大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理體系優(yōu)化研究

艾欣，于善波

（佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院，黑龍江 佳木斯 154000）

1 傳統(tǒng)全面預算管理面臨的困境

1.1 預算編制方面

傳統(tǒng)的預算編制工作在信息化水平以及數(shù)據(jù)質(zhì)量等方面都存在很大的缺陷。在歷史數(shù)據(jù)的基礎上，按照增量和減量的預算管理方法，無法有效地對每個數(shù)據(jù)背后隱含的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)涵加以合理闡釋與解讀。當外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)很大變化時，在分配預算資源的過程中由于沒有運用大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，往往僅以主觀判斷作出決策，而忽略外部環(huán)境對預算編制的影響。當前，業(yè)財未能實現(xiàn)有效融合，仍然沿用傳統(tǒng)的預算管理思想，導致預算編制缺乏科學依據(jù)，與戰(zhàn)略目標偏差較大，因此，無法有效分解預算目標。很多企業(yè)缺乏足夠的預算管理意識，依然以財務人員為預算編制管理的主要人員，以日常統(tǒng)計數(shù)據(jù)和財務報表數(shù)據(jù)為預算管理分析報告中的支撐數(shù)據(jù)，不僅對預算的分配缺乏科學性，不利于預算的執(zhí)行和實施，而且難以充分顯示企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)績，因此，無法為制定預算計劃等后續(xù)工作提供信息參考。同時，由于預算編制方法未能根據(jù)企業(yè)和市場的實際情況積極作出改變，企業(yè)預算與其實際經(jīng)營發(fā)展存在嚴重偏差，無法有效引導企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。

1.2 預算執(zhí)行方面

傳統(tǒng)的預算管理工作的執(zhí)行以及控制相對不力，整體預算審批工作缺乏流暢性，預算調(diào)整工作不夠嚴謹。在傳統(tǒng)預算指令下達后，極易出現(xiàn)缺乏參考依據(jù)而影響預算和考評科學性的情況。傳統(tǒng)預算執(zhí)行不力，極易出現(xiàn)預算責任主體不健全或者存在缺失的現(xiàn)象。預算審批缺乏流暢性，可能導致重復審批、越權(quán)審批等不當行為普遍存在，從而導致預算的整體執(zhí)行質(zhì)量和效率不高。由于預算調(diào)整相對頻繁，調(diào)整依據(jù)不足，調(diào)整方案缺乏合理性，預算缺乏科學性和約束力，導致預算管理無法達到最終的執(zhí)行效果。部分企業(yè)本身沒有建立健全的預算管理機制，降低了企業(yè)的整體效益，難以實現(xiàn)預算管理的預期目標。因此，不完善的預算管理機制不僅使企業(yè)面臨資金浪費的問題，而且難以保證預算管理目標的順利實現(xiàn)。

1.3 預算考評方面

傳統(tǒng)的預算管理的考核工作不夠嚴格，其評價結(jié)果缺乏客觀性與有效性。在企業(yè)發(fā)展過程中，預算考評對預算目標的實現(xiàn)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在預算管理體系構(gòu)建期間，若無法做好后期差異分析工作或者分析工作浮于表面，則預算控制就達不到其應有的效果。在日常預算考核中，企業(yè)的重點僅在于當期和上年同期環(huán)比的經(jīng)營業(yè)績方面，考評內(nèi)容的設置缺乏合理性和多樣性，無法充分展現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和經(jīng)營狀況，針對與企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展能力相關(guān)的非財務指標的考評相對不足。同時，評價標準的設置缺乏客觀性，大部分成功完成的預算目標歸因于杰出的管理能力，而未成功完成的部分歸因于客觀因素，表現(xiàn)出嚴重的主觀偏見。部分企業(yè)的獎懲力度不夠或獎懲不實，嚴重損害了員工的積極性，最終影響了預算考核的有效性。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理的意義

在傳統(tǒng)的全面預算管理的執(zhí)行與發(fā)展過程中，部分企業(yè)不重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與應用，使得企業(yè)價值得不到充分的挖掘，全面預算管理工作缺乏創(chuàng)新性與可行性，嚴重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。積極應用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠為企業(yè)全面預算管理工作的順利開展提供全新的思路與方法，確保全面預算管理工作可以高效開展，為企業(yè)經(jīng)營目標的順利達成提供保障。尤其是大數(shù)據(jù)具有信息化和可視化功能的優(yōu)勢，能夠幫助企業(yè)對整體產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展情況進行準確的把握，進而制定出更具可行性、前瞻性的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理措施。

從數(shù)據(jù)規(guī)模層面分析，大數(shù)據(jù)能夠提供遠超傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)信息支持，實現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息傳輸具有更高的精確性與可靠性；從數(shù)據(jù)類型層面分析，除了傳統(tǒng)預算必不可少的財務數(shù)據(jù)信息之外，大數(shù)據(jù)還涉及圖片、音頻以及溫濕度等眾多類型的數(shù)據(jù)內(nèi)容，依托對眾多數(shù)據(jù)信息進行的挖掘分析，確保相關(guān)預算管理方案更加科學、有效；從數(shù)據(jù)更新層面分析，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的更新速度相對較慢，無法達到實時更新的效果，而大數(shù)據(jù)則能夠達到信息實時采集以及更新的效果，能夠做好預算的實時管控，減少信息不對稱以及滯后性等方面的消極影響；從挖掘數(shù)據(jù)關(guān)系層面分析，大數(shù)據(jù)不僅能夠探知數(shù)據(jù)表面的信息內(nèi)容，而且能夠挖掘出不同數(shù)據(jù)間的關(guān)系，明確其潛在信息內(nèi)容，為后續(xù)預算編制等工作的開展提供可靠的信息參考。

通過使用全面預算管理，企業(yè)可以通過量化戰(zhàn)略目標和嚴格執(zhí)行年度目標來有效降低財務風險和經(jīng)營風險，同時，可以通過全過程、全覆蓋、全員參與的方式完成績效管理工作，推動年度經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。依托全面預算管理工作的順利推進，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金流、業(yè)務流以及信息流的有效全鏈條融合發(fā)展，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、降低經(jīng)營風險影響以及實現(xiàn)科學戰(zhàn)略規(guī)劃等提供保障。在全面預算管理工作中，針對人力、物力以及財力實現(xiàn)的有效配置，激發(fā)全員的工作熱情以及創(chuàng)新積極性，有助于企業(yè)整體經(jīng)營能力的提高，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。在此過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助企業(yè)掌握海量的數(shù)據(jù)信息，在深入挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)容的情況下獲取對企業(yè)發(fā)展起到指導作用的信息資料，為企業(yè)預算管理工作的有效推進提供信息保障。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理體系的優(yōu)化措施

3.1 預算編制體系的優(yōu)化

企業(yè)的預算編制體系可以結(jié)合平衡計分卡進行優(yōu)化，從財務目標、客戶目標、內(nèi)部運營目標以及成長目標4個方面出發(fā)，并以各部門預算的實際情況為依據(jù)完成整體系統(tǒng)的編制工作。

3.1.1 財務層面

通常情況下，財務目標可分為3個組成要素，即籌資、投資以及經(jīng)營。在制定實際經(jīng)營目標期間，要深入分析企業(yè)的銷售周期、產(chǎn)能利用率和成本控制情況，準確把握市場平均表現(xiàn)、競爭企業(yè)表現(xiàn)以及行業(yè)政策等實際情況，進而建立凈利潤率、收入增長率等相關(guān)財務預算指標；在制定實際籌資、投資目標期間，要深入分析企業(yè)自身的投融資需求和管理者的投融資偏好，充分考慮被投資方的資金使用和償債能力，進而確定經(jīng)濟增加值、預期資產(chǎn)負債率等相關(guān)預算指標。依靠大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)對預算編制的支持，企業(yè)可以優(yōu)化自身人力、物力等資源的配置，促進資源利用率的全面提高，為企業(yè)經(jīng)營效率的提升提供充分保障。

3.1.2 客戶層面

在大數(shù)據(jù)條件下，企業(yè)能夠借助目標客戶消費習慣和社交網(wǎng)站評論等渠道對其消費行為進行深入分析，準確把握目標客戶的消費習慣、消費水平和消費需求等，由此合理預測新客戶獲得率以及預期市場份額等，進而制定科學的客戶管理策略。同時，企業(yè)應當結(jié)合產(chǎn)品成本、性能以及質(zhì)量等條件確定合理的客戶目標，準確把握客戶方面的心理需求，依托大數(shù)據(jù)的支持準確獲悉客戶需求情況，進而達到增加客戶滿意度以及提高客戶吸引力的效果。

3.1.3 內(nèi)部運營層面

內(nèi)部運營是企業(yè)財務目標順利達成的重要業(yè)務基礎，主要是針對采購、生產(chǎn)、銷售以及運營開展的全程控制與管理工作。依托大數(shù)據(jù)管理中心存儲的上游企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量以及賒購可能性等相關(guān)數(shù)據(jù)信息與企業(yè)自身的產(chǎn)品需求、議價能力等具體情況來制定合理的采購預算；依托對企業(yè)生產(chǎn)效率、產(chǎn)能利用率以及產(chǎn)品合格率等信息的分析，制定科學的生產(chǎn)預算；利用下游企業(yè)產(chǎn)品需求、資金流情況以及賒銷可能性等確定適合的銷售預算和銷售策略。在大數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)的支持下，企業(yè)能夠?qū)Ξ斍跋嚓P(guān)業(yè)務呈現(xiàn)出的供產(chǎn)銷情況進行準確把握，明確企業(yè)的長期發(fā)展需要，進而制定更加合理的銷售預算，提高企業(yè)資金利用率，推動企業(yè)整體產(chǎn)能水平的持續(xù)提高。

3.1.4 成長層面

成長層面通常涉及研發(fā)創(chuàng)新以和員工兩方面的內(nèi)容。其中，研發(fā)創(chuàng)新層面能夠依托市場當前的新技術(shù)需求情況、企業(yè)產(chǎn)能以及競爭對手技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀等制定合理的研發(fā)創(chuàng)新預算；而員工部分能夠通過員工言論、工作習慣以及員工間關(guān)系等方面對其歸屬感、需求情況、能力水平以及滿意度情況等進行分析，進而制定與員工發(fā)展需求相適應的企業(yè)文化策略與培訓計劃，促進員工專業(yè)能力的增強。此外，企業(yè)應當結(jié)合經(jīng)營預算的具體情況，針對員工的專業(yè)能力以及工作水平等做好評估工作，依托合理的激勵措施提高員工參與工作的熱情，努力做好產(chǎn)品創(chuàng)新，推動企業(yè)競爭能力的提升。

3.2 預算執(zhí)行體系的優(yōu)化

大數(shù)據(jù)的發(fā)展為企業(yè)具體預算執(zhí)行工作的順利開展創(chuàng)造了便利，在各部門執(zhí)行預算的同時，大數(shù)據(jù)管理中心也在對各部門的執(zhí)行情況進行收集整理、實時監(jiān)控和分析。通常，基于大數(shù)據(jù)的預算執(zhí)行模塊由以下3部分構(gòu)成。

3.2.1 預算審批

在預算審批工作中，企業(yè)需要力求標準化與規(guī)范化，針對預算執(zhí)行期間可能面臨的風險要做好有效控制，嚴格將責任落實到相關(guān)部門和個人。同時，應當避免出現(xiàn)重復審批和越權(quán)審批的情況，將與預算審批相關(guān)的工作流程、時間節(jié)點以及審批權(quán)限等進行明確的流程標注，確保能夠?qū)φ麄€預算審批工作進行跟蹤管理，提升預算審批的質(zhì)量與效率。對于因各責任人個人問題導致預算審批工作出現(xiàn)重復審批和越權(quán)審批等情況的，應納入績效考核范疇，并與相關(guān)責任人后續(xù)的崗位晉升和薪酬調(diào)整掛鉤，確保預算審批高效運行。

3.2.2 預算控制

基于大數(shù)據(jù)管理中心實現(xiàn)的全面預算管理工作能夠達到事前、事中以及事后全程的預算分析與管控，為企業(yè)更好地開展預算管理工作提供保障。但是，全面預算控制并非針對全部預算工作的細節(jié)展開監(jiān)管工作，而是依托風險測算的方式針對各控制節(jié)點的風險情況完成分級工作。其中，做好高風險部分的重點分析與監(jiān)控管理，促進預算目標的順利實現(xiàn)；低風險部分可以簡化監(jiān)管措施，降低預算控制成本，提高預算管理的整體效率。

3.2.3 預算調(diào)整

在實際預算執(zhí)行期間，不可避免地會出現(xiàn)業(yè)務執(zhí)行情況與預算相偏離的現(xiàn)象，而大數(shù)據(jù)管理中心發(fā)出預警后，預算執(zhí)行部門和預算管理部門可視情況的程度不同進行調(diào)整。若發(fā)覺實際預算執(zhí)行與原本預算之間存在很大的差異，則應當對其差異原因進行深入分析并且將分析情況反饋到相關(guān)部門，各執(zhí)行部門則聯(lián)系獲得的反饋信息對自身的預算執(zhí)行情況做好調(diào)整工作，避免由于信息不對稱影響各部門工作的順利開展；若預算執(zhí)行期間遇到國家政策出現(xiàn)調(diào)整變化的情況，有關(guān)預算管理部門以及執(zhí)行部門應當按照大數(shù)據(jù)管理中心傳遞的變動信息做好相應預算的調(diào)整工作，并且將最新的信息內(nèi)容傳達到相關(guān)執(zhí)行部門；若市場存在重大突發(fā)事件或數(shù)據(jù)差異顯著，大數(shù)據(jù)管理中心會對各部門反饋警示信息，提醒各部門及時做好應對工作。

3.3 預算考評體系的優(yōu)化

企業(yè)應在預算期末對預算執(zhí)行情況做好評價考核工作，主要從預算執(zhí)行結(jié)果評價和預算執(zhí)行過程評價兩方面入手做好優(yōu)化控制。

3.3.1 預算執(zhí)行結(jié)果評價

有關(guān)預算執(zhí)行結(jié)果方面的考核評價工作應當由財務、客戶、成長以及內(nèi)部運營4個方面完成，將這些指標的具體執(zhí)行表現(xiàn)與其預算目標加以對比分析，應用引入競爭企業(yè)數(shù)據(jù)以及行業(yè)平均數(shù)據(jù)的方式完成差異分析工作，由此明確最終的預算執(zhí)行表現(xiàn)，為企業(yè)后續(xù)預算制定等工作的開展提供信息參考。

3.3.2 預算執(zhí)行過程評價

在預算執(zhí)行期間，大數(shù)據(jù)管理中心會對企業(yè)相關(guān)預算活動的執(zhí)行情況進行實時的信息采集工作，如此能夠更為便捷地針對預算執(zhí)行效率、執(zhí)行情況等實現(xiàn)過程評價分析。企業(yè)應參照預算具體的實施情況，對其預算可行性、完成周期以及相關(guān)部門的執(zhí)行能力等進行分析。企業(yè)應對預算執(zhí)行相關(guān)的突發(fā)事件處理以及調(diào)整記錄等內(nèi)容進行分析，準確把握企業(yè)自身的應變能力和預算調(diào)整執(zhí)行能力，為相關(guān)預算活動的順利開展提供經(jīng)驗參考。

4 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)全面預算管理體系的優(yōu)化提供充分的數(shù)據(jù)信息支持，為企業(yè)預算工作的順利進行提供技術(shù)保障。企業(yè)應當在大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的背景下，準確把握預算管理工作的發(fā)展趨勢，積極展現(xiàn)全面預算管理對于企業(yè)發(fā)展起到的積極促進影響，提升企業(yè)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用水平，促進企業(yè)預算管理能力的增強，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展貢獻力量。

與此同時，日益繁榮發(fā)展的大數(shù)據(jù)也使得數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)使用者面臨更大的挑戰(zhàn)危機。海量的數(shù)據(jù)信息使得其信息密度處在相對偏低的水平，要求數(shù)據(jù)使用者自身具備強大的數(shù)據(jù)挖掘以及分析能力，篩選出與企業(yè)發(fā)展相適應的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定以及績效管理實施提供信息支持；而大數(shù)據(jù)的實時采集以及分析數(shù)據(jù)的特點，也使得數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)自身需要具備強大的實時更新能力，確保大數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)全面預算體系的建設創(chuàng)造更突出的價值。