關(guān)于新時代電力企業(yè)會計內(nèi)部控制研究

陳青 中國電建集團華東勘測設(shè)計研究院有限公司

電力企業(yè)在我國的社會發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展當中占據(jù)著重要的地位，特別是在新時代，電力企業(yè)的運行模式和發(fā)展方式發(fā)生了一系列變化之后，其會計內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了改變。在此趨勢之下，相關(guān)人員必須要對會計的控制進行全面的解讀，掌握其要點重點難點，結(jié)合電力企業(yè)實際情況，有效優(yōu)化會計內(nèi)部控制流程，創(chuàng)新會計內(nèi)部控制方法，并采取科學措施解決財務(wù)風險提高、會計信息失真等一系列問題。另外，還必須加強對會計內(nèi)部控制的反思和總結(jié)，考慮其影響因素和制約條件，以全面提升電力企業(yè)的綜合實力、有效維護運營發(fā)展和前提，加強對新時代的會計內(nèi)部控制的探索與研究，全力開拓出適合電力企業(yè)發(fā)展的有效路徑。

一、新時代電力企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）相關(guān)人員能力有待提升

在新時代，電力企業(yè)的規(guī)模擴大和內(nèi)容增多，但原有人員的數(shù)量和儲備量較為有限，難以滿足高效化、全面化、高標準化的會計內(nèi)部控制工作的需求。有的電力企業(yè)根據(jù)政策和趨勢進行了人員招聘，但未建立完善的考核機制和準入標準，從而導(dǎo)致新入職人員本身的工作能力和業(yè)務(wù)能力相對較低。而現(xiàn)有人員雖本身具備豐富的工作經(jīng)驗，但自身的信息素養(yǎng)和創(chuàng)新能力有待提升，在實際工作時無法快速的了解掌握先進軟件和系統(tǒng)的操作方法，更別提根據(jù)不同的會計內(nèi)部控制要求進行組合與應(yīng)用了。此外，且有的人員本身的職業(yè)觀念和道德觀念較為淡薄，對會計內(nèi)部控制的認識不深入，只能根據(jù)常規(guī)要求開展工作，無法解決突發(fā)性狀況和問題。

（二）內(nèi)部控制的信息化水平較低

以往的會計內(nèi)部控制工作都是由相關(guān)工作人員完成，但電力企業(yè)的會計信息和咨詢較多。若僅憑人力完成統(tǒng)計和整理，需要耗費較多的時間和精力，且相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和準確性無法得到有效的保障。且由于人員之間沒有實現(xiàn)及時溝通和互動，甚至會出現(xiàn)部分的內(nèi)部控制工作重復(fù)的現(xiàn)象，從而給電力企業(yè)造成不必要的成本消耗。雖然有的電力企業(yè)引進了相關(guān)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備，但實際的會計內(nèi)部控制工作仍沿用以往的模式，信息化技術(shù)的應(yīng)用率和推廣率相對較低。即便企業(yè)根據(jù)相關(guān)軟件和系統(tǒng)的特性開展的培訓(xùn)，但受到人員因素和其他條件的影響。實際應(yīng)用過程中仍難以發(fā)揮其應(yīng)有的綜合效果。此外，網(wǎng)絡(luò)和科技的快速發(fā)展雖然為會計內(nèi)部控制工作創(chuàng)造了比較良好的條件，但也使得電力企業(yè)需要面臨更高的網(wǎng)絡(luò)安全風險。部分人員本身的風險意識較為淡薄，沒有根據(jù)其趨勢進行會計內(nèi)部無控制方法和方式的調(diào)整，沒有對會計內(nèi)部控制工作進行預(yù)測性和前瞻性的規(guī)劃，財務(wù)信息安全性和工作安全性無法得到有效的保障，這使電力企業(yè)會計內(nèi)部控制存在較多的隱患。

（三）現(xiàn)行制度體系并不健全

受到以往電力企業(yè)的運行模式和管理方式的影響，大部分人員會根據(jù)相關(guān)要求制定會計內(nèi)部控制制度，以此為標準和依據(jù)開展各項工作。但在新時代，相關(guān)人員沒有及時對制度當中的內(nèi)容進行更新和升級，部分制度當中的內(nèi)容較為落后，且其中缺乏與信息化和數(shù)字化的會計內(nèi)部控制有關(guān)的部分。當實際工作當中出現(xiàn)制度外的情況時，難以及時地進行處理和控制。且部分企業(yè)更加注重相關(guān)制度的制定和推廣，沒有對制度的實際應(yīng)用情況進行過關(guān)注，也沒有加強相關(guān)工作的監(jiān)督和管理，從而導(dǎo)致實際的會計內(nèi)部控制制度存在較為嚴重的形式化現(xiàn)象。制度的嚴謹性、法律性、約束性、規(guī)范性難以得到體現(xiàn)，而會計內(nèi)部控制工作的貫徹和落實也會受到一定程度的影響。

二、新時代電力企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施

（一）提升內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

人員是確保會計內(nèi)部控制工作能取得理想成效的先決條件?；诖耍娏ζ髽I(yè)就必須對現(xiàn)有的人員儲備量和人員水平進行全面的了解，結(jié)合各環(huán)節(jié)的會計內(nèi)部控制工作需求，科學進行優(yōu)秀人員的招聘。并對其的素養(yǎng)、能力、專業(yè)、道德等進行深入考核，確保新引入的人員數(shù)量和質(zhì)量都能達到會計內(nèi)部控制工作的要求。電力企業(yè)應(yīng)了解相關(guān)人員的業(yè)務(wù)考核綜合情況，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”進行會計內(nèi)部控制的宣傳，擴展人員視野，使其樹立全新的風險意識、會計觀念、內(nèi)控思想。并在以往的培訓(xùn)中增加相關(guān)系統(tǒng)實際操作和計算機網(wǎng)絡(luò)知識學習，與之有關(guān)的政治、方針、制度，以及相關(guān)的心理學、信息學、管理學、經(jīng)濟學、法律學等內(nèi)容，不斷完善相關(guān)人員的專業(yè)知識體系，提升其知識更新速率。也可利用 VR虛擬現(xiàn)實技術(shù)構(gòu)建相關(guān)的會計內(nèi)部控制場景，有效導(dǎo)入電力企業(yè)相關(guān)工作情況和具體問題，引導(dǎo)培訓(xùn)人員實際進行分析、判斷，利用培訓(xùn)當中掌握的知識和方法有效解決，以提升相關(guān)人員的內(nèi)部控制綜合能力和財務(wù)管理素養(yǎng)。還可定期或不定期地對相關(guān)人員的培訓(xùn)情況進行綜合評估，由網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)和實際工作表現(xiàn)，為其推出個性化定制化的培訓(xùn)方案。借助線上渠道打破傳統(tǒng)培訓(xùn)的時間與空間的禁錮，使相關(guān)人員能根據(jù)自身的工作安排和作息情況，合理的選擇實踐和培訓(xùn)模式。此外，也可考慮相關(guān)人員的能力偏向，有效的調(diào)整培訓(xùn)的模式和培訓(xùn)方法。例如針對工作能力豐富和專業(yè)技能扎實的人員，需有效地加強信息化系統(tǒng)操作和信息技術(shù)應(yīng)用能力的培訓(xùn)。而針對專業(yè)素養(yǎng)和能力較強但缺乏經(jīng)驗的人員，則可推出老帶新的模式，全面加強優(yōu)秀工作經(jīng)驗的分享和交流。并開展基于會計內(nèi)部控制工作的主題講座或者座談會，引導(dǎo)相關(guān)人員積極的進行參與和學習，使其能更好的熟悉工作內(nèi)容、適應(yīng)工作環(huán)境、掌握工作方法。以確保電力企業(yè)能實現(xiàn)全面達到高水平、高素質(zhì)、高能力、高素養(yǎng)的優(yōu)秀會計內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)目標。

（二）創(chuàng)新會計內(nèi)部控制模式

為了全面提升會計信息的真實性、準確性、科學性、可靠性，相關(guān)人員就必須要在新時代建立全新的電力企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，有效推行無紙化辦公模式，全面加強對各環(huán)節(jié)工作的監(jiān)控，根據(jù)實際內(nèi)控的標準選擇有效的控制方法。如，在電力企業(yè)采購環(huán)節(jié)，可有效的推行具有較多優(yōu)勢的庫存定額法，科學對庫存總量進行核實。在維護電力企業(yè)正常運行和發(fā)展的前提之下，科學的進行資金配置和資源采購。若在進行大型設(shè)備和儀器的購買時，可通過招投標的方式獲得最優(yōu)設(shè)備和最低價格。

然后，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對相關(guān)的信息進行全面的搜集和分析，由系統(tǒng)自動評估，掌握信息存在的異常點和錯誤點，并通過人工與系統(tǒng)相結(jié)合的方式進行有效審核與驗證。大力加強基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的全新信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，對相關(guān)的會計的控制信息再次進行整合與處理，將其上傳到信息數(shù)據(jù)庫中。并在考慮避免電力企業(yè)重要財務(wù)信息泄露的情況下，有效的引進全新的數(shù)字認證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防火墻技術(shù)等安全防護手段。對訪問數(shù)據(jù)庫和信息平臺的人員身份進行嚴格的查驗，科學控制相關(guān)人員的權(quán)限，并對其信息庫的情況和使用情況進行有效監(jiān)督。不斷的對會計信息進行全面管理和更新，安排專業(yè)人員對系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫進行綜合維護，加強漏洞修復(fù)和系統(tǒng)升級。以期能為電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作開展營造良好、穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境與條件。

另外，電力企業(yè)還需對相關(guān)的財務(wù)會計工作流程和審計流程進行全面的規(guī)范，借助智能化的信息系統(tǒng)對會計內(nèi)部控制的方案執(zhí)行和制度執(zhí)行情況，進行全方面、多角度、深層次的監(jiān)控?？紤]事前、事中、事后的整個事件發(fā)展流程，構(gòu)建相應(yīng)的子系統(tǒng)，分別對各環(huán)節(jié)工作進行全方面的管控。如在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，可由具有較高專業(yè)素養(yǎng)和管理組織能力的電力企業(yè)高層管理人員和相關(guān)負責人進行有效的溝通和協(xié)商，借助系統(tǒng)高效完成工作，并加強對該環(huán)節(jié)實際工作情況的監(jiān)督與審核。全面提升信息化系統(tǒng)和信息技術(shù)的適用性和應(yīng)用性，有效降低相關(guān)人員的工作壓力與負擔。

相關(guān)人員還必須要樹立全新的會計內(nèi)部控制風險意識，構(gòu)建基于信息化和數(shù)字化的會計內(nèi)部控制風險防控體系。在決策環(huán)節(jié)，可賦予系統(tǒng)自動獲取相關(guān)信息的權(quán)限，構(gòu)建相應(yīng)的檢測模型，加強對企業(yè)流動性資產(chǎn)和負債率等的分析，對各項方案進行綜合的模擬和評估，根據(jù)最終結(jié)果科學選擇最優(yōu)方案。或構(gòu)建基于電力企業(yè)的風險系統(tǒng)，科學確定風險評估標準，根據(jù)電力企業(yè)的發(fā)展情況進行相關(guān)參數(shù)的調(diào)整，由系統(tǒng)二十四小時不間斷的進行風險監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)異常，則可快速的通過系統(tǒng)鎖定風險解決問題節(jié)點，并由相關(guān)人員根據(jù)制定的風險應(yīng)對預(yù)案和緊急應(yīng)對機制進行解決。而在開展內(nèi)部會計審計工作時，可以引進相應(yīng)的系統(tǒng)和軟件，加強數(shù)字化辦公系統(tǒng)的建設(shè)，并對相關(guān)人員進行有效的培訓(xùn)，使其能更好的進行操作和應(yīng)用。以期全面提升財務(wù)會計工作的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和處理效率。

（三）完善會計內(nèi)部控制制度

在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)人員需要對會計內(nèi)部的各項制度與規(guī)章進行全面的了解，掌握其中存在的不足與缺陷。更換過于落后的制度，對一些零散、不合理、存在問題的制度全面進行規(guī)范和整改，有效的修補和填充原有工作職能或制度方面存在的缺失和漏洞，大力加強標準化、系統(tǒng)化、全面化、綜合化的會計內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)。

在實際工作中，相關(guān)人員可推出全新的崗位責任制，借助系統(tǒng)對相關(guān)崗位進行統(tǒng)計，掌握其工作內(nèi)容和責任義務(wù)。遵循頂層設(shè)計的科學劃分原則，對實際的會計內(nèi)部控制工作進行重新劃分，考慮人員能力、工作條件、實際情況等因素，層層遞進的設(shè)計會計內(nèi)部控制任務(wù)，并將其徹底落實到每一位會計內(nèi)部控制人員頭上。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則可根據(jù)制度進行責任定位和人員定位，并有效的進行控制和處理，以避免出現(xiàn)難以估量和難以挽回的損失。還需從保護電力企業(yè)的各項財產(chǎn)物資和會計信息的完整性、正確性、真實性、可靠性入手，科學構(gòu)建全新的財產(chǎn)清查制度、財產(chǎn)保管制度、內(nèi)部財務(wù)會計制度、行政流程制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部監(jiān)督管理制度、風險評估預(yù)警制度、財產(chǎn)保全控制制度、預(yù)算控制管理制度、會計系統(tǒng)管理制度等，對與會計內(nèi)部控制有關(guān)的各項工作進行詳細的規(guī)定和劃分，以制度為依據(jù)有效引導(dǎo)相關(guān)工作人員的思想與行為，使實際的電力企業(yè)會計內(nèi)部控制工作能取得更為理想的成效。

電力企業(yè)還必須要在制度中充分體現(xiàn)人性化和個性化特點，在原有的績效考評制度當中增加相關(guān)的考核標準和細則，制定科學的考核評估計劃，由專業(yè)小組人員公正、公平、合理的開展相關(guān)工作，并根據(jù)員工訴求公示績效考評結(jié)果。還需要考慮相關(guān)人員的能力調(diào)動和潛能激發(fā)問題，對原有的薪酬制度進行科學調(diào)整，全面提升相關(guān)人員的福利和待遇。通過利益獲得提升來肯定員工的努力和付出，為電力企業(yè)留住更多優(yōu)秀人才。結(jié)合會計內(nèi)部控制工作的要求和電力企業(yè)發(fā)展需求，以科學性、綜合性、前瞻性的眼光進行分析，不斷完善現(xiàn)有的獎懲制度，優(yōu)化獎懲細則。加強對績效考評結(jié)果的審核，對違規(guī)違紀或者工作表現(xiàn)欠佳的人員進行嚴肅的處置和處罰，加強對優(yōu)秀員工、杰出員工、卓越員工的激勵和表揚，為其提供更多晉升和學習的選擇，協(xié)助其更好的實現(xiàn)個人價值和職業(yè)生涯規(guī)劃目標。全面提升電力企業(yè)的向心力和凝聚力，營造良好的內(nèi)部競爭環(huán)境和工作氛圍。以確保實際的會計內(nèi)部控制制度能得到徹底的貫徹和落實。

三、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)必須要掌握新時代的發(fā)展節(jié)奏和趨勢，了解會計內(nèi)部控制的職能和要求，立足于電力企業(yè)現(xiàn)狀，加強工作經(jīng)驗的評估和分析，以全面實現(xiàn)電力企業(yè)的增效提質(zhì)、優(yōu)化發(fā)展為前提，制定全新的會計內(nèi)部控制方案。還需與時俱進樹立科學的會計內(nèi)部控制思想和宏觀調(diào)控理念，系統(tǒng)、理性地審視會計內(nèi)部控制工作，根據(jù)電力企業(yè)的發(fā)展目標和規(guī)劃要求加強優(yōu)秀人員的培養(yǎng)，提升電力企業(yè)的綜合實力和業(yè)務(wù)能力。加強對企業(yè)信息的關(guān)注，科學利用與新時代和電力企業(yè)發(fā)展相符的全新會計內(nèi)部控制模式，大力加強完善的會計內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，利用信息化和智能化的手段有效提升內(nèi)控效率和效能。這樣才能為新時代的電力企業(yè)發(fā)展和會計內(nèi)部控制工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。