企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理構(gòu)建研究

馬志粉

(馬鞍山馬鋼嘉華商品混凝土有限公司， 安徽 馬鞍山 243000)

企業(yè)在進行自我內(nèi)部管理優(yōu)化過程中，不可忽視的一個主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)控管理。精細化管理作為新型的管理理念，具有系統(tǒng)性和創(chuàng)新性兩大基本特征。將精細化管理理念引入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中，獲得全新的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理模式，改變傳統(tǒng)粗放的管理模式，創(chuàng)新發(fā)展目標，調(diào)整預算計劃，提升財務(wù)管理效率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理概述

(一) 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的內(nèi)涵企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是為了提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制水平而建立的各項財務(wù)工作相互聯(lián)系、制約與促進的管理體系，包含自我管理和自行審計等方面的工作內(nèi)容[1]。在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控管理中，需要秉承和實施財務(wù)內(nèi)控精細化管理模式，這一模式不同于以往的粗放型財務(wù)管理模式，財務(wù)內(nèi)控精細化管理模式深度展現(xiàn)了“精”和“細”兩大特點，在企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，起著管理作用和控制作用，并且深入分析了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成影響的各種因素，整合企業(yè)資源，對財務(wù)風險采取控制對策[2-3]。從而提升企業(yè)內(nèi)控管理有效性，促進企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略。

(二) 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的內(nèi)容精細化管理主要包括三方面的管理內(nèi)容，內(nèi)容主要涵蓋資金、投資融資、企業(yè)盈利等方面[4-5]，其中資金管理作為財務(wù)內(nèi)控精細化管理的重要內(nèi)容，管理者對資金的使用、分類和記錄等工作做好賬目管理，確保專項資金的合理利用，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。投融資管理對企業(yè)的實際經(jīng)營效益也有著重要的作用，若缺少對投融資市場的有效分析，會導致投融資失敗，不合理的投融資限制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理有效分析企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部因素，規(guī)避了經(jīng)營過程中的風險，合理規(guī)劃投融資，使企業(yè)經(jīng)營順利。盈利管理的目的就是使企業(yè)縮減成本，減少資金支出，從而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收益。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理必須在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)建制度和管理內(nèi)容，才能獲得國家法律的有效保護。所以，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理必須遵循合法性、針對性、發(fā)展性等原則。

(三) 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理的特征將精細化管理理論融入到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中，它的主要特征是使財務(wù)工作環(huán)節(jié)規(guī)范、信息真實、管理系統(tǒng)、資產(chǎn)安全、運行高效等。為了提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，必須首先貫徹落實財務(wù)內(nèi)控精細化管理的理念，可以建立有效部門聯(lián)合機制、放大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的價值意義，推動企業(yè)穩(wěn)定向前。

(四) 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的意義第一，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理，既有助于促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的顯著提升，又有助于作為提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營效益的重要舉措，財務(wù)內(nèi)控精細化管理健全推動企業(yè)經(jīng)營效益的大力增強，此外，隨著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的實施，使得原有財務(wù)管理流程得以進一步完善，也有助于精細劃分財務(wù)管理各項業(yè)務(wù)，完善財務(wù)人員分工制度，使其工作從記賬和管理資金逐步向管理型方面發(fā)展。企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)達到最佳狀態(tài)，優(yōu)化了粗放型管理模式，工作效率大幅提高，促進了企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效實施。第二，規(guī)避企業(yè)違規(guī)行為。將精細化管理引入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，細化各項財務(wù)工作，明確各個崗位責任。企業(yè)人員需以更高的責任感開展工作，從企業(yè)運行的層面管理資金和成本，實現(xiàn)財務(wù)管理范圍的拓展和過程的優(yōu)化。避免了傳統(tǒng)管理模式中因權(quán)利過于集中而導致的違規(guī)現(xiàn)象，資金安全得到了保障，實現(xiàn)了權(quán)利均衡和制約[6]。財務(wù)人員及時獲取企業(yè)運行中的信息，推測可能面臨的風險，及時對風險管控，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展。第三，推動企業(yè)創(chuàng)新性改革。隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，這就對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制模式提出了新的要求，使改革和創(chuàng)新成為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的新趨勢，而實施財務(wù)內(nèi)控精細化管理，就是企業(yè)進行創(chuàng)新性改革的一種重要表現(xiàn)方式。它打破傳統(tǒng)管理理念和領(lǐng)導獨大的管理方式，使財務(wù)人員各司其職，不斷提升自身專業(yè)能力，保證財務(wù)工作的透明、高效，推動企業(yè)發(fā)展，它是提升財務(wù)管理效率的主要方式。第四，促進企業(yè)綜合競爭力提升。隨著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的有效實施，使得企業(yè)財務(wù)人員的工作范圍得到了進一步的拓寬，管理系企業(yè)已經(jīng)初具雛形。精細化管理提高了企業(yè)的整體財務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)范了資金的使用，減少了資金的浪費。通過精細化管理，提升了對外部信息搜集、分析的效率。為企業(yè)提供了更準確而完整的信息，便于企業(yè)做出前瞻性的決策，促進了企業(yè)綜合競爭力的提升。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理存在的問題

(一) 財務(wù)內(nèi)控精細化管理的意識淡薄隨著我國社會經(jīng)濟向信息化、數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型升級，要求企業(yè)結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀，合理保證財務(wù)管理的全面性和有效性。精細化管理要求財務(wù)管理人員必須明確財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標，增強內(nèi)控管理的意識，制定詳細的管理計劃。然而，大部分企業(yè)仍然呈現(xiàn)重視經(jīng)濟效益及市場業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展，忽視財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部缺少精細化管理的工作環(huán)境，精細化管理認識不足，缺乏風險預警機制和防范措施，導致財務(wù)內(nèi)控精細化管理在企業(yè)推行困難，缺少詳細的組織機構(gòu)，崗位職責與分工不明[7]。一旦出現(xiàn)相關(guān)問題，很多責任主體都不明確，導致企業(yè)發(fā)展受到嚴重制約。

(二) 缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控精細化管理制度和流程企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理屬于創(chuàng)新性的管理模式，以完善的流程和運行體系作為保障。然而，目前很多企業(yè)，精細化管理缺少科學性、系統(tǒng)性的應(yīng)用數(shù)據(jù)，只流于表面，并未建立完善的管理制度或制度相對滯后。究其原因，一是財務(wù)內(nèi)控精細化管理的意識淡薄。二是重視度不夠。導致內(nèi)控流程及審批權(quán)限不明，財務(wù)預算、賬目管理、財務(wù)收支、資金管理等工作都缺乏制度規(guī)定。在精細化管理的實施過程中，由于管理理念和工作環(huán)境等因素的制約，導致財務(wù)管理工作缺乏科學性和合理性，管理考核無法有效落實，降低了工作效率，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。

(三) 管理人員綜合素質(zhì)不足財務(wù)內(nèi)控精細化管理需要財務(wù)管理人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，既能對財務(wù)數(shù)據(jù)信息匯總、核算和分析，通過數(shù)據(jù)分析預測可能的風險，構(gòu)建應(yīng)對措施，同時也具備從企業(yè)發(fā)展層面對運行前景探究的能力。伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，還要求財務(wù)管理人員掌握大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)，通過運用信息技術(shù)提升財務(wù)管理的效率和質(zhì)量[8]。然而，當前很多企業(yè)財務(wù)人員缺乏這方面的能力，專業(yè)知識薄弱，對精細化管理的認知不足，常采用傳統(tǒng)工作方式結(jié)合經(jīng)驗處理財務(wù)內(nèi)控問題，缺乏創(chuàng)新，致使企業(yè)財務(wù)工作流于形式，無法跟上企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進程。

(四) 信息化程度偏低隨著信息化時代的到來，信息化技術(shù)在各行各業(yè)都得到了普遍的應(yīng)用，這有助于企業(yè)工作效率和工作質(zhì)量的顯著提升。企業(yè)通過科學地利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，整合資源，建設(shè)完善的信息系統(tǒng)，達成高效運營發(fā)展的目的。但是，由于企業(yè)沒有足夠的資金能力，導致企業(yè)很難建設(shè)完善的財務(wù)管理信息平臺，系統(tǒng)缺乏互連，信息化平臺建設(shè)缺乏系統(tǒng)性和全面性，導致企業(yè)信息安全出現(xiàn)隱患。隨著時代的發(fā)展，當代企業(yè)有了新的發(fā)展需求，而以傳統(tǒng)財務(wù)管理模式為主的舊的財務(wù)報表和普通核算管理方法很難滿足當下所需，每個管理流程都可能出現(xiàn)財務(wù)管理風險，嚴重制約了企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。

(五) 企業(yè)財務(wù)預算管理效果欠佳企業(yè)的財務(wù)預算是通過預算管理的方式，實現(xiàn)資金的籌集、分配與調(diào)控并為經(jīng)營和生產(chǎn)活動服務(wù)的過程[9]。它的質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的質(zhì)量密切相關(guān)。企業(yè)通過財務(wù)預算提高資源的使用效率。企業(yè)應(yīng)該提高預算意識，在預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督等方面都要做精細化管理。然而，目前大部分企業(yè)沒有將預算管理的效能發(fā)揮出來。第一，對預算編制不夠重視，片面地把費用預算作為財務(wù)預算，導致預算編制沒有落在實處。第二，沒有設(shè)置預算管理崗位或者崗位虛設(shè)，認知不夠清晰，沒有發(fā)揮協(xié)調(diào)處理的作用。第三，缺少科學的預算管控體系和編制計劃，沒有結(jié)合企業(yè)實際，未能落實滾動預算。第四，沒有發(fā)揮預算考核效能，缺乏激勵機制，難以達成預算管理效果。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的策略

(一) 深化對財務(wù)內(nèi)控精細化管理的認識精細化管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中高效的管理方式之一，它的管理意識限制和影響著企業(yè)各項工作的質(zhì)量。目前市場競爭激烈，企業(yè)需要采用先進的財務(wù)管理理念，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者和財務(wù)人員的觀念，形成良好的精細化管理意識，提升財務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量。首先，企業(yè)管理者需轉(zhuǎn)變觀念，重視精細化管理。管理者發(fā)揮示范作用，通過會議、公眾號等宣傳方式，幫助員工樹立正確理念。其次，財務(wù)人員應(yīng)該深入理解精細化管理理念和內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展形勢實施，在實踐中不斷總結(jié)提升。第三，構(gòu)建獎罰機制，定期對部門的精細化管理工作考評，達到財務(wù)內(nèi)控標準的給予獎勵，否則適當懲罰。使各部門形成良性競爭，落實財務(wù)內(nèi)控工作制度。

(二) 科學構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控精細化管理制度和流程為了適應(yīng)新形勢下的企業(yè)發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控精細化管理需要調(diào)整和完善原有財務(wù)內(nèi)控流程，根據(jù)企業(yè)運行現(xiàn)狀構(gòu)建詳細而科學的管理制度和流程。首先，確保管理制度詳細，將精細化管理嵌入到各崗位。其次，明確管理流程，引入相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)開展工作。最后，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理制度及流程進行檢驗，確保符合企業(yè)需求，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮有利促進作用。

(三) 提升財務(wù)人員的綜合能力和職業(yè)素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的實施效果與財務(wù)人員的綜合能力、職業(yè)素質(zhì)密切相關(guān)。因此，財務(wù)人員應(yīng)該樹立終身學習意識，吸收先進的財務(wù)管理理念并運用到實際工作中。企業(yè)也需要建立激勵機制，引進和培養(yǎng)財務(wù)人員。首先，建立科學規(guī)范的人才引進機制。招聘時實施嚴格的專業(yè)知識和技能考核，并結(jié)合面試或場景模擬等形式來測評財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從而招聘到與企業(yè)需求匹配的專業(yè)人才。其次，建立完善的崗前培訓、崗中繼續(xù)教育等機制。通過崗前培訓使新入職人員快速熟悉公司業(yè)務(wù)，并進行考核。崗中繼續(xù)教育既包括內(nèi)部的專業(yè)、管理、溝通等工作技能，也包括向其他優(yōu)秀企業(yè)學習先進經(jīng)驗。最后，建立獎勵機制，激勵財務(wù)人員積極主動地提升自身綜合能力和專業(yè)技能。

(四) 穩(wěn)扎穩(wěn)打推進信息化平臺建設(shè)為了提升企業(yè)管理水平，需要將高速發(fā)展的信息技術(shù)與財務(wù)內(nèi)控精細化管理工作有機融合，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，固化財務(wù)內(nèi)控成果，完善軟硬件設(shè)施。在企業(yè)加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，充分發(fā)揮人工智能技術(shù)、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以更加有效地獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，將有價值的最新數(shù)據(jù)提供給企業(yè)的管理層，以期根據(jù)市場趨勢、企業(yè)發(fā)展需求制定決策。首先，引入先進的信息化軟件。比如，可搭建ERP信息化平臺，快速、準確地處理成本數(shù)據(jù)，存儲重要業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，以信息化技術(shù)為指導，對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)優(yōu)化管控，洞察風險，及時應(yīng)對。其次，利用信息化技術(shù)，詳細統(tǒng)計部門的支出，為實際運營提供核心依據(jù)，保證決策的合理性。最后，將信息化技術(shù)培訓加入日常工作內(nèi)容中，引導財務(wù)人員掌握信息化技術(shù)的使用和操作流程，并聘請專業(yè)系統(tǒng)管理人員，定期檢查升級，修復系統(tǒng)漏洞，避免信息泄露。企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中應(yīng)用人工智能技術(shù)，既有助于提升自身的工作效率，也可從人工智能技術(shù)中獲取更為快捷有效的處理方法。在企業(yè)財務(wù)信息提煉、分析和核算的過程中，可以引入智能機器人，這不僅減輕人工掃描、輸入和編制工作負擔、優(yōu)化工作流程，而且可以降低人工成本，提高財務(wù)管理的工作效率和工作人員的信息化素養(yǎng)。

(五) 積極推行全面預算管理就當下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理而言，促進全面預算管理制度的實施已經(jīng)是大勢所趨。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，合理編制預算方案，專業(yè)且規(guī)范地落實預算管理工作。首先，實施全面預算管理機制，使得當下實施的預算管理方案有了充足的制度保障。結(jié)合企業(yè)工作流程和管理規(guī)章制度，制定預算績效考核標準，做好預算管理的部署和管理。其次，完善預算編制工作。根據(jù)企業(yè)實際情況，做好預算編制內(nèi)涵建設(shè)，選擇合適的編制方式，營造預算環(huán)境，通過技能培訓講解預算原則、方式方法，提升財務(wù)人員的綜合技能。第三，審核預算程序，加強預算執(zhí)行管理。采用從上而下、分級預算編制模式，落實預算管控，通過診改提升財務(wù)內(nèi)控水平。在具體執(zhí)行過程中，要通過嚴格的考核，減少相應(yīng)問題發(fā)生的幾率，一旦有反饋問題出現(xiàn)，就要促進預算管理方案的及時調(diào)整，確保預算管理工作有序開展。