內(nèi)控管理視角下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升策略研究

于英霞 濰坊市城市建設(shè)發(fā)展投資集團(tuán)有限公司

內(nèi)部控制實(shí)施的主要目標(biāo)，便是幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)每個(gè)階段的任務(wù)目標(biāo)，實(shí)事求是籌劃出不同階段發(fā)展目標(biāo)需要的資金、資源，并對(duì)各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)階段的資金使用情況進(jìn)行把控，確保資金使用數(shù)量在規(guī)范的預(yù)算定額當(dāng)中。借助內(nèi)部控制工作模式，及時(shí)規(guī)避潛在的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理控制的基礎(chǔ)上，確保集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金滿足長(zhǎng)足發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，內(nèi)部控制具備重要的管理機(jī)制。從客觀層次上來(lái)看，內(nèi)部控制能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效率，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)安全性、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)管理規(guī)范性。本文將針對(duì)內(nèi)控管理視角下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升策略相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值

（一）有利于防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境之下，所有的集團(tuán)企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部與外部的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，最為主要的便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，旨在通過(guò)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)當(dāng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，有效杜絕規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，從而保障企業(yè)的合法規(guī)范運(yùn)行。內(nèi)部控制工作在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中深入貫徹和落實(shí)，可以實(shí)事求是的將集團(tuán)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)際資金使用情況進(jìn)行把控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)對(duì)策將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低，確保集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)結(jié)合自身實(shí)際情況制定出長(zhǎng)期、中期、短期發(fā)展目標(biāo)，資金支持是確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。做好內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況開(kāi)展動(dòng)態(tài)化管控，確保集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間有著直接聯(lián)系，內(nèi)部控制工作開(kāi)展對(duì)企業(yè)各個(gè)部門都產(chǎn)生了積極作用，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。為了確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)正常實(shí)施，應(yīng)該借助內(nèi)部控制手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行制約與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合預(yù)算定額對(duì)各個(gè)部門的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督制約。資金作為集團(tuán)企業(yè)良性發(fā)展的核心，做好內(nèi)部控制管理，可以動(dòng)態(tài)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控、把控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)、潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)一系列的控制，避免不必要的資金浪費(fèi)，確保企業(yè)處于一個(gè)良好的運(yùn)行狀態(tài)，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

二、存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

集團(tuán)企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，很多集團(tuán)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，往往沒(méi)有結(jié)合集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展特點(diǎn)健全完善的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部控制工作執(zhí)行時(shí)，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督管控措施，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要脈絡(luò)和線條，應(yīng)該始終都圍繞財(cái)務(wù)制度開(kāi)展。一個(gè)良好的財(cái)務(wù)制度是確保企業(yè)科學(xué)運(yùn)行的關(guān)鍵，但是很多內(nèi)部控制制度在建設(shè)和實(shí)施的過(guò)程中，往往會(huì)與企業(yè)財(cái)務(wù)制度相悖，造成內(nèi)部控制工作無(wú)法順利實(shí)施。一些集團(tuán)企業(yè)雖然意識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值，但是因?yàn)槿狈茖W(xué)合理內(nèi)控方法、內(nèi)控手段，并且信息化水平相對(duì)較低，很難借助現(xiàn)代化科技技術(shù)、財(cái)務(wù)軟件來(lái)提升信息的流通整合速度，導(dǎo)致內(nèi)部控制開(kāi)展效率較低，促使內(nèi)控工作與集團(tuán)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等諸多工作很難順利銜接。

（二）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在管理者越權(quán)的現(xiàn)象

從客觀層次上來(lái)看，集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中“人治”現(xiàn)象依舊比較嚴(yán)重，很多集團(tuán)企業(yè)的高層人員存在濫用職權(quán)的問(wèn)題，借助職權(quán)來(lái)干預(yù)集團(tuán)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此種影響更多地體現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)崗位設(shè)置相關(guān)權(quán)限的劃定、相關(guān)審批程序的設(shè)定，這都直接與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)相背離，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值無(wú)法正常發(fā)揮。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重、肆意，很容易促使企業(yè)內(nèi)部控制工作效率降低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假等諸多不良問(wèn)題的發(fā)生，直接影響集團(tuán)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理工作順利實(shí)施。

（三）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

集團(tuán)企業(yè)人員綜合素質(zhì)直接影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，從客觀層次上來(lái)看，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，并不單一是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，而是整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的共同職責(zé)。想要在集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門協(xié)調(diào)互助下完成內(nèi)部控制目標(biāo)，但是很多企業(yè)員工缺乏執(zhí)行力，并且對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)并不了解。很多集團(tuán)企業(yè)依舊沿襲傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，內(nèi)部控制相關(guān)工作并未引入到各個(gè)部門的績(jī)效考核當(dāng)中，內(nèi)部控制在各個(gè)部門操作流程并未與每個(gè)部門工作實(shí)際情況對(duì)接，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的隨機(jī)性相對(duì)較強(qiáng)。因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的激勵(lì)機(jī)制和完善的內(nèi)部控制規(guī)范流程，直接降低了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作效率，導(dǎo)致企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性降低。甚至當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)為了降低成本，缺少相應(yīng)培訓(xùn)導(dǎo)致一些員工的綜合素質(zhì)較差，很難完成企業(yè)分配的任務(wù)，一些非財(cái)務(wù)專業(yè)的人也進(jìn)入了財(cái)務(wù)部門當(dāng)中，嚴(yán)重造成財(cái)務(wù)管理工作不符合標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制計(jì)量工作、確認(rèn)工作、核算監(jiān)督工作為空談，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開(kāi)展舉步維艱。

（四）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)法在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮出原有的作用

內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作當(dāng)中具備重要價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，而且還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具備監(jiān)督作用。但是在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，很難真正展現(xiàn)出審計(jì)工作的價(jià)值，降低了內(nèi)部控制工作開(kāi)展質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所屬部門、管理形式、管理職能、管理認(rèn)知層次上存在偏差，只能發(fā)揮出簡(jiǎn)單的監(jiān)督作用。因?yàn)槿狈?nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管控職能，很容易造成財(cái)務(wù)管理不透明、存在弊端、產(chǎn)生浪費(fèi)的情況，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，而且還容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混亂問(wèn)題。

三、策略探討

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

完善健全的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的關(guān)鍵，所以必須要以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算制度、內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。其一，健全財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在宏觀層次上進(jìn)行指引，企業(yè)應(yīng)該從宏觀角度出發(fā)，構(gòu)建起相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以相應(yīng)的制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)分配、收支管理、財(cái)產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等內(nèi)容進(jìn)行明確籌劃。各個(gè)部門應(yīng)該按照制度的要求規(guī)定，科學(xué)合理開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，制定出財(cái)務(wù)管理工作具體的執(zhí)行方案和準(zhǔn)則，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的價(jià)值。其二，完善預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算制度是確保內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的前提，所以必須要在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中制定出完善的預(yù)算制度，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。預(yù)算是對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的一種事前預(yù)算和控制工作，在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)上制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以便于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的繁瑣問(wèn)題。從客觀層次上來(lái)看，預(yù)算管理是內(nèi)部控制工作不可忽視的重要內(nèi)容，在進(jìn)行預(yù)算制度制定的過(guò)程中，為了保障預(yù)算計(jì)劃順利實(shí)施，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，以便于體現(xiàn)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施真實(shí)情況，并 且完善監(jiān)督制度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，完善內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度編制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該重視起內(nèi)部控制方案設(shè)置，結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門的工作實(shí)際情況，在每個(gè)部門明確內(nèi)部控制實(shí)施流程、實(shí)施規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制工作各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行把控。將內(nèi)部控制權(quán)責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，針對(duì)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制要求的部門進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，不斷提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率，展現(xiàn)出內(nèi)部控制實(shí)際價(jià)值。

（二）加強(qiáng)資金管理

集團(tuán)企業(yè)資金管理的意義重大，是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，也直接影響著集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制整體效果，所以必須要正確看待資金管理工作。科學(xué)合理的資金管理工作，可以借助內(nèi)部資金科學(xué)管理模式，幫助企業(yè)構(gòu)建出系統(tǒng)的資金調(diào)配體系，并且結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理資金配置。在開(kāi)展企業(yè)資金管理的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部資金的集中管理，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的高效利用，最大程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本，提升管理效率。此外，做好企業(yè)資金的計(jì)劃性管理工作，企業(yè)管理者應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)查，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)有情況，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行確定，有計(jì)劃地對(duì)資金開(kāi)展合理分配和投資，這樣便可以科學(xué)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利實(shí)施，提升資金使用效率。為了實(shí)現(xiàn)資金的計(jì)劃性使用，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)該做好相關(guān)的預(yù)算管控，結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作需求，做好相關(guān)資金配置統(tǒng)籌，明確各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)部門的預(yù)算定額，確保企業(yè)自身發(fā)展有計(jì)劃性的資金配置。

（三）集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬單位派出財(cái)務(wù)總監(jiān)

集團(tuán)企業(yè)的結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，想要確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利高效實(shí)施，需要集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬單位、子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，有效解決下屬單位以及子公司管理層越位的情況，確保內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實(shí)。在派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)的過(guò)程中，對(duì)下屬單位、子公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行明確，及時(shí)指導(dǎo)下屬單位、子公司內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)修正。對(duì)管理人員越權(quán)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，完善審核、核算等工作流程，杜絕越級(jí)、越權(quán)、越位的情況出現(xiàn)，借助第三方監(jiān)督流程，杜絕人為主觀意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的干擾。在財(cái)務(wù)總監(jiān)的積極引導(dǎo)下，讓各個(gè)部門工作人員和財(cái)務(wù)人員，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)知識(shí)和專業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)，在整個(gè)下屬單位和子公司營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利實(shí)施。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與信息化技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，必須要充分借助信息技術(shù)手段來(lái)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，設(shè)置合理財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，選擇合理的信息財(cái)務(wù)內(nèi)控工作模型，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作情況，對(duì)內(nèi)部控制信息化管理模式進(jìn)行優(yōu)化管控，大幅度提升信息化系統(tǒng)的應(yīng)用精準(zhǔn)性，確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化開(kāi)展。此外，還應(yīng)該在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心當(dāng)中設(shè)置出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警機(jī)制，若企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的過(guò)程中，接近預(yù)算定額極限，那么應(yīng)該第一時(shí)間進(jìn)行預(yù)警警告，以便于降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率。

四、結(jié)論

總而言之，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作意義重大，不僅可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以提升集團(tuán)企業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)想要在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下獲得長(zhǎng)足經(jīng)濟(jì)效益，必須要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，明確經(jīng)營(yíng)策略。實(shí)事求是的建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，在加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)上，對(duì)下屬單位派出財(cái)務(wù)總監(jiān)并加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部控制各項(xiàng)統(tǒng)籌，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。