新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督的淺析

趙穎

摘要：監(jiān)督是企業(yè)治理經(jīng)營(yíng)中永恒的話題，也是組織競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。財(cái)會(huì)監(jiān)督作為監(jiān)督體系中的不可缺少的組成部分，起到越來(lái)越重要的作用，在新時(shí)期、新形式下，確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性顯得尤為重要，所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督，讓財(cái)會(huì)監(jiān)督作用最大化。文章分析了財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用，及新形勢(shì)下財(cái)會(huì)監(jiān)督的缺陷，并通過(guò)財(cái)會(huì)監(jiān)督查出企業(yè)日常運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，提出解決這些問(wèn)題的有效辦法。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;企業(yè);財(cái)會(huì)監(jiān)督

在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展中，會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著積極作用。在2020年1月召開的十九屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)四次全會(huì)上，習(xí)近平總書記提出了要完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系，統(tǒng)籌推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察體制改革。這是對(duì)會(huì)計(jì)工作在國(guó)家事業(yè)的基礎(chǔ)性地位的充分肯定，也對(duì)會(huì)計(jì)工作有效發(fā)揮職能作用提出了殷切期望，對(duì)會(huì)計(jì)工作做出了有利的戰(zhàn)略部署，同時(shí)為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展和改革指明了重要方向。

我國(guó)改革開放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，取得了豐碩的成果，但在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，必然會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，如會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)、腐敗、偷工減料、劣幣驅(qū)逐良幣等。嚴(yán)重影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

一、財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用

（一）利于維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)嚴(yán)肅性

通過(guò)金融監(jiān)管揭示了金融管理中存在的問(wèn)題和各種違法違規(guī)行為，通過(guò)財(cái)會(huì)監(jiān)督促進(jìn)依法辦事、依法理財(cái)，預(yù)防和糾正財(cái)物犯罪、金融犯罪等違法違規(guī)行為，維護(hù)金融和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理

財(cái)務(wù)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督，最終目的是促進(jìn)各單位提高經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)效益。確保符合本單位的計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)營(yíng)管理要求，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守國(guó)家金融法律法規(guī)，以便提高經(jīng)營(yíng)效益，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念

通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，查處經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)行為、消除私自設(shè)立“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員遵紀(jì)守法，使財(cái)務(wù)工作在法律法規(guī)的監(jiān)督下有序進(jìn)行。

二、財(cái)會(huì)監(jiān)督體系現(xiàn)存的問(wèn)題

在目前的監(jiān)督體系中，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系發(fā)揮著良好的作用，但在實(shí)際工作中還存在著體系界限不明、信息化滯后、財(cái)會(huì)監(jiān)督影響力不高、獨(dú)立性差等方面的缺陷。

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督體系界限不明

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，很多精力和時(shí)間都用在應(yīng)付監(jiān)督和檢查。各種口徑數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，各種監(jiān)督交叉重疊。要關(guān)注監(jiān)督缺位，更要關(guān)注監(jiān)督重復(fù)和越位，大多數(shù)人認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督和其他九大監(jiān)督界限不明確，監(jiān)督體系分散。

（二）財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)滯后，難以滿足監(jiān)督體系信息共享需求

第一，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)軟件相對(duì)比較落后，軟件版本不統(tǒng)一。有些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)用的財(cái)務(wù)軟件較為落后，服務(wù)站點(diǎn)多，但僅能處理會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)、工資管理等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，同時(shí)為多個(gè)端口提供業(yè)務(wù)查詢，存在一些功能短板，已不適應(yīng)財(cái)務(wù)監(jiān)督新要求，在一定程度上阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)軟件短板主要表現(xiàn)為：一是無(wú)預(yù)算控制功能，對(duì)成本費(fèi)用的控制不能提前設(shè)置有關(guān)指標(biāo)，事中也不能做到過(guò)程控制。二是無(wú)報(bào)表編制功能，會(huì)計(jì)期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)以報(bào)表的形式反映出來(lái)，沒有體現(xiàn)出電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息處理的連續(xù)性與實(shí)時(shí)性;同時(shí)，手工填列財(cái)務(wù)報(bào)表費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，工作效率低下。三是無(wú)數(shù)據(jù)分析功能，目前僅包括賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)、工資管理三個(gè)模塊，只能進(jìn)行基礎(chǔ)性核算業(yè)務(wù)，對(duì)一些常用的分析指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、人均工資收入等無(wú)法取數(shù)完成，基本沒有數(shù)據(jù)分析功能，不能及時(shí)分析企業(yè)單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息情況。

第二，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管信息互聯(lián)共享水平相對(duì)落后。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不統(tǒng)一、非網(wǎng)絡(luò)化，平臺(tái)建設(shè)水平差別巨大，不能為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供完整有效的信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)碎片化問(wèn)題嚴(yán)重，難以滿足監(jiān)管需求。

（三）財(cái)會(huì)監(jiān)督影響力不高，獨(dú)立性差

企業(yè)的黨委班子成員大多數(shù)在8～10人，總會(huì)計(jì)師排名比較靠后，基本都排在第6～7位，大多數(shù)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師不是董事會(huì)成員?！豆痉ā芬?guī)定，公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，可看出，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性不能保證，導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查疲于應(yīng)付，針對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題不夠重視，財(cái)會(huì)監(jiān)督法治體系的各類規(guī)范性文件大多沒有立法，處在行政法規(guī)層面，使財(cái)會(huì)監(jiān)督的法律權(quán)威性大打折扣，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的約束力也不強(qiáng)，與財(cái)會(huì)監(jiān)督相關(guān)的《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》等雖然有一定的指導(dǎo)意見，但僅僅局限于財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能作原則性表述，沒有相應(yīng)的法律約束力。

三、財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

雖然財(cái)會(huì)監(jiān)督的大環(huán)境存在一定的缺陷，但仍要將財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用發(fā)揮最大化，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，以下是在財(cái)會(huì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的幾點(diǎn)問(wèn)題。

（一）制度監(jiān)督薄弱，執(zhí)行力度不嚴(yán)

項(xiàng)目是企業(yè)的靈魂，特別是集團(tuán)企業(yè)，項(xiàng)目多、體量大，管理難度高，客觀上要求公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算管理力度，但從目前各企業(yè)制度建立來(lái)看，現(xiàn)已制定的有關(guān)項(xiàng)目管理的制度辦法中，很少涉及到項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目成本控制等內(nèi)容，造成項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作不夠規(guī)范;企業(yè)的借調(diào)和外聘人員若在企業(yè)總員工數(shù)量中占比較大，公司尚未制定相關(guān)人員管理辦法來(lái)規(guī)范用工管理，對(duì)公司用工造成一定風(fēng)險(xiǎn);另外，一些企業(yè)制定的規(guī)章制度對(duì)工程投標(biāo)辦理流程、資金支付做了規(guī)定，使工程投標(biāo)管理更加規(guī)范，但該辦法仍未以正式文件的形式下發(fā)，沒有行程統(tǒng)一的規(guī)范要求，造成內(nèi)部控制制度管理不規(guī)范現(xiàn)象。

（二）企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算財(cái)會(huì)監(jiān)督薄弱

工程項(xiàng)目成本管理一直是公司管理的重要部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的原泉，項(xiàng)目成本管理存在的最大問(wèn)題是沒有充分發(fā)揮預(yù)算的作用，有些預(yù)算也是流于形式，不能達(dá)到預(yù)期效益。

（三）缺乏追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制

針對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管檢查出來(lái)的問(wèn)題，企業(yè)缺乏追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，總有檢查出來(lái)的違法違規(guī)就改正，沒檢查出來(lái)就萬(wàn)事大吉的思想狀態(tài)。隨著一個(gè)個(gè)問(wèn)責(zé)案例通報(bào)曝光，“有權(quán)必有責(zé)，有錯(cuò)必問(wèn)責(zé)”應(yīng)達(dá)成共識(shí)，有些企業(yè)對(duì)問(wèn)責(zé)認(rèn)識(shí)不清，對(duì)違紀(jì)行為、腐敗現(xiàn)象等財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查出的問(wèn)題，“睜一只眼閉一只眼”，同時(shí)也缺乏相關(guān)的追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效途徑

（一）利用制度監(jiān)督，奠定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控基石

在企業(yè)原有的制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善制度體系，企業(yè)應(yīng)緊緊圍繞規(guī)范健康發(fā)展，制定出臺(tái)一整套財(cái)務(wù)規(guī)章管理制度。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理，重點(diǎn)盯緊合同簽訂、價(jià)款結(jié)算、材料購(gòu)置、大額資金使用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，大力強(qiáng)化事前、事中、事后全過(guò)程管理，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人、管資金，用規(guī)范管理排除風(fēng)險(xiǎn)。達(dá)到業(yè)務(wù)辦理規(guī)范、報(bào)銷流程清晰、審批程序明確、各項(xiàng)費(fèi)用受控的目標(biāo)。在制度建設(shè)中，應(yīng)讓成熟的制度抓緊落地，使現(xiàn)有業(yè)務(wù)辦理有章可循、更加規(guī)范，同時(shí)針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題優(yōu)化相關(guān)制度，防范新的隱患。

（二）綜合施策監(jiān)督，全面防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)采取針對(duì)性措施進(jìn)項(xiàng)監(jiān)督。一是嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度辦法，切實(shí)做好項(xiàng)目投標(biāo)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從源頭預(yù)防和降低投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn);二是慎重選擇合作隊(duì)伍，突出“社會(huì)信用、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、技術(shù)力量”等指標(biāo)，綜合考察優(yōu)中選優(yōu)合作隊(duì)伍，切實(shí)降低合作隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn);三是嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)終身責(zé)任制、明晰管理人員的“貴、權(quán)、利”，將項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益同管理人員切身利益掛鉤，實(shí)行重獎(jiǎng)重罰，促使其管好項(xiàng)目、管好人員、管好資金，有效防范項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程風(fēng)險(xiǎn);四是全面落實(shí)項(xiàng)目巡查制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特別是重大項(xiàng)目開展深入巡查，督促排查施工風(fēng)險(xiǎn)及管理漏洞，避免風(fēng)險(xiǎn);五是提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn);六是織密企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)，全面提升依法經(jīng)營(yíng)管理水平，既做到有效防范于前，又敢于亮劍，用法律全面保障合法利益。

（三）結(jié)合軟件升級(jí)，加強(qiáng)信息化監(jiān)督

為了不斷提高會(huì)計(jì)電算化、信息化水平，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督能力，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，為各級(jí)決策提供更及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)軟件升級(jí)，軟件系統(tǒng)增加“預(yù)算管理”模塊，設(shè)置預(yù)算管理指標(biāo)，對(duì)單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理費(fèi)用、項(xiàng)目成本、大額資金支出等主要事項(xiàng)進(jìn)行控制，強(qiáng)化日常監(jiān)管。通過(guò)設(shè)置相關(guān)指標(biāo)限額，可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行預(yù)警;對(duì)管理費(fèi)用實(shí)行總額與單項(xiàng)費(fèi)用支出控制，提高期間費(fèi)用的使用效率;對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)行總成本預(yù)算控制，明確成本結(jié)構(gòu)和單項(xiàng)費(fèi)用額度控制;設(shè)置大額資金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)報(bào)備限額的資金支出，督促核算企業(yè)嚴(yán)格履行相關(guān)上報(bào)審批手續(xù)。這些指標(biāo)設(shè)置，將有效滿足成本費(fèi)用的過(guò)程控制，確保年初目標(biāo)的落實(shí)，同時(shí)嚴(yán)格大額資金的使用，提高資金使用的安全性。

（四）加強(qiáng)督導(dǎo)巡查，強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)

企業(yè)可組建經(jīng)濟(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨成立聯(lián)合巡察組，抓好做實(shí)重大項(xiàng)目跟蹤工作;對(duì)納入核算的外部目定期開展巡查，重點(diǎn)檢查收支情況、成本配比、是否存在管理漏和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督項(xiàng)目部提高管理水平，避免“跑冒滴漏”。對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)出現(xiàn)重大失誤，造成重大損失的，嚴(yán)肅追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任責(zé)任。

對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行分級(jí)理統(tǒng)一監(jiān)管，主動(dòng)與相關(guān)部門對(duì)接溝通，全過(guò)程監(jiān)督管理項(xiàng)目資金，爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化。

（五）提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理人員綜合素質(zhì)，建立激勵(lì)機(jī)制

經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵在人，企業(yè)應(yīng)圍繞繞財(cái)務(wù)管理、合同法律、財(cái)稅法規(guī)等主題，對(duì)財(cái)會(huì)人員加大培訓(xùn)力度，全面提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)人員選拔、培養(yǎng)和使用機(jī)制，進(jìn)一步構(gòu)建獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，合理匹配財(cái)務(wù)管理人員“責(zé)、權(quán)、利”，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、增強(qiáng)責(zé)任心，以高素質(zhì)人才、高效率管理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、規(guī)章制度得到有效落實(shí)，從而保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，良性健康發(fā)展。

（六）突出黨建引領(lǐng)，融合高效發(fā)展

企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作融入黨建工作中去，突出黨建引領(lǐng)，將加強(qiáng)企業(yè)黨的建設(shè)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，從提高企業(yè)黨員干部黨性觀念、思想意識(shí)入手，從源頭理清企業(yè)經(jīng)營(yíng)宗旨目的，進(jìn)一步凝聚隊(duì)伍，增強(qiáng)發(fā)展合力，促進(jìn)企業(yè)黨建經(jīng)營(yíng)融合高效發(fā)展。

（七）利用財(cái)務(wù)共享，建立財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)

隨著大數(shù)據(jù)、云財(cái)務(wù)的應(yīng)用，財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅僅限制于紙質(zhì)書面材料的監(jiān)督，要利用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將分散的數(shù)據(jù)集成化，集團(tuán)企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)核算中心或財(cái)務(wù)共享模式，是把分散的、重復(fù)性的、低附加值的業(yè)務(wù)活動(dòng)，整理到財(cái)務(wù)共享中心，集中化處理，以此降低大多數(shù)工作部門重復(fù)性的工作，從而促進(jìn)公司更加注重高增值的核心業(yè)務(wù)，加強(qiáng)公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，集團(tuán)企業(yè)可以利用這種模式，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，建立財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)，將分散的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中于財(cái)務(wù)共享中心。

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（作者單位：河南黃河河務(wù)局會(huì)計(jì)核算中心）

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