科研單位投入產出價值評價體系探索—基于國家電網(wǎng)科研單位的案例實踐

文 · 中國電力科學研究院有限公司 陳穎達 劉向坤 徐思琪

一、背景：科研單位投入產出的特點

區(qū)別于工商企業(yè)的投入產出，科研單位的業(yè)務屬性和經營模式決定了其投入產出具有如下幾個特點。

第一，一般來說，科研單位從投入到成果轉化周期較長，在某個研究領域的投入、產出是一個持續(xù)的過程，同一領域的科研項目之間往往存在迭代性，需要相對持續(xù)的跟蹤評價。

第二，根據(jù)投資目的與技術成熟度，科研單位的研發(fā)投入可劃分為基礎研究與應用開發(fā)研究，不同類型的研究側重點、投入規(guī)模與產出的價值貢獻方式有所不同。不同科研單位、不同研究方向的研究側重點有所不同：高校與研究院等事業(yè)單位大都承載著基礎性研究類創(chuàng)新使命，旨在某一技術領域獲取新規(guī)律、新發(fā)現(xiàn)等新知識而獲得理論性突破，而企業(yè)所屬科研單位更關注關鍵技術攻關、應用開發(fā)類研究，其產出更多的是關鍵技術的突破或成果轉化應用創(chuàng)造價值。

以上這些特征，加之對管理會計原理的具體深化應用，就成為寫作本文的背景。

二、國網(wǎng)公司科研單位投入產出的新變化與新挑戰(zhàn)

近年來為了適應國家鼓勵科技創(chuàng)新政策，國網(wǎng)公司的科研管理體制發(fā)生了深刻變革，相應的科研投入產出也呈現(xiàn)出以下兩個方面的具體變化。

（一）產出方式不斷豐富，創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略下科研單位的價值導向發(fā)生深刻轉變

所屬科研單位的價值導向從以項目經費作為主要收益來源、重成果形成、轉化應用不足，轉向通過研發(fā)投入形成知識產權、通過成果應用獲得轉化收益，再通過激勵機制促進科技創(chuàng)新的良性循環(huán)。為此，各單位的成果轉化應用與產出方式也不斷豐富，包括自行轉化、許可轉讓、作價投資等多種形式。

（二）科研投入規(guī)模大，各研究方向的技術成熟度不同，對公司的價值貢獻方式亦有所不同

如承載著前瞻性研究與關鍵技術攻關等創(chuàng)新使命的研究方向（子方向）以實現(xiàn)科學價值為導向，而應用開發(fā)類為主的研究方向則以促進成果轉化實現(xiàn)經濟價值為目標，且后者按照技術成熟度還可以進一步細分為培育類與成果轉化成熟類?；谝陨显?，分類建立投入產出價值評價體系至關重要。

基于上述新的特征，在過往以縱向科研經費為主要收入來源的慣性下，傳統(tǒng)的盈利指標、價值計量基礎與考核評價方式與創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略下科研單位投入產出價值評價的要求存在較大差距，在轉型創(chuàng)新過程中面臨較多挑戰(zhàn)。

首先，在指標選取方面，傳統(tǒng)盈利指標不能反映價值貢獻。新形勢下，如何從價值貢獻的視角評價科研投入與產出效益是一個重要問題?，F(xiàn)有的科研單位盈利指標，以項目收入、成本與利潤的形式體現(xiàn)，利潤目標并不區(qū)分成果轉化應用收益與縱向經費結余收益，后者將爭取縱向經費來源作為盈利點。今后，迫切需要區(qū)分基礎科研與應用技術研發(fā)建立價值貢獻評價體系，科學審視與評價公司各渠道科研經費的投入以及科技成果應用的產出效益，在加強科研院所行業(yè)技術地位的同時，全力促進成果轉化應用，實現(xiàn)科研單位技術成果與電網(wǎng)主業(yè)需求相協(xié)同的創(chuàng)新創(chuàng)效，這就決定了構建分類價值評價指標變得特別重要。

其次，在價值計量方面，需要合理串聯(lián)相對零散的項目數(shù)據(jù)歸集，建立各技術領域研發(fā)全生命周期的投入產出計量標準。科研單位現(xiàn)有的項目核算方式旨在滿足科研經費結題驗收要求，數(shù)據(jù)零散不能關聯(lián)反映某個研究方向的持續(xù)投入和產出，與研發(fā)全生命周期脫節(jié)。新形勢下亟待以電網(wǎng)技術研究框架為基礎，建立打通縱向課題與橫向成果產出全業(yè)務鏈條的“技術領域—研發(fā)方向”業(yè)務目錄標準，各類投入產出項目均與業(yè)務目錄掛接，實現(xiàn)科研投入、知識產權與成果轉化三個階段投入產出的串聯(lián)歸集。

最后，在評價應用方面，亟須針對技術成熟度等因素建立研究方向的分類原則，按照業(yè)務定位對各技術領域及相關責任單元實施差異化管理與考評激勵。國網(wǎng)公司所屬科研單位涉及的研究方向較多，不同研究方向所處的技術成熟度不同，技術應用市場的發(fā)展前景也存在差距。

為此，如何根據(jù)各研究方向所處階段的資源投入與產出方式的分類定位，選取差異化價值評價指標，并應用于立項決策、規(guī)劃預算與考評激勵等閉環(huán)管理過程，是激發(fā)內生動力、鼓勵科研人員持續(xù)創(chuàng)新的關鍵。

三、國網(wǎng)科研單位價值評價體系的構建

國網(wǎng)公司科研單位的分類價值評價體系的構建，核心內容包括三個方面。

（一）明確兩維度評價對象

價值貢獻評價，本質上是對某個研究方向在不同研發(fā)生命周期的投入與產出貢獻評價。從評價應用的角度，在設計上著眼于兩個維度。

1.業(yè)務維度。按照“十四五”期間電網(wǎng)技術研究框架，將研究方向劃分為18個大的技術領域以及百余個研究方向，公司及其所屬科研單位的研發(fā)投入產出規(guī)劃均圍繞此展開。為此，參照公司及科研單位的業(yè)務規(guī)劃方向，統(tǒng)籌兼顧縱向課題與橫向項目的業(yè)務分類，打通學科建設與重點方向策劃（縱向課題）、關鍵技術攻關與重大成果培育（橫向項目）的關聯(lián)關系，遵循技術方向全覆蓋、科研整體統(tǒng)籌的原則，形成適合國網(wǎng)公司科研單位按照研發(fā)技術領域逐級細分的業(yè)務目錄，作為投入產出價值評價的業(yè)務對象。

2.組織維度。價值評價具體應用到考核激勵，需要將業(yè)務維度映射到組織維度，即科研單位所屬的研究所與各研發(fā)團隊。各研究方向的評價結果是組織團隊評價的基礎與支撐。

圖1示意了國網(wǎng)公司某科研單位按業(yè)務維度與組織維度設定的逐級評價對象?，F(xiàn)行系統(tǒng)中的核算項目通常按照不同的經費來源、時間周期建立，并不構成價值貢獻評價對象；以研究方向為主線掛接的項目群組，共同構成了該研究方向及所屬科技成果的總投入與凈產出等評價數(shù)據(jù)基礎。確立以研究方向為主線的評價對象與價值計量對象，客觀上解決了原來項目計量相對零散、科技成果的投入產出計量缺乏系統(tǒng)支撐等問題，為后續(xù)價值評價與管理應用奠定了堅實的基礎。

圖1 以研究方向為基礎的二維價值評價對象

（二）構建多層次價值指標體系

指標體系是分類開展價值評價的神經中樞。指標體系的構建圍繞兩個核心指標、三個維度分解兩項內容開展。

1.投入產出價值評價核心指標。將傳統(tǒng)的收入、成本等盈利指標按照研發(fā)投入與成果轉化不同階段重新歸類，構建投入產出貢獻新價值指標體系，具體如圖2所示。

圖2 投入產出核心價值指標

以研究方向為評價對象，選取規(guī)模指標—投入產出凈收益、效益指標—投入產出率為核心指標。

①在資源投入階段，明確研發(fā)支出的投資屬性，將縱向成本、自籌成本、技改項目等投入計入研發(fā)總投入；

②在成果轉化應用階段，將許可轉讓、自行轉化、檢測試驗與技術服務等各類產出項目的毛利計入凈產出；將凈產出覆蓋總投入的差額計入投入產出凈收益，反映價值貢獻規(guī)模；根據(jù)凈產出與總投入的比率計算產出率，反映價值貢獻效益，直觀展現(xiàn)各研究方向及其具體形成的科技成果、各科研單位及其所屬科研團隊的價值貢獻。

2.多維度分解構建價值評價指標體系。以投入產出核心價值指標（如某研究方向的投入產出率或投入產出凈收益）為頂點，自上而下按照三個維度逐層分解，與核心指標共同構成價值評價指標體系，具體如圖3所示。

圖3 投入產出價值指標分解

（1）按照價值環(huán)節(jié)維度分解投入產出效率

基于研發(fā)項目投入到產出全過程，將某研究方向總的投入產出率細化分解為三項指標。①成果形成率，即當期可轉化成果投入占條線總投入比例，關注投入期科技成果形成的效率。本階段形成的成果是指有轉化應用前景的科技成果，并不代表實際可轉化應用，只是衡量研發(fā)投入第一階段的價值貢獻度，適用于評價培育初期的研究方向，重點關注科技成果的形成，成果形成率越高，未來實現(xiàn)成果轉化應用收益的機會越大。此外，對于一些關鍵技術攻關課題，現(xiàn)階段就較為關注本指標，即關鍵技術的突破。②成果轉化率，即當期已轉化成果占本期可轉化成果投入的比例，關注某研究領域在評價期業(yè)已形成的成果有多少可實現(xiàn)轉化。本階段重點關注成果可轉化、可應用的情況，適用于評價重點培育期的研究方向，因處于轉化初期，短期內帶來的轉化收益可能不大，尚不能很好地覆蓋其研發(fā)投入。通常，成果轉化率越高，未來持續(xù)轉化形成更大收益的機會就越大。③當期成果轉化凈產出率，即成果轉化凈產出占該成果投入的比例。該指標關注已形成的科技成果產生的收益，適用于評價成果培育較為成熟已進入收益實現(xiàn)期的研究方向。凈產出率越大，表明該項科技成果形成的收益越大，在成果形成率與轉化率較高的基礎上，該研究方向整體的投入產出率則越高。

綜上，按照價值環(huán)節(jié)分解的三個指標，共同決定了某研究方向的投入產出綜合效率：投入產出率= 成果形成率×成果轉化率×成果凈產出率

（2）按照經費來源與用途維度分解

按照總投入經費的來源與用途不同，可將總價值指標分解為：基建技改經費投入產出率；自籌經費投入產出率；縱向經費投入產出率。價值評價的過程中，可假定對于同一科技成果而言，不同經費來源（如自籌經費與縱向課題經費）的產出率相同，那么，如果某類經費投入（如科研單位自籌經費）產出更多的轉化效益較高的科技成果，則該類經費的產出效率越高。該分解評價指標主要應用于研發(fā)項目立項決策支持。實務中，可根據(jù)某類來源的經費細分投資定位，如科研單位將自籌經費按比例劃分為不同投向盤子：投向基礎前瞻課題的自籌經費，投向培育初期研究方向的經費，以及投向重點培育研究方向促進成果轉化（即最后一公里）的經費。不同投向定位的自籌經費，需設定不同的預期產出率區(qū)間，作為前期立項投資的決策基礎。

（3）按照轉化應用的商業(yè)模式維度分解

按照轉化方式不同，可將總價值指標分解為許可轉讓方式產出率、自行轉化方式產出率、作價出資方式產出率。每類還可進一步細分，用以支持各研究所與研究方向根據(jù)科技成果所處階段、市場應用特點，以及轉化應用培育需要的各類資源，選擇適合的商業(yè)模式，有助于科研單位在有限的資源投入前提下，以較短的周期獲取較大的轉化價值增值。

（三）分類制定評價標準

如前所述，價值評價指標需要按照不同研究方向的技術成熟度分類應用，方可指導科研單位的管理實踐。本文從四個分類與標準制定兩個方面闡述。

1.按技術成熟度分類選取評價指標

按照研究方向所處的技術成熟度不同，結合其投入產出價值指標的特點，表1將研究方向按照成熟度從低到高劃分為四大類。

表1 研究方向分類方法

（1）基礎前瞻類。技術成熟度低，重點評價其技術成熟度與科學價值貢獻，暫不適宜預測未來成果形成情況與收益實現(xiàn)情況。配套的財經關注指標為投入占總研發(fā)投入的比例，評價基礎前瞻類研發(fā)投入是否達到預期。

（2）培育初期類。技術成熟度較基礎前瞻類有所提高，已有一些科技成果形成，但是還未能實現(xiàn)轉化應用。該類研究方向一般投入產出凈收益為負，但是研發(fā)投入規(guī)模也不會很大。重點選取成果形成率作為其評價指標。

（3）重點培育類。技術成熟度較培育初期類研究方向進一步提高，一般有科技成果形成且轉化應用培育前景好或已實現(xiàn)部分成果轉化，正處于追加投資的重點培育階段。該類研究方向的凈產出逐漸增加，但是研發(fā)投入規(guī)模也持續(xù)加大，產出往往尚不能覆蓋投入。重點選取成果轉化率作為價值評價指標。

（4）收益實現(xiàn)類。技術較為成熟且已實現(xiàn)一定規(guī)模的轉化應用收益，是科研單位價值貢獻的主要研究方向。重點選取投入產出凈收益、總的投入產出率、成果轉化凈產出率三個指標評價其貢獻。

2.分類建立評價標準

建立評價標準包括三項內容：一是按照該研究方向在本階段的發(fā)展重點選取主要評價指標與輔助指標。二是設置主要評價指標與輔助評價指標的權重。例如重點培育期的主要指標為成果轉化率，輔助指標為投入產出凈收益，前者的評價權重達70%以上，后者僅占30%或更少。三是設定評價指標的目標區(qū)間，可結合該評價對象（如某研究方向）的資源占用規(guī)模，近幾年的指標表現(xiàn)與走勢，以及該方向的定位目標，設定價值評價指標的合理區(qū)間作為評價的基礎。

綜上，電網(wǎng)企業(yè)科研單位涉及較多的研究方向，不同研究方向所處的技術成熟度不同，技術應用市場發(fā)展前景也存在差距，建立以投入產出凈收益為核心指標的分類價值評價標準至關重要。分類投入產出價值評價指標選取與評價的思路，是針對處于不同技術成熟度的研究方向，結合其投入產出特點分類選取評價指標，分別設置重點評價指標與輔助指標的權重，指導分類價值評價應用。

（四）推進投入產出全過程的業(yè)財數(shù)據(jù)治理

按照研究方向為評價對象開展投入產出全周期的價值評價，對科研單位原有的核算體系是一個很大挑戰(zhàn)。為保證價值評價指標的易用性，從數(shù)據(jù)標準、數(shù)據(jù)建模、多頻道展現(xiàn)三個方面開展業(yè)財數(shù)據(jù)治理，并強化信息技術支撐。圖4展示了以新價值評價指標體系為導向的業(yè)財數(shù)據(jù)治理過程。

圖4 業(yè)財數(shù)據(jù)治理的主要內容

1.建立數(shù)據(jù)標準。電網(wǎng)企業(yè)科研單位已建立一定的信息化基礎，已形成了以SAP系統(tǒng)、科研項目管理、資產管理（知識產權管理）、成果儲備庫管理、費用報銷等一系列信息系統(tǒng)為支撐的龐大的業(yè)財數(shù)據(jù)基礎。但是，缺乏支撐新價值指標測定的數(shù)據(jù)標準。為此，新價值指標體系的應用需要完成兩個方面的數(shù)據(jù)治理工作。

一是梳理歷史數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)標準。需要按照組織維度、研究方向雙維度，系統(tǒng)梳理與投入產出價值評價指標相關業(yè)財數(shù)據(jù)口徑，建立基礎數(shù)據(jù)標準，即在投入產出價值評價指標逐層分解基礎上，規(guī)范每一項指標的業(yè)務場景、初步來源、采集路徑、信息系統(tǒng)載體等。例如，對于產出類項目，明確定義許可轉讓、自行轉化、作價出資、檢測試驗、技術服務等各類項目的劃分標準，以及凈產出相關信息產生的業(yè)務場景、數(shù)據(jù)采集依托的業(yè)務系統(tǒng)，并明確系統(tǒng)定義方法，建立多維精益核算與業(yè)財數(shù)據(jù)的聯(lián)動規(guī)則。

二是重新梳理形成投入產出數(shù)據(jù)庫。按照研究方向-科技成果建立投入產出數(shù)據(jù)庫。在原有分項目核算并掛接研究方向的基礎上，在系統(tǒng)中形成不同類型研究方向、分業(yè)務類型（許可轉讓、作價投資、咨詢服務、技術開發(fā)、技術服務、檢測試驗等）、分成本性質（人工、材料、外委、其他分攤費用等）的擬轉化成果歷次投入、產出的數(shù)據(jù)庫，并可以根據(jù)業(yè)財聯(lián)動規(guī)則通過任意維度提取與集成數(shù)據(jù)。

2.建立數(shù)據(jù)模型。數(shù)據(jù)建模包括投入產出價值測定基礎模型與閉環(huán)管理應用模型。①基礎模型-價值評價指標測定模型。通過指標快速測定模型，基于指標定義、關鍵假設、邏輯關系、數(shù)據(jù)開發(fā)與算法設計、數(shù)據(jù)挖掘與搜索引擎等，搭建好價值評價指標測定模型，并植入系統(tǒng)，分層級、分維度快速測定投入產出各項指標值，支持過程管理報表輸出與價值貢獻評價。②應用模型-閉環(huán)管理應用模型。在指標快速測定模型的基礎上，基于閉環(huán)管理應用，制定規(guī)劃預算目標測定模型，基于基期數(shù)據(jù)、基本假設、關鍵規(guī)劃（預算）目標設定規(guī)劃預算模型；基于分類經費立項決策的輸出關鍵指標與項目基本情況等輸入信息，設定項目立項決策指標測定模型；基于分類考核激勵標準，以及不同類型研究方向的業(yè)務輸入數(shù)據(jù)，設計分類考核激勵評價模型。三個應用模型的具體設計基于本文第四部分的業(yè)務思路。

3.多頻道報表展現(xiàn)。在數(shù)據(jù)標準與數(shù)據(jù)模型的基礎上，形成電網(wǎng)科研單位多頻道、多維度報表展現(xiàn)。其中，按照會計準則的法定報表只是科研單位報表的一個頻道，而在新價值體系下的多維度管理報表作為另一個報表頻道可同步生成。多維報表的設計，可實現(xiàn)將價值評價為頂層指標的組織維度、研發(fā)業(yè)務維度管理報表植入系統(tǒng)，管理者可以根據(jù)需要將任意研究方向、研發(fā)團隊在某一期間的投入產出指標集合出來，直觀反映規(guī)劃預算的投入產出數(shù)據(jù)，并與實際實現(xiàn)情況等做比較分析。

4.強化信息技術支撐。以研究方向為基礎的分類價值評價離不開信息技術支撐，以實現(xiàn)精細、精益與精準的計量與數(shù)據(jù)呈現(xiàn)。系統(tǒng)支撐主要體現(xiàn)為如下三個方面：首先，將科研單位新構建的價值指標體系植入信息系統(tǒng)，并通過歷史數(shù)據(jù)的梳理清洗，將百余個研究方向與SAP系統(tǒng)中數(shù)以萬計的科研項目掛接，按照研究方向、投入類與產出類項目標準予以歸類，嚴格按照價值指標口徑與數(shù)據(jù)采集標準，測定投入產出各層級指標；其次，推動業(yè)務前端科技成果儲備庫的上線運行，儲備成果可關聯(lián)到研究方向業(yè)務目錄，在完成科技成果入庫、轉化出庫等業(yè)務流的過程中，將投入產出數(shù)據(jù)關聯(lián)代入，支持統(tǒng)計不同研究方向的成果形成率、成果轉化率、成果轉化凈產出率等指標；最后，支撐多維度管理報表的呈現(xiàn)，業(yè)財數(shù)據(jù)聯(lián)動可按照組織維度、研究方向維度生成科研單位投入產出價值管理報表。

四、價值評價指標的管理應用

以上設計的價值評價指標只有植入科研管理的全過程，才能切實發(fā)揮管理功效，激發(fā)各級組織與科研團隊的創(chuàng)新與成果應用的內生動力。案例中，這些價值評價指標的主要應用包括三個方面。

（一）支持前期項目決策、調整優(yōu)化研發(fā)投入結構。經費配置方面，科研單位在項目立項時，可結合項目所屬的研究方向，該研究方向的分類價值定位以及縱向經費的支持情況等，科學決策自籌經費的投入傾斜方向，區(qū)分設定投入產出率與凈收益等不同價值評價指標，合理確定指標區(qū)間范圍與具體評價標準，作為前期立項決策的重要依據(jù)。力求做到科學決策，合理配置資源，通過優(yōu)化研發(fā)投入結構，滿足國網(wǎng)公司與科研單位的整體發(fā)展目標。

（二）將價值評價指標應用于五年規(guī)劃與年度預算的編制。分類價值評價指標在規(guī)劃預算中的應用包括三項內容：首先，按照研究方向與組織兩個維度編報預算，即在規(guī)劃預算中增加研究方向這個維度；其次，規(guī)劃預算不僅輸出收入、成本與利潤指標，更重要的是輸出投入產出價值指標，包括頂層的投入產出凈收益規(guī)模、產出率，以及不同研究方向本階段的成果形成率、成果轉化率、成果轉化收益率等過程指標，進而實現(xiàn)價值指標與科技成果的形成、轉化以及收益實現(xiàn)的業(yè)財聯(lián)動，將研究方向的技術規(guī)劃與價值規(guī)劃、年度預算相關聯(lián)；最后，應用于執(zhí)行分析，在過程管理中分析評價各研究方向是否按照其定位與預期貢獻價值。

（三）將價值評價指標應用于創(chuàng)新績效考核與項目分紅權激勵。首先是應用于科研單位內部研究所/室的考核激勵?；谘芯糠较虻姆诸悆r值定位，在組織績效評價中，適應各科研單位主要研究方向的分類定位特點，分類選取各研究方向及對應項目團隊的重點評價指標，分類設定考核評價權重與標準，并將價值貢獻度作為組織維度年度績效考評的重要依據(jù)。其次是應用于研發(fā)團隊的分紅權激勵等科學測算。在成果轉化與分紅權激勵方面，通過研究方向可快速鎖定與擬分紅科技成果關聯(lián)的投入項目與轉化應用項目，精準高效地計量該成果的投入、產出與凈收益，支撐項目分紅金額的測定與團隊激勵。

五、結論

本文創(chuàng)新性地以研究方向為投入、產出價值計量主線，結合國網(wǎng)公司科研投入的特點，構建了投入產出分類評價指標，確立了組織與業(yè)務兩個維度評價參考對象和制定分類考核評價標準。本文還提出價值指標閉環(huán)管理應用與模型化指導決策的理念，還從建立數(shù)據(jù)標準、制定數(shù)據(jù)模型、多頻道展現(xiàn)、強化信息技術支撐四個方面探索研究業(yè)財融合的數(shù)據(jù)標準支撐投入產出的價值計量與分類評價。本文的研究對大型國有科研單位有著普遍的借鑒意義，有助于引導科研單位更好地支撐國家創(chuàng)新戰(zhàn)略與科技發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)。