企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制

王建 山東眾森科技股份有限公司

市場競爭環(huán)境下，企業(yè)在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制是推動企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，財務(wù)部門掌控著企業(yè)資產(chǎn)信息，掌握著企業(yè)資源分配的權(quán)力，只有保證各項資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資金收支平衡，企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動才能正常運(yùn)行。

一、企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制重要性

企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理要求結(jié)合企業(yè)的實際情況，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，提供最真實可靠的會計信息，全面了解企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)各種活動的有效運(yùn)營。企業(yè)要結(jié)合財務(wù)管理和會計功能，建立可行的財務(wù)管理系統(tǒng)，充分利用財務(wù)資源，重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)各項事業(yè)的蓬勃發(fā)展。首先，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的融資渠道更加多樣化，根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)既定制度保證企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定。其次，為了保證企業(yè)競爭力不斷提高，必須積極發(fā)展企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度，完善和健全內(nèi)部的財務(wù)控制制度，建設(shè)素質(zhì)高的人才隊伍。最后，確立企業(yè)經(jīng)費的內(nèi)部控制制度時，必須明確責(zé)任，限制權(quán)限和責(zé)任，平衡權(quán)力，給予強(qiáng)有力的約束，正確行使權(quán)力，避免錯誤。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念

要將傳統(tǒng)的財務(wù)管理機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)新時代的財務(wù)管理機(jī)制，必須更新財務(wù)管理觀念。傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展，無法讓企業(yè)擁有創(chuàng)造力，而創(chuàng)造力對于企業(yè)競爭力的塑造十分重要。對生產(chǎn)密集型企業(yè)而言，維持自身的競爭力與創(chuàng)造力，才能在市場上擊敗其他競爭對手，得到更多客戶認(rèn)可。企業(yè)高層人員應(yīng)該積極了解新概念，改變自己的管理理念，通過價值分配機(jī)制將資本和知識結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，讓員工和企業(yè)形成利益共同體。

（二）確定企業(yè)財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)

第一，企業(yè)財務(wù)管理人員要掌握新會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)規(guī)范，根據(jù)企業(yè)中各個部門的發(fā)展現(xiàn)狀，確定財務(wù)管理方案，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)行為約束的目的。而且，在財務(wù)管理制度規(guī)范中，可以幫助企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)財務(wù)人員對其他部門進(jìn)行合作，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作的基本行為，避免財務(wù)管理偏差以及財務(wù)信息不真實問題的出現(xiàn)。第二，企業(yè)發(fā)展中，需要結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀落實財務(wù)管理規(guī)范，如在策劃部門與市場調(diào)研部門合作中，為了發(fā)揮財務(wù)管理工作的優(yōu)勢，應(yīng)該設(shè)置市場調(diào)研機(jī)制，在采購計劃獲得領(lǐng)導(dǎo)審批之后，才可以執(zhí)行采購計劃，避免采購信息交流不及時問題的出現(xiàn)。第三，對于企業(yè)中的財務(wù)人員，實際工作中要按照企業(yè)運(yùn)行特點進(jìn)行資金分配，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并降低企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，為企業(yè)發(fā)展以及工作效率的提升提供參考。如在新會計準(zhǔn)則中，通過財務(wù)數(shù)據(jù)計算以及會計處理方案的設(shè)定，可以根據(jù)行業(yè)的發(fā)展特點，細(xì)化會計處理工序，保證各項工作的規(guī)范進(jìn)行，同時也可以對企業(yè)賬面價值有明確的規(guī)定，實現(xiàn)會計處理與法制體制一致處理的目的。

（三）創(chuàng)新財務(wù)管理的工作模式

在新會計準(zhǔn)則推行后，企業(yè)需要對財務(wù)管理工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，提升自身的內(nèi)部管理水平，以達(dá)到預(yù)期的財務(wù)管理效果。首先，企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)督體系的完善，對財務(wù)管理工作中不符合新會計準(zhǔn)則的部分及時進(jìn)行糾正，保障財務(wù)管理的開展效果；其次，做好財務(wù)管理工作方式的創(chuàng)新，加強(qiáng)對資金收入及支出的管理力度，針對企業(yè)資金活動中存在的風(fēng)險要及時進(jìn)行控制與處理；最后，企業(yè)要進(jìn)行資產(chǎn)管理方式的完善與優(yōu)化，最大限度地提升自身的資產(chǎn)利用率，從而為企業(yè)帶來良好的經(jīng)營效益。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理部門自身的風(fēng)險防控意識

基于互聯(lián)網(wǎng)+時代下的現(xiàn)代化企業(yè)，雖然利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，大大地推動了企業(yè)自身的發(fā)展，但同時也給企業(yè)帶來了更大的隱藏風(fēng)險。為此，企業(yè)就必須要給予風(fēng)險規(guī)避更大的關(guān)注力度，也只有如此才能夠確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。鑒于歷年來企業(yè)成功的風(fēng)險防控經(jīng)驗而言，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化自身的風(fēng)險防控意識，打造與之相匹配的風(fēng)險防控體系，以便于更加準(zhǔn)確的評估出企業(yè)可能面臨的各項財務(wù)風(fēng)險問題。為此，企業(yè)應(yīng)該充分利用財務(wù)信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部往來的安全防護(hù)力度，提高企業(yè)財務(wù)信息的安全性，以避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如，可以基于財務(wù)信息化系統(tǒng)，按照企業(yè)數(shù)據(jù)信息的實際機(jī)密情況進(jìn)行分類，并且制定出與之相匹配的信息安全保密機(jī)制，從而對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息展開安全化管理，以防止企業(yè)的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄露以及被惡意修改的情況。特別是基于企業(yè)財務(wù)管理工作本身的復(fù)雜性與重要性，在強(qiáng)化財務(wù)管理部門風(fēng)險防控工作的同時，還要對財務(wù)核算人員的工作流程加以細(xì)化，加強(qiáng)對財務(wù)核算工作的核查力度，將責(zé)任落實到個人。這么做一方面有利于確保財務(wù)管理工作的順利開展，企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的順利完成；另一方面也有利于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（五）建立有效的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施

企業(yè)建立的財務(wù)管理信息化軟件中每日有大量的數(shù)據(jù)流通，如若不建立有效的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施就需要面對數(shù)據(jù)丟失和被盜用的風(fēng)險。而建立有效的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)的措施大致分為以下三種：首先是建立有效系統(tǒng)完善數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理，從整體出發(fā)對全部情況進(jìn)行協(xié)調(diào)可以保證數(shù)據(jù)庫內(nèi)數(shù)據(jù)的有效性，既方便企業(yè)調(diào)用數(shù)據(jù)又能防止數(shù)據(jù)丟失時無從下手探查的情況。其次是設(shè)置警報系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù)進(jìn)行分區(qū)管理，通過特有的程序和軟件在數(shù)據(jù)中插入警報模塊，當(dāng)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不正常時，便觸發(fā)警告，工作人員會前往檢查修正，這樣的方法對于故意泄密的不法分子極為有效，使不法分子無法竊取商業(yè)機(jī)密。最后是對風(fēng)險進(jìn)行分類宣傳，工作人員要熟知可能出現(xiàn)的各種情況，通過討論得出相關(guān)解決方案，并將得出的相關(guān)解決方案列入手冊中，將記錄的手冊在員工中流傳，從而使員工熟知可能發(fā)生的特殊情況，這樣可以保證員工在面對財務(wù)管理信息化數(shù)據(jù)危機(jī)時，可以第一時間判斷出情況并在腦海中找到解決方案，進(jìn)而著手操作有關(guān)軟件和程序解決危機(jī)問題，保證危機(jī)問題能在第一時間解除或者抑制危機(jī)傳播造成不必要的恐慌。

三、企業(yè)會計財務(wù)內(nèi)部控制

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識，提高財務(wù)管理水平

制定財務(wù)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的有效方式，企業(yè)通過制定適合的管理方案，使各項經(jīng)營活動有效地進(jìn)行開展，以避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)混亂情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)，開展多種形式的宣傳和學(xué)習(xí)，可以利用公司內(nèi)網(wǎng)、公司報紙刊物等發(fā)起對全公司各個部門的學(xué)習(xí)宣傳，也可以聘請專業(yè)講師進(jìn)行定向培訓(xùn)，或者請專業(yè)團(tuán)隊對企業(yè)進(jìn)行專項管理，以此來加強(qiáng)全體員工對財務(wù)內(nèi)控制度的了解，讓他們知道執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度不是光財務(wù)人員遵守執(zhí)行就可以的，財務(wù)內(nèi)控制度是為所有人制定的，任何人都不能違背，否則就會計入相應(yīng)的績效考核。管理層要帶頭遵守財務(wù)內(nèi)控制度，以身作則，并積極宣傳引導(dǎo)基層員工主動地去執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度，只有全員遵守，才會使財務(wù)內(nèi)控制度在公司上下得到很好的執(zhí)行，使工作真正的落到實處。

（二）完善配套制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理中，配套制度是否完善，將會對財務(wù)管理的時效性、規(guī)范性等產(chǎn)生直接影響。無論是財務(wù)管理制度還是內(nèi)部控制規(guī)范，都需要維持一個動態(tài)變化、持續(xù)更新的過程。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，以及面對不同的市場形勢，都需要創(chuàng)新現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如，在財務(wù)部門中，推行責(zé)任追究制度，對于企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的財務(wù)問題，及時追究相關(guān)人員的責(zé)任，一來可以起到警示、威懾作用；二來明確問題原因，采取應(yīng)對策略，提升內(nèi)控水平。實行激勵制度，將內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量等與員工個人的薪酬、獎金等掛鉤，激勵他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)部控制中。

（三）明確內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點與增值環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)專業(yè)的流程管理團(tuán)隊，結(jié)合實際業(yè)務(wù)開展情況，對財務(wù)共享的流程進(jìn)行整理排序，確定流程中的關(guān)鍵節(jié)點與增值環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。內(nèi)控工作開展過程中，要重點關(guān)注關(guān)鍵節(jié)點與增值環(huán)節(jié)。如企業(yè)將應(yīng)收賬款設(shè)置為財務(wù)管理流程的關(guān)鍵節(jié)點，內(nèi)部控制工作在開展時就要重視對應(yīng)收賬款的控制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)拖欠款項問題時，要仔細(xì)調(diào)查對方的信用記錄，并且跟蹤業(yè)務(wù)部門與之開展的業(yè)務(wù)往來，綜合評估其還款能力，結(jié)合評估結(jié)果采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，使得財務(wù)管理工作流程明確，內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部控制則據(jù)此分析企業(yè)的成本資源是否合理配置，企業(yè)是否在不重要的流程環(huán)節(jié)浪費成本，并且對企業(yè)提出改進(jìn)方案，實現(xiàn)企業(yè)整體的價值增值。

（四）建立會計信息化的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

對于內(nèi)部控制活動中存在的各種風(fēng)險問題，企業(yè)可以建立一個完整的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，之后在計算機(jī)系統(tǒng)的配合下建立風(fēng)險預(yù)警模型，設(shè)置適宜的風(fēng)險預(yù)警數(shù)值。在該模型系統(tǒng)中，具備風(fēng)險識別和預(yù)警功能，在企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險參數(shù)超出系統(tǒng)設(shè)定數(shù)值時，系統(tǒng)將會發(fā)出預(yù)警信息，便于相關(guān)管理人員及時采取措施進(jìn)行風(fēng)險防控與管理。與此同時，在大數(shù)據(jù)技術(shù)作用下，可以幫助企業(yè)結(jié)合實際情況和經(jīng)營特點，對收集的信息調(diào)查分析，更好滿足多元化發(fā)展需求。從另一個角度來說，數(shù)據(jù)采集以后的應(yīng)用具有重復(fù)性，可以減少單次風(fēng)險預(yù)警意見控制成本，在某種程度上擴(kuò)充企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)用范疇。通常情況下，常態(tài)化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制應(yīng)該滲透在企業(yè)各個經(jīng)營活動中，對于比較特殊的預(yù)警機(jī)制，一般是在企業(yè)制定重大決策時才會使用，在此過程中包括風(fēng)險預(yù)警結(jié)果反饋、風(fēng)險預(yù)警效果評估、風(fēng)險預(yù)警報告制定、風(fēng)險等級判斷和相關(guān)信息采集等。在對數(shù)據(jù)采集與處理環(huán)節(jié)中，相關(guān)人員可以利用計算機(jī)技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中尋找所需信息，并對信息調(diào)查分析。如果是非結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，應(yīng)該采用結(jié)構(gòu)化處理方式，將其轉(zhuǎn)變成常見的文字信息，得出具備代表性的數(shù)據(jù)化變量，給計算機(jī)分析活動開展做好準(zhǔn)備。

（五）提升財務(wù)透明度，完善企業(yè)財務(wù)報表

實施財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，提升財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的透明度，加強(qiáng)對財務(wù)信息的有效保護(hù)。實際上，財務(wù)信息保護(hù)與信息披露之間并不是矛盾的關(guān)系，財務(wù)信息透明的同時應(yīng)輔之以相應(yīng)的保護(hù)機(jī)制，防止財務(wù)信息外泄。提高財務(wù)信息透明度，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表加強(qiáng)管理，完善報表內(nèi)容，依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)償債能力和盈利能力進(jìn)行有效分析，推動企業(yè)提升運(yùn)營能力，提高企業(yè)決策水平，實現(xiàn)資產(chǎn)的科學(xué)配置。財務(wù)報表的完善能夠讓企業(yè)的發(fā)展有跡可循，從中掌握發(fā)展規(guī)律，掌控企業(yè)資產(chǎn)的實際運(yùn)行情況，為企業(yè)市場競爭力的提升提供有效保障。

（六）培養(yǎng)優(yōu)秀財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制人才

要加強(qiáng)對企業(yè)優(yōu)秀人才的培養(yǎng)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理工作人員應(yīng)該定期對企業(yè)的員工進(jìn)行集中的培訓(xùn)，進(jìn)而來提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，培養(yǎng)員工具有一定的專業(yè)技能繼而來推動企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。在這樣的情況下，強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工對于加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險意識的重要性，繼而避免出現(xiàn)其他的風(fēng)險。也要促進(jìn)工作人員工作的積極主動性，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。相關(guān)工作人員也要根據(jù)企業(yè)的實際情況來開展工作，讓企業(yè)的工作人員更好地了解財務(wù)風(fēng)險控制意識的基本內(nèi)涵，運(yùn)用科學(xué)的方法提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險意識水平。也要基于內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對工作人員的不合理行為處以資金懲罰。在這樣的管理之下，培養(yǎng)工作人員積極的工作態(tài)度。如果工作人員工作積極良好，要給予工作人員一定的獎勵。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)管理工具，內(nèi)控力度的強(qiáng)弱將會對企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響，提升財務(wù)內(nèi)控水平已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對新常態(tài)，進(jìn)而謀求可持續(xù)發(fā)展的一種必然選擇。財務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系密切，樹立全員參與內(nèi)部控制的意識，完善財務(wù)管理制度創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境，引進(jìn)內(nèi)部審計提升內(nèi)部控制實效，成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場競爭力的有效策略。