加強企業(yè)資金計劃管理提升內(nèi)控水平的探討

王端 河北龍源風力發(fā)電有限公司

計劃管理的實施不僅是支撐企業(yè)現(xiàn)代化、持續(xù)化發(fā)展的基礎所在，亦是保證企業(yè)生產(chǎn)運行順利開展的重要舉措之一。通常情況下，企業(yè)需立足于對效益獲取發(fā)展戰(zhàn)略等目標的分析，結合其發(fā)展要求來促進計劃管理的全面落實，并依托于計劃管理的科學修正、檢查等來實現(xiàn)將監(jiān)督控制工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中。而作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展運營的基礎前提，資金活動開展在多方面因素影響下，頻繁出現(xiàn)資金風險問題，進而對企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升產(chǎn)生一定程度限制。正因此，探討如何借助資金計劃管理來助力內(nèi)部控制工作的全方位實施，對于提升企業(yè)資金風險控制水平有重要影響。

一、企業(yè)內(nèi)控風險與特征分析

縱觀當前企業(yè)運營發(fā)展受到多方面因素的影響，使得資金內(nèi)控開展仍面臨諸多風險隱患。如未結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行資本結構的合理設定，致使企業(yè)籌資活動開展極易出現(xiàn)無效融資現(xiàn)象，因籌資成本明顯增高而影響到企業(yè)穩(wěn)定運行。針對投資管理開展未做到對機遇的充分把握，再加上領導者對項目的盲目擴展，致使企業(yè)資金效益明顯下降。運營管理期間因資金調(diào)度未契合實際情況，使得企業(yè)面臨財務困境的可能性。增大在資金使用期間，因管控不到位而頻繁出現(xiàn)被侵占、挪用等現(xiàn)象[1]。另外，縱觀當前企業(yè)經(jīng)濟活動開展，因相關人員貪圖個人利益使資金內(nèi)控管理期間頻繁出現(xiàn)資金挪用、賬單信息造假等現(xiàn)象，企業(yè)資金管理因支付錯誤、追回困難而造成巨大損失。企業(yè)資金籌措過程中，后期債券與貸款在資金籌措不規(guī)范的影響下無法做到及時償還，使得企業(yè)運行管理在財務危機的影響下受到嚴重限制。受到管理人員不重視、制度規(guī)范不合理等方面的影響，使得企業(yè)資金內(nèi)控期間極易出現(xiàn)超計劃開支、無計劃利用資金等問題，同時因?qū)徟缓细裨龃筇摷倭兄兹‖F(xiàn)金問題的出現(xiàn)概率。在實際管理期間未做到將科學的會計監(jiān)督落實于企業(yè)資金管理過程中，不僅影響到其現(xiàn)金收付管理的合理性，甚至因借款追回難度的增大而影響效益獲取。此外，內(nèi)控管理過程中未做到結合實際需求進行資金計劃的科學編制，再加上資金調(diào)度不合理的影響，使得企業(yè)資金管理在面臨支付不合理問題的同時，因資金成本增大而導致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量要求

（一）資金完整性保障

企業(yè)內(nèi)控管理開展強調(diào)以資金完整性的保障，需以相關制度規(guī)定、合同內(nèi)容為參照來加強對資金收入情況的把控，并嚴格遵循協(xié)議內(nèi)容將資金及時歸入企業(yè)銀行賬戶。同時，企業(yè)內(nèi)控開展重視對多開戶頭行為、閑置賬戶管理不到位、收入轉移、應收賬款管理不合理等問題的解決，通過對呆賬、壞賬的處理來達到保證資金完整的目的。

（二）資金安全性保證

內(nèi)部控制期間對資金安全的管控主要體現(xiàn)為：①需在資金運用階段進行經(jīng)濟收入與支出差距的合理控制，并盡可能避免出現(xiàn)資金自我侵占或被其他事項占用的情況，通過對賬單虛報問題的處理來規(guī)避企業(yè)賬務損壞問題的出現(xiàn)。②加大對經(jīng)濟集資、籌備的管控力度，結合實際籌備情況選擇合適的方法與手段，以確保企業(yè)能夠做到對到期貸款、經(jīng)濟的有效償還，避免因財務資金安全受到影響而限制企業(yè)長足發(fā)展。此外，通過對資金制度的完善優(yōu)化來提升資金利用率，在保證資金合理投入的前提下，增大企業(yè)經(jīng)濟效益創(chuàng)造。

三、企業(yè)資金計劃管理內(nèi)容

企業(yè)資金管理以財務部門為主體，日常管理期間需依托計劃方案的制定來加強對各部門、分子公司資金管控的強化。在經(jīng)營管理期間，財務部門需結合當前經(jīng)營現(xiàn)狀的分析，依據(jù)年度發(fā)展計劃進行資金計劃的科學編制。以資金計劃草案為主進行未來資金流轉現(xiàn)象的預測與體現(xiàn)，并制定契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)營目標，確保企業(yè)資金的利用與配置在各預定草案中有明確提及。經(jīng)董事會審議批準后，強調(diào)在企業(yè)經(jīng)營管理期間進行資金計劃的全面落實，針對資金收支管理開展，可依據(jù)企業(yè)資金利用運行現(xiàn)狀的分析進行類別的合理劃分，并依托于資金管理計劃實施來提升資本性支出的科學性和可行性，對各經(jīng)營部門以不同時期資金計劃為參照，做到對資金收支責任的明確界定，結合對考核機制與目標的滲透來進一步提升資金管控水平。此外，資金計劃管理在企業(yè)資金責任制度完善過程中發(fā)揮著重要作用，在保證責任制度全面落實的前提下，依托于資金計劃管理實施可保證各項資金入賬的合理性、完整性。以資金授權審批制度的完善構建與落實為前提，確保企業(yè)各資金可做到對支付計劃的完全遵循，在賬戶開設期間以賬戶管理辦法為基準，結合其審批運用要求的分析，進行計劃管理辦法的合理構建，確保各項資金的支付能夠契合計劃程序要求，實現(xiàn)將支付風險抑制在萌芽階段。

四、資金計劃編制原則

為避免因資金計劃編制不合理而限制企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量開展，需結合以下原則來保證資金計劃的規(guī)范化合理化編制：①編制前做到對企業(yè)各部門業(yè)務工作內(nèi)容的科學分析預測，并在計劃表編制期間充分考慮到部門項目用款需求度以及業(yè)務開展需要等因素，且資金計劃的編制需要以部門負責人審批確認為前提[2]。②需嚴格依據(jù)年度預算進行計劃編制，盡可能避免出現(xiàn)計劃編制超當月額度現(xiàn)象，且計劃編制需要以保證企業(yè)工作生產(chǎn)的正常進行為前提。

五、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制中計劃管理應用

企業(yè)現(xiàn)代化持續(xù)化發(fā)展需要以資金計劃管理的實施為基礎支撐，強調(diào)在運營期間依據(jù)對經(jīng)營業(yè)務組織架構等方面的分析，在資金計劃編制中進行企業(yè)資金活動涉及業(yè)務工作等的全面納入，編制契合資金會計控制需求的資金計劃，進一步促進企業(yè)資金內(nèi)控的合法性、完整性、安全性開展[3]。并強調(diào)在企業(yè)資金監(jiān)督資金業(yè)務開展期間，全面落實資金計劃管理，以更強的風險防范能力來支撐企業(yè)效益創(chuàng)造。

通常情況下，以時間不同為依據(jù)進行計劃管理劃分，具體包括月度計劃與年度計劃，其中月度計劃主要是以月度資金管理為前提，將企業(yè)日常經(jīng)營活動、年度計劃等納入計劃編制中，其具體內(nèi)容囊括貸款本息償還、資金籌集等，同時可作為年度計劃執(zhí)行的主要手段。而年度計劃則是以整年資金管理為前提，依托于計劃編制實現(xiàn)對企業(yè)資金收支、項目投資、資金籌集等方面的總體性安排。以資金性質(zhì)為依據(jù)進行計劃管理劃分，具體包括資金支付計劃與收入計劃。對于收入計劃的制定，主要是借助相關措施來提升流入資金種類、時間、項目、對象、金額等安排的合理性，具體流入項目包括債券、前期欠款收回、銀行借款等。而對于支付計劃編制，則是借助相關規(guī)定措施來提升流出資金安排的合理性，具體涉及對員工工資、更新改造、貸款償還、材料采購、稅款繳納等方面管理的優(yōu)化。只有保障資金計劃編制符合預期合理性規(guī)范性要求，才能為企業(yè)資金內(nèi)控水平的提升打下良好基礎[4]。

六、企業(yè)內(nèi)部控制中資金計劃管理的具體應用

（一）重視對年月度資金計劃科學編制

資金計劃編制是否合理與企業(yè)內(nèi)控管理水平之間存在直接關聯(lián)，為此企業(yè)需從年月度資金計劃的規(guī)范化、合理化、高質(zhì)化編制入手，將企業(yè)年度項目決策、福利政策、經(jīng)營目標、利潤分配等因素納入考慮范圍內(nèi)，在此基礎上做到對企業(yè)投融資流量、現(xiàn)金流量的全面掌握。同時依托對內(nèi)外環(huán)境的深度剖析，以企業(yè)籌資結構原則等的分析為前提，通過籌資成本合理評估來促進資金計劃管理優(yōu)化。

依據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理需求，重視對投資方案的科學編制，并依托于可行性判定的開展來提升投資方案的合理性，通過風險評估保證籌資方案編制契合企業(yè)發(fā)展需求。在充分分析企業(yè)資金流量、經(jīng)營目標的前提下，以籌資方案為載體充分體現(xiàn)出對資金利用協(xié)同性、適度性等方面的分析，結合投資項目的分析進行投入資金方案的科學制定，依據(jù)項目要求進行風險與收益平衡性的分析，以期通過債務調(diào)度的優(yōu)化來降低企業(yè)貸款成本，依托于月度資金計劃的合理編制，為企業(yè)各資金活動的高效安全開展提供支撐。此外，需結合對籌資方案的科學編制來促進企業(yè)資金收入內(nèi)控的優(yōu)化，結合企業(yè)發(fā)展需求進行籌資渠道的拓展，并實現(xiàn)以年度月度資金計劃的科學編制，為企業(yè)資金利用率的提升提供保障。

（二）重視對資金計劃的科學化實施

資金計劃能否合理實施與企業(yè)內(nèi)控管理成效之間存在直接關聯(lián)，為此需在充分考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀市場環(huán)境的前提下，強調(diào)將資金計劃落實于企業(yè)內(nèi)控管理全過程中，結合企業(yè)內(nèi)控管理需求的分析，依托于資金計劃管理來促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、市場采購、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)的優(yōu)化。以資金計劃科學編制為前提，通過集中化、統(tǒng)一化資金管理來進一步規(guī)避資金風險，在全面落實資金計劃的基礎上，確?？稍诘谝粫r間實現(xiàn)對資金的售后收付，實現(xiàn)將企業(yè)資金配置與利用始終維持在良性循環(huán)狀態(tài)[5]。

針對企業(yè)資金支付會計管理，可在全面實施資金支付計劃的前提下，通過申請制度優(yōu)化來提升自己內(nèi)控管理水平，強調(diào)在資金支付申請期間要求相關人員依據(jù)標準進行支付計劃申請表的規(guī)范化填寫，并保證金額、賬號、時間、單位等信息在申請表中明確體現(xiàn)，經(jīng)票據(jù)申請表等資料審核與蓋章確認來提升付款辦理的有效性。此外，需在資金計劃落實期間做到對資金分析會議、安全檢查的定期開展，制定針對性措施來有效解決資金計劃實施期間存在的隱患與問題，在有效避免資金鏈斷裂現(xiàn)象出現(xiàn)的同時，實現(xiàn)以資金計劃來支撐企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量高效率開展。

（三）重視對資金計劃執(zhí)行會計核算優(yōu)化

為避免企業(yè)資金支付辦理開展受到阻礙，需在辦理前做到對涉及金額支付對象、實際用途、支付方式等的考慮分析，并通過余額復檢與賬單核驗等來保證資金支付的順利進行。結合內(nèi)控需求，將會計控制落實于企業(yè)投資項目管理過程中，依托會計核算制度的落實，結合對管理臺賬的規(guī)范化制定，以確保企業(yè)資金內(nèi)控中整體收益、持股比重、投資主體、涉及金額等方面的精細化記錄。同時在資金計劃執(zhí)行期間，加大對籌資費用計算的力度，以避免企業(yè)資金籌集受到內(nèi)控管理不到位的影響。同時，要求相關人員在明確合同收取費用、支付費用等內(nèi)容的基礎上，嚴格遵循其規(guī)定標準進行資金收付時間、金額的精準核對與計算。此外，為避免因人工失誤而增大支付差錯問題的概率，企業(yè)需借助先進技術進行會計信息系統(tǒng)的優(yōu)化，實現(xiàn)以會計信息系統(tǒng)為載體，進一步提升資金計劃核算水平。

（四）重視對企業(yè)資金內(nèi)控監(jiān)督檢查全面開展

為進一步促進資金計劃的規(guī)范化落實，并有效規(guī)避相關風險對資金活動開展造成影響。企業(yè)可結合以下幾點來促進資金內(nèi)控監(jiān)督的全面開展：①依據(jù)資金計劃管理要求現(xiàn)狀的分析進行檢查監(jiān)督制度的完善構建，在全面落實其監(jiān)督檢查制度的前提下，做到對資金計劃管理時間、內(nèi)容、任人及其標準等方面的明確界定，并通過定期、非定期檢查活動來提升資金計劃執(zhí)行的規(guī)范性。對于營運資金管理而言，需結合其資金計劃管理需求，重視對資金收付崗位的合理設置，并構建契合企業(yè)內(nèi)控需求的資金授權審批制度，以確保在計劃執(zhí)行期間能夠做到對實際支付情況的全面核對與審核。在企業(yè)投融資業(yè)務開展期間，需要以業(yè)務開展是否符合規(guī)定程序為關鍵檢查點，通過監(jiān)督檢查開展判斷資金計劃執(zhí)行期間決策責任制是否全面深入落實，加大對利息支付、籌資本金的審核。審批規(guī)定與合同協(xié)議監(jiān)督檢查的力度，進而實現(xiàn)以檢查制度的制定與落實來進一步促進資金計劃管理執(zhí)行的有效性。②結合對相關考核機制的落實來提升資金計劃執(zhí)行規(guī)范性，依據(jù)企業(yè)內(nèi)控要求的分析，在各部門、各崗位日?？己酥腥婕{入資金計劃執(zhí)行內(nèi)容，依托于相關獎懲機制的融合來端正相關人員對資金計劃執(zhí)行的態(tài)度。監(jiān)督核對開展需將資金支付現(xiàn)狀、資金授權審批制度納入核對范圍內(nèi)，依據(jù)內(nèi)控要求來確定投融資業(yè)務的關鍵檢查內(nèi)容。以資金管理合同要求為參照，在監(jiān)督檢查期間進行內(nèi)外部籌資業(yè)務本金、利息的實際變動進行全面且客觀的分析，以審批手續(xù)要求為參照來判斷支付行為的合規(guī)性、合理性。在保證投資回收完整的前提下，在內(nèi)部核對期間進行回收資產(chǎn)作價的合理性評估。另外，資金計劃執(zhí)行期間應視情況進行會計處理的集中判定，以確保會計工作開展符合科學性、合法性、合規(guī)性要求，并保證信息披露符合客觀性、精準性要求。在實際運營發(fā)展過程中，要求內(nèi)控人員做到對內(nèi)外部資金活動開展進行全面考核，并在日?？己斯ぷ鏖_展中進行資金計劃的錄入，若內(nèi)控管理階段存在違反內(nèi)部經(jīng)濟管理要求或違反財經(jīng)法律的行為，則需依照相關制度規(guī)定進行集中處理，以期借助資金計劃執(zhí)行監(jiān)督檢查的全面開展來提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

七、結語

綜上所述，企業(yè)能否維持長久、穩(wěn)定發(fā)展趨勢受到資金計劃管理實施水平的直接影響。為此企業(yè)需在明確當前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的前提下，結合對資金計劃管理內(nèi)容的掌握，嚴格遵循相關原則進行資金計劃科學編制，于內(nèi)部控制中進行資金計劃管理的全面執(zhí)行，以高效資金計劃管理支撐企業(yè)內(nèi)部控制的高質(zhì)量開展。