(chǔ)上，制定和實施符合企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需求的稅務(wù)籌劃工作策略，促進企業(yè)財務(wù)管理能力和水平的有效提升，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

1.合法性。稅務(wù)籌劃強調(diào)的合法性與合理性，不僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，更是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時必須遵循的基本原則。科學合理的稅務(wù)籌劃工作策略的實施，不僅有助于防止企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為，而且在國家稅收法律和政策允許的范圍內(nèi)，減輕了企業(yè)的納稅負擔，充分發(fā)揮出了國家出臺的稅收優(yōu)惠與減免政策優(yōu)勢，提高了企業(yè)財務(wù)管理工作的水平，為企業(yè)營造出了健康和諧的稅務(wù)管理環(huán)境，確保了企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

2.目的性。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有目的性較強的特點，要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須合理開展稅務(wù)籌劃工作，才能實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負負擔，幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益的目的。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，開展的稅務(wù)籌劃工作，有助于幫助企業(yè)減少應納稅額，延長企業(yè)納稅時間，但是如果企業(yè)納稅人員通過相應的調(diào)整和優(yōu)化后，并未達到降低企業(yè)稅負負擔的目的，那么這則說明此類調(diào)整是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中一次失敗的稅收籌劃。

3.全局性?，F(xiàn)代企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作的目的性特點，決定了企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作必須具備全局性特點。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，及時開展稅務(wù)籌劃管理工作掌握企業(yè)的全局，全面考慮和分析企業(yè)整體發(fā)展的實際情況，才能在確保企業(yè)稅后經(jīng)濟效益的前提下，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

1.目標層次遞減性。稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中調(diào)節(jié)其內(nèi)部經(jīng)濟的重要資金管理行為之一，更是一門與會計學科深度融合的學科，該學科與財務(wù)管理工作一樣同屬于管理學范疇。為了確保企業(yè)稅務(wù)籌劃目標的順利實現(xiàn)，企業(yè)必須在開展經(jīng)濟活動時，將各種不同類型的資金項目整合在一起，優(yōu)化和完善企業(yè)的財務(wù)管理方案。由于企業(yè)財務(wù)管理目標是企業(yè)經(jīng)營更高層次的發(fā)展目標，財務(wù)管理工作是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃目標能否順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須保證稅務(wù)籌劃目標與企業(yè)管理工作目標保持一致，避免兩者之間差異過大，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

2.職能相互統(tǒng)一。之所以說企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理兩者在工作職能方面存在著相互統(tǒng)一的特點，主要是因為企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，不僅要確保稅收信息收集、發(fā)展決策制定以及財務(wù)管理工作保持高度一致，同時還應制定完善的稅務(wù)籌劃決策，才能確保企業(yè)財務(wù)管理目標的順利實現(xiàn)。此外，由于稅務(wù)籌劃工作實際上是企業(yè)財務(wù)預決算工作的過程，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作既不能與企業(yè)財務(wù)預算控制推脫，而且還應在接受企業(yè)財務(wù)管理實時監(jiān)督的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理工作相互融合的效果。

3.內(nèi)容關(guān)聯(lián)性?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的財務(wù)管理工作主要涉及了生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)外部投資活動、股份利潤分配活動、投融資活動等幾方面內(nèi)容。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容與財務(wù)管理方面具備的關(guān)聯(lián)性較強與影響力較大的特點，要求企業(yè)必須在經(jīng)營發(fā)展過程中，深入分析不同稅法規(guī)定、籌資方式以及成本列支等對企業(yè)融資工作產(chǎn)生的影響，將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的投融資行為緊密聯(lián)系在一起，才能確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的高效開展。

4.發(fā)展融合互動性。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，必須充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作具有的系統(tǒng)性整合作用，將企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理有機結(jié)合在一起，制定有助于企業(yè)財務(wù)管理目標與市場經(jīng)濟目標順利實現(xiàn)的管理制度。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理，不管是概念還是本質(zhì)等各方面都存在著顯著的融合互動性特點，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須將兩者有機結(jié)合在一起，才能在保證企業(yè)短期與中長期經(jīng)營效益相互融合的基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用分析

（一）籌資活動

由于納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及財務(wù)管理工作的開展有著極為重要的意義，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須充分重視納稅籌劃對企業(yè)籌資活動效果傳輸?shù)挠绊?。企業(yè)在開展籌資活動時采用的不同籌資方式，要求企業(yè)必須按照要求采用針對性的繳稅形式，不僅不利于企業(yè)籌資與繳稅流程的簡化，同時還因為管理制度的不合理，影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該將納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程中，提高企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量和效率。

目前，常用的企業(yè)籌資活動納稅方式主要有以下幾種：

1.債務(wù)籌資方式。這種籌資方式要求企業(yè)必須在納稅前按照要求提前支付所支付的利息，以確保企業(yè)納稅標準的準確性與合理性。

2.權(quán)益籌資方式。此類籌資方式要求企業(yè)必須嚴格按照規(guī)范和利息等財務(wù)數(shù)據(jù)開展納稅活動。由于大多數(shù)企業(yè)都是以企業(yè)納稅后獲得的利益為基礎(chǔ)支付的，所以債務(wù)籌資與權(quán)益籌資兩種繳稅方式，在實際應用過程中也存在著很多的差異。為了盡可能地避免企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)多繳或漏繳等情況，企業(yè)必須明確不同類型納稅方式應用的策略，才能在開展納稅籌劃工作時，根據(jù)企業(yè)籌資活動的要求采用針對性的納稅方式，規(guī)避企業(yè)在籌資過程中可能遇到的財務(wù)風險隱患，確保企業(yè)籌資活動的順利進行。

（二）投資活動

納稅籌劃策略的合理應用對企業(yè)投資活動開展的效果有著決定性影響。由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中開展的投資活動經(jīng)常因為受到國家政策、市場環(huán)境等各方面因素的影響，導致企業(yè)投資活動出現(xiàn)很大的不確定性。所以，為了盡可能避免投資風險的發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值，企業(yè)必須在投資活動開始前做好納稅籌劃的相關(guān)工作。投資活動開始前開展納稅籌劃工作，不僅確保了企業(yè)投資活動的合理性與客觀性，而且實現(xiàn)了優(yōu)化和完善企業(yè)投資資源分配體系的目的，提高企業(yè)應對錯綜復雜投資環(huán)境的能力，確保了企業(yè)投資活動的高效開展。企業(yè)在開展投資活動前，財務(wù)管理人員應該全面了解和考察企業(yè)所要投資的項目領(lǐng)域以及稅費政策，嚴格按照國家針對該領(lǐng)域出臺的相關(guān)政策，判斷和分析企業(yè)針對該項目投資是否合理，并以此為基礎(chǔ)確定企業(yè)的投資方向。投資方向確定后，企業(yè)財務(wù)部門應該通過開展納稅籌劃工作的方式，制定完善的投資決策，將投資活動的稅費落實到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，才能發(fā)揮出企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的積極作用，為企業(yè)后續(xù)投資活動的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）經(jīng)營活動

企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展是確保企業(yè)經(jīng)濟效益順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，企業(yè)財務(wù)部門必須在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，制定完善的納稅籌劃管理制度，明確納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)產(chǎn)生的積極影響。這就要求企業(yè)在開展納稅籌劃工作前，財務(wù)部門應該借助完善的納稅籌劃策略，優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)管理形式與流程，推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，加快企業(yè)管理模式優(yōu)化升級的速度，為企業(yè)的納稅籌劃工作的有序開展提供強有力支持。首先，納稅籌劃工作的開展離不開完善法律法規(guī)的支持，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，必須嚴格按照稅法和稅收法規(guī)的規(guī)定和要求合法繳稅。其次，建立符合企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需求的財務(wù)管理體系，確保企業(yè)稅費繳納工作的順利開展。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況和相關(guān)法律法規(guī)繳納稅費，避免因為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)少繳或漏繳等情況，導致企業(yè)遭受不必要的損失。此外，企業(yè)財務(wù)部門必須在稅費研發(fā)過程中，嚴格按照國家頒布實施的優(yōu)惠政策，繳納企業(yè)研發(fā)活動帶來的各種費用的稅費。為了保證企業(yè)稅收繳納活動覆蓋到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應該根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，制定針對性的納稅籌劃工作方案，才能確保企業(yè)納稅籌劃工作的高效開展。

（四）利潤分配

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須充分重視企業(yè)利潤的深度分配與財務(wù)管理的重要性。由于企業(yè)獲得的經(jīng)營利益必須按照要求繳納相應的稅費，所以企業(yè)應該在利潤分配領(lǐng)域中合理應用納稅籌劃策略，加快企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的速度，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。此外，如果企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，遇到了國家政策變化或企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標發(fā)生變化的情況，必須合理運用納稅籌劃策略，應對不同層次變化對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響，提高企業(yè)的納稅籌劃和財務(wù)管理能力，借助完善的納稅計劃方案，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤和效益。

三、提升稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的對策

（一）加強對稅務(wù)籌劃工作評價

企業(yè)管理層是否重視稅務(wù)籌劃工作，是決定企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作是否能夠落到實處的關(guān)鍵。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為了有效減輕企業(yè)的稅收成本，必須緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的腳步，強化財務(wù)管理在稅務(wù)籌劃工作中的地位，確保企業(yè)財務(wù)管理工作科學有效且規(guī)范合理的開展，才能達到促進企業(yè)市場競爭力的目的。企業(yè)管理層與財務(wù)人員具備的稅務(wù)籌劃意識，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展的基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理者來說，應該強化自身的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)籌劃意識，加大稅務(wù)籌劃的人力和財力投入力度，制定完善的稅收籌劃方案，在企業(yè)內(nèi)部營造健康的財務(wù)管理氛圍，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理專業(yè)性

企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能的高低，是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能否高效開展的關(guān)鍵。由于企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，是保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展的關(guān)鍵。所以企業(yè)必須從以下幾方面著手，做好財務(wù)管理人才的培養(yǎng)工作。首先，加強現(xiàn)有財務(wù)人員稅務(wù)籌劃管理制度培訓的力度，強化財務(wù)人員專業(yè)能力，提高財務(wù)人員職業(yè)道德與素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展做好人才儲備工作。其次，為了應對日益激烈的人才競爭環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該將專業(yè)資深財務(wù)管理、稅務(wù)管理人才的招聘作為企業(yè)人力資源管理工作的重點。要求企業(yè)財務(wù)人員合理運用先進的財務(wù)管理知識和技能，提高企業(yè)的財務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃能力和水平，增強財務(wù)人員的企業(yè)歸屬感與責任意識，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（三）加強企業(yè)和稅務(wù)部門溝通

企業(yè)財務(wù)部門在開展稅務(wù)籌劃工作時，應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，加強企業(yè)財務(wù)管理部門與稅務(wù)部門、中介單位等相關(guān)部門之間交流溝通的力度，創(chuàng)造良好的企業(yè)稅收籌劃工作氛圍，提高企業(yè)財務(wù)管理工作中稅收籌劃工作的有效性。由于稅務(wù)管理部門不僅負責稅收工作的開展，而且還負責對稅法內(nèi)容的解釋。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，必須與稅務(wù)部門之間建立良好溝通關(guān)系，才能確保企業(yè)稅收籌劃申報、執(zhí)行、調(diào)整等工作的順利進行，提高企業(yè)稅收籌劃工作的科學性與合理性，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。此外，如果企業(yè)采取將稅收籌劃工作交由中介機構(gòu)負責的話，則應該加強與中介機構(gòu)交流溝通的力度，向中介機構(gòu)詳細介紹企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，以便于稅收籌劃中介機構(gòu)制定和實施，符合企業(yè)發(fā)展需求的稅收籌劃方案，才能在有效減少企業(yè)稅費繳納額度的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)經(jīng)營管理效益的有效提升，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。

四、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)部門必須深刻認識到稅收籌劃工作的重要性，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容，合理運用科學合理的管理策略和方法，提高企業(yè)稅收籌劃能力與水平，為企業(yè)財務(wù)管理工作的開展提供全方位支持。