完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的方法探析

陳春媚 廣州開發(fā)區(qū)投資集團(tuán)有限公司

在經(jīng)濟(jì)全球化的市場條件下，完善的企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)在市場博弈中取勝的法寶之一，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度是所有內(nèi)部管理制度中最基礎(chǔ)、最重要的制度，所以企業(yè)在經(jīng)營管理建設(shè)過程中，非常有必要找到有效的方式，優(yōu)化自身的內(nèi)部會計(jì)管理制度與方法。筆者結(jié)合自身多年會計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)及對制度管理理論持續(xù)關(guān)注學(xué)習(xí)的心得，對內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)內(nèi)容展開綜合性的討論與分析，首先闡述了完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的意義，其次列舉了制定完善內(nèi)部會計(jì)管理制度的原則，最后提供了完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的方法。希望文中的思考，能夠給企業(yè)管理者帶來參考，起到拋磚引玉的作用。

一、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的意義

（一）完善的內(nèi)部會計(jì)管理制度是企業(yè)競爭發(fā)展的最有力保障

企業(yè)要在市場競爭中生存、發(fā)展，就必須按照市場經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)行為，財(cái)務(wù)報(bào)告是市場認(rèn)知企業(yè)的最重要途徑。沒有完善的內(nèi)部會計(jì)管理，會計(jì)核算將會隱藏諸多隱患，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)不起市場的推敲，結(jié)果可能就失去了關(guān)鍵的融資窗口，丟了投資發(fā)展機(jī)會。完善的內(nèi)部會計(jì)管理制度是高質(zhì)量會計(jì)信息的基礎(chǔ)，高質(zhì)量會計(jì)信息是市場的敲門磚，是取得戰(zhàn)略合作伙伴信任的法寶。

（二）完善的會計(jì)內(nèi)部管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效目標(biāo)的最有力抓手

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來，通過全面預(yù)算、精細(xì)核算、定期分析、縱橫對比，可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，找到解決問題的辦法，將企業(yè)績效目標(biāo)穩(wěn)穩(wěn)地落實(shí)。在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)、經(jīng)營是否合理、技術(shù)是否先進(jìn)、產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速通過財(cái)務(wù)指標(biāo)得到反映。完善的會計(jì)內(nèi)部管理制度包括全面預(yù)算、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)決算的所有環(huán)節(jié)。

（三）完善的會計(jì)內(nèi)部管理制度是企業(yè)經(jīng)營管理精細(xì)化的催化劑

會計(jì)管理幾乎觸及業(yè)務(wù)的所有角落，每一個部門都會通過資金的使用與財(cái)務(wù)會計(jì)部門發(fā)生聯(lián)系，每一個部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金等方面接受財(cái)務(wù)會計(jì)部門的指導(dǎo)，受到內(nèi)部會計(jì)管理制度的約束，以此來保障業(yè)務(wù)合法合規(guī)性、有序性、程序的完整性。必須加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，配套出臺一系列的二級核算制度，使財(cái)務(wù)管理工作深入到業(yè)務(wù)層，把企業(yè)各項(xiàng)精細(xì)化管理制度滲透到財(cái)務(wù)管理工作中來。企業(yè)經(jīng)營管理的精細(xì)化、專業(yè)化要求，在當(dāng)前智慧國企建設(shè)中更加突顯其必要性。

二、制定完善內(nèi)部會計(jì)管理制度的原則

（一）適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是對新會計(jì)準(zhǔn)則、部門新規(guī)章的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的適應(yīng)。近年來，財(cái)政部、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布了不少與會計(jì)核算有關(guān)的新政策，企業(yè)要與時俱進(jìn)，充分理解新政策對本企業(yè)影響，在內(nèi)部管理制度中及時體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度還須與自身的管理要求及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，避免作繭自縛或是天馬行空，導(dǎo)致無法滿足自身要求。

（二）規(guī)范性原則

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度無法滿足會計(jì)本身的發(fā)展要求，需要在實(shí)際落實(shí)的過程中，體現(xiàn)會計(jì)學(xué)科的基本原理，按照相關(guān)要求展開各項(xiàng)工作。內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容都需要在全面規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立完善的會計(jì)基礎(chǔ)，保證各項(xiàng)工作的有效性[2]。在實(shí)際展開有關(guān)工作的過程中，會在相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，展開各項(xiàng)工作，嚴(yán)格遵守規(guī)范要求，所以其帶有非常強(qiáng)的規(guī)范性。

（三）合法性原則

在會計(jì)工作之中，按照相關(guān)方式展開各項(xiàng)工作具有非常重要的意義，會計(jì)法規(guī)不能超出會計(jì)法規(guī)允許范圍之內(nèi)，保證其處在界限之內(nèi)，滿足合法性原則。雖然當(dāng)前會計(jì)法規(guī)擁有一定的自主權(quán)，但是會計(jì)工作最重要的基礎(chǔ)是合法性。在保證其擁有合法性的基礎(chǔ)上，才能夠滿足企業(yè)實(shí)際管理要求，優(yōu)化自身會計(jì)工作的整體效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的方法

（一）建立完善的內(nèi)部會計(jì)管理體系

在建立會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，有關(guān)部門需要從當(dāng)前的實(shí)際情況出發(fā)，在國家要求的基礎(chǔ)上，建立完善的約束制度，規(guī)范工作行為，在實(shí)際利用會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，管理部門需要借助先進(jìn)的管理體系，在相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，完善會計(jì)制度，使其能夠發(fā)揮出更好的效果。

第一點(diǎn)是需要確認(rèn)會計(jì)政策的利用情況，在日常工作中從會計(jì)準(zhǔn)則的角度出發(fā)，對工作人員提出更高的要求，使其在日常工作中，能夠有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定，保證相關(guān)工作人員能夠在相關(guān)要求的基礎(chǔ)上完成各項(xiàng)工作。企業(yè)需要在會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，確認(rèn)工作人員的責(zé)任，認(rèn)識到會計(jì)工作與其他該工作之間的分工和關(guān)系。借助良好的會計(jì)體系優(yōu)化企業(yè)管理制度，在這一基礎(chǔ)上，形成完善的管理機(jī)制，使其能夠發(fā)揮出更好的效果。

第二點(diǎn)是需要建立財(cái)務(wù)收支審批制度，有關(guān)部門需要確認(rèn)收支審批工作程序，建立先進(jìn)的管理制度，要求相關(guān)工作人員在規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，落實(shí)各項(xiàng)工作，按照實(shí)際需求，優(yōu)化費(fèi)用審批過程，并針對支票獲取進(jìn)行審核，及時有效的處理相關(guān)問題，避免其中存在更多的安全隱患，借助更加有效的措施，降低相關(guān)問題所帶來的影響，優(yōu)化各項(xiàng)工作的展開而且還需要確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批的權(quán)限，使各個工作人員都能夠承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第三點(diǎn)是需要建立完善的披露制度，借此使企業(yè)形成主動披露與真實(shí)披露的意識。因?yàn)槠髽I(yè)的會計(jì)信息披露會計(jì)信息會形成一定的成本，而且部分信息的使用者會無償共享信息，所以會對企業(yè)財(cái)務(wù)信息積極性產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，而在這一情況下，企業(yè)提升上市公司對相關(guān)工作的重視程度。通過制定出相應(yīng)的制度，并在實(shí)際發(fā)展中有效落實(shí)，優(yōu)化各項(xiàng)工作的執(zhí)行效果，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)。

第四點(diǎn)是需要建立完善的崗位責(zé)任制度，企業(yè)需要制定出完善的崗位責(zé)任制度，確認(rèn)各個部門需要承擔(dān)的責(zé)任，借助創(chuàng)新的會計(jì)管理方式，使各項(xiàng)工作能夠有效落實(shí)，保證企業(yè)能夠借助更加有效的方式提高各項(xiàng)工作的整體水平。首先是需要保證責(zé)任制度的落實(shí)效果，使責(zé)任制度能夠與員工發(fā)展相結(jié)合，借此使其對于相關(guān)制度有更高的重視，提高工作人員的積極性。其次是需要優(yōu)化工作形式，在敢為責(zé)任制度的基礎(chǔ)上落實(shí)相關(guān)制度，建立完善的管理機(jī)制，使其能夠符合我國的實(shí)際需求，在掌握相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，形成完善的考核方式，制定出完善的監(jiān)管體系。

（二）建立完善的內(nèi)部會計(jì)組織體系

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理中主要包括以下幾方面的內(nèi)容。

首先是優(yōu)化企業(yè)會計(jì)人員結(jié)構(gòu)組織設(shè)置，在面對有關(guān)工作的過程中，需要進(jìn)一步提高對于職業(yè)的規(guī)劃設(shè)計(jì)，使組織結(jié)構(gòu)更加合理，滿足當(dāng)前的實(shí)際工作要求。首先進(jìn)行職業(yè)組織規(guī)劃。第一層級是企業(yè)的管理人員，職業(yè)的會計(jì)人員在完成各項(xiàng)工作的過程中，也需要由企業(yè)管理人員進(jìn)行管理，通過在企業(yè)管理人員制定的工作目標(biāo)基礎(chǔ)上，完成各項(xiàng)工作，按照企業(yè)決策，有效規(guī)劃財(cái)務(wù)管理員工作體系，使各項(xiàng)措施能夠有效落實(shí)，為企業(yè)的發(fā)展提供動力，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。第二層是總會計(jì)師，總會計(jì)師作為會計(jì)部門的高級工作人員，其本身需要對會計(jì)工作的整體情況進(jìn)行規(guī)劃，并在這一基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)會計(jì)工作的合理性，保證整體會計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，不會存在各種問題，優(yōu)化各項(xiàng)工作的整體管控效果，使會計(jì)工作能夠滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求。第三層是會計(jì)部門基層工作人員，基層工作人員需要在總會計(jì)師和企業(yè)管理人員所下達(dá)的任務(wù)與指令的基礎(chǔ)上，完成基礎(chǔ)工作，保證自身工作不會出現(xiàn)問題，為總會計(jì)師和管理人員的工作提供保障，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的有效展開，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

圖1 會計(jì)工作內(nèi)容

其次是加強(qiáng)崗位配置效果。第一，企業(yè)管理人員在面對會計(jì)工作的過程中，需要擁有更強(qiáng)的責(zé)任感，企業(yè)管理人員要對企業(yè)的會計(jì)工作進(jìn)行綜合性的分析，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，需要對本企業(yè)會計(jì)工作更加負(fù)責(zé)。對于本企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)人和工作人員等方面落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)整體監(jiān)督，幫助企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度有效落實(shí)。在保證會計(jì)資料完善與真實(shí)的基礎(chǔ)上，提升其完整性，使會計(jì)工作能夠按照相關(guān)內(nèi)容行使自身的權(quán)利。企業(yè)管理人員需要忠于自身的工作，滿足自身的工作要求，加強(qiáng)會計(jì)人員的獎勵效果[4]。第二，認(rèn)識到總會計(jì)師對會計(jì)工作的負(fù)責(zé)程度，在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，有關(guān)組織需要在財(cái)務(wù)管理和成本管理的基礎(chǔ)上，參與到企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問題之中?？倳?jì)師需要在本企業(yè)參與到重要經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策，其需要對本企業(yè)財(cái)務(wù)企業(yè)利用和會計(jì)人員配備等方面的基礎(chǔ)上，幫助工作人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與優(yōu)化的角度展開各項(xiàng)工作。第三，在企業(yè)需求基礎(chǔ)上，優(yōu)化計(jì)算工作人員的崗位工作要求，使其能夠在企業(yè)基本需求的基礎(chǔ)上，完成各項(xiàng)工作，降低其中出現(xiàn)問題的可能性，保證會計(jì)工作的有效落實(shí)。

（三）會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)的持續(xù)提升

對于培養(yǎng)專業(yè)的會計(jì)人員來講，提高其職業(yè)素養(yǎng)，并保持不斷建設(shè)，已經(jīng)成為當(dāng)前最重要的工作。在這一背景下，需要從以下幾個方面展開各項(xiàng)工作。

首先是使會計(jì)人員的能力素質(zhì)得到更大程度的提高，滿足當(dāng)前的實(shí)際需求。提高會計(jì)工作人員對于會計(jì)制度的理解程度，保證其能夠獲得更大程度的提升。在實(shí)際展開教育工作之中，需要使會計(jì)工作人員對于相關(guān)制度有更加全面的理解，并在這一基礎(chǔ)上，完善各項(xiàng)教育工作，使會計(jì)人員在展開各項(xiàng)工作之中，都能夠基于會計(jì)制度，保證相關(guān)工作的有效性，并針對各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行綜合性的討論與分析，降低相關(guān)問題所帶來的影響，使有關(guān)工作人員能夠落實(shí)各項(xiàng)管控工作，保證會計(jì)工作的整體建設(shè)水平，為其實(shí)際發(fā)展提供動力。

其次是需要及時進(jìn)行工作人員專業(yè)知識的更新，使其能夠更好地滿足實(shí)際需求。會計(jì)人員是企業(yè)經(jīng)營活動中的重點(diǎn)，其能力素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平之間有非常緊密的關(guān)系。在利用行會計(jì)制度之后，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。在進(jìn)行各項(xiàng)工作之中，需要保證會計(jì)人員能夠不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式與技能，提高知識掌握水平，在滿足財(cái)務(wù)會計(jì)工作的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自身的主觀能動性。而且企業(yè)還需要使其對于市場情況更加了解，提高自身的專業(yè)能力，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識。當(dāng)前，我國會計(jì)建設(shè)工作之中存在各種問題，其需要加強(qiáng)整體培訓(xùn)效果，優(yōu)化會計(jì)團(tuán)隊(duì)，并利用更加有效的方式進(jìn)行人才培養(yǎng)，在這一基礎(chǔ)上，使會計(jì)人員的專業(yè)能力得到有效進(jìn)步，幫助工作人員更新知識結(jié)構(gòu)，使其在擁有更高的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)上得到有效進(jìn)步。會計(jì)工作人員的能力素質(zhì)對于會計(jì)工作的整體質(zhì)量會產(chǎn)生決定性影響，也會對會計(jì)管理制度的展開產(chǎn)生一定的作用，企業(yè)會計(jì)人員需要擁有強(qiáng)的問題分析能力，在更短的時間內(nèi)，解決生活中的實(shí)際問題，并且還需要保證其專業(yè)素質(zhì)水平，擁有更加充足的知識和整體能力。企業(yè)的會計(jì)工作人員需要更加積極地學(xué)習(xí)相關(guān)知識，不斷更新自身的專業(yè)水平，提高自身的綜合能力。

（四）通過績效評價保障制度執(zhí)行

首先是加強(qiáng)企業(yè)績效評價管理，企業(yè)在實(shí)際利用績效評價的過程中，可以有效分析預(yù)算管理的落實(shí)情況和使用效率，進(jìn)而滿足整體建設(shè)，優(yōu)化管理制度，提高管理水平，使其擁有更強(qiáng)的發(fā)展效果。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)角度下，企業(yè)需要有效發(fā)揮出信息系統(tǒng)的作用，建設(shè)績效管理體系，借助關(guān)鍵指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡法等先進(jìn)方式，對于自身的績效管理進(jìn)行綜合性的評價，例如從企業(yè)層面、部門層面、個人層面等進(jìn)行分析，借助實(shí)現(xiàn)績效評價的預(yù)測功能的戰(zhàn)略，以承擔(dān)功能和價值判斷功能為基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，為企業(yè)的實(shí)際建設(shè)提供更大的幫助。

其次是建立完善財(cái)務(wù)人員的激勵體制。從當(dāng)前社會背景下，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)要求更高，需要其擁有更多的知識，形成復(fù)合型人才，才能夠滿足當(dāng)前的建設(shè)要求。企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)人員管理體制，能夠滿足當(dāng)前整體建設(shè)要求。第一點(diǎn)是在人才引進(jìn)方面，需要建立完善的人才選聘制度，設(shè)置合理的試用期和崗前培訓(xùn)制度，按照能力情況做出合理要求，關(guān)注選擇對象的價值取向和本身素質(zhì)情況。第二點(diǎn)是在人才開發(fā)方面，需要從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，形成完善的培訓(xùn)課程，優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，使其能夠滿足當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展要求。企業(yè)不僅需要使會計(jì)工作人員擁有更加完善的會計(jì)知識、審計(jì)知識，還需要使其能夠滿足計(jì)算機(jī)、法律、金融等方面的要求，制定科學(xué)有效的培訓(xùn)計(jì)劃，使各項(xiàng)工作能夠得到有效進(jìn)步。第三點(diǎn)是在人才使用方面，需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況，設(shè)置合適的績效薪酬機(jī)制，在關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制，保證所有人才都能夠發(fā)揮出自身的實(shí)際作用。第四點(diǎn)是在人才退出環(huán)節(jié)，企業(yè)需要建立相應(yīng)的退出機(jī)制，設(shè)置合理的競業(yè)限制期限，若員工處在關(guān)鍵崗位并提出離職，則需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作交接和離任審計(jì)，在確認(rèn)沒有問題的基礎(chǔ)上，才能夠完成退出工作，避免員工的理論對企業(yè)本身發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致其很難獲得更大程度的提升。