回歸監(jiān)督本位推進(jìn)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

◆張?jiān)瓢?云夢(mèng)縣審計(jì)局

近年來，云夢(mèng)縣審計(jì)局認(rèn)真貫徹上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于政府投資審計(jì)回歸監(jiān)督本位的有關(guān)要求，深入推進(jìn)政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，切實(shí)規(guī)范政府投資審計(jì)行為，在節(jié)約財(cái)政資金、強(qiáng)化項(xiàng)目管理、規(guī)范工程建設(shè)、預(yù)防糾治腐敗等方面發(fā)揮了積極作用。

一、發(fā)揮主觀能動(dòng)作用，確保投資審計(jì)職能回歸到位

（一）轉(zhuǎn)移“審計(jì)點(diǎn)”。將政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)由過去以結(jié)算審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q算審計(jì)和項(xiàng)目全程監(jiān)督，既完成縣委、縣政府交辦的審計(jì)任務(wù)，又堅(jiān)決按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定要求推進(jìn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，堅(jiān)決做到“五退出”，即：退出政府相關(guān)議事機(jī)構(gòu)，退出招投標(biāo)控制價(jià)審核，退出業(yè)主單位詢價(jià)活動(dòng)，退出項(xiàng)目工程管理事項(xiàng)，退出工程驗(yàn)收活動(dòng)。對(duì)投資額小于500萬元的政府投資建設(shè)工程，盡可能委托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，對(duì)重大建設(shè)工程和縣委、縣政府交辦的必審中小型工程，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、有責(zé)必究。今年以來，該局共完成政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)38項(xiàng)，為國(guó)家和民營(yíng)企業(yè)挽回經(jīng)濟(jì)損失94.8萬元，向縣紀(jì)委監(jiān)委移送問題線索3條，5名領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)責(zé)任人受到了黨紀(jì)政紀(jì)處分。

（二）拉長(zhǎng)“審計(jì)鏈”。對(duì)應(yīng)審的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，由單一資金審計(jì)擴(kuò)展為全方位全過程審計(jì)，圍繞工程招投標(biāo)、工程設(shè)計(jì)、工程資金使用、工程管理制度落實(shí)、工程績(jī)效等，全視野開展審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅審查投資決策是否嚴(yán)格執(zhí)行《政府投資條例》的相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)審查是否存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的問題；審查承擔(dān)投資決策的各種中介機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和獨(dú)立性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究是否可行；審查項(xiàng)目是否嚴(yán)格進(jìn)行了招投標(biāo)，是否確定了項(xiàng)目法人，工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)是否簽訂了合同，合同條款是否完整合法；審查工程項(xiàng)目資金來源和各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)行為，保障工程資金依法合規(guī)運(yùn)行。今年，該局在對(duì)云夢(mèng)縣府河流域水環(huán)境綜合治理工程審計(jì)中，查出該工程第一標(biāo)段項(xiàng)目存在虛假招投標(biāo)、擅自變更設(shè)計(jì)圖紙、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款項(xiàng)等諸多問題，實(shí)際完成的工程量?jī)H占送審工程量的32.8%。初步審計(jì)結(jié)果引起了縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，縣紀(jì)委對(duì)該工程項(xiàng)目建設(shè)中2名違紀(jì)違規(guī)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部給予了黨紀(jì)處分。目前，已由市、縣紀(jì)委監(jiān)委和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組成專案組，正在對(duì)此案進(jìn)行深入審查。

（三）打造“審計(jì)果”。準(zhǔn)確把握投資審計(jì)職能定位，堅(jiān)持投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、分層次審計(jì)原則，聚焦投資審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中產(chǎn)生腐敗問題的特點(diǎn)和規(guī)律，睜大眼睛盯住政府投資領(lǐng)域里的“蛀蟲”，嚴(yán)肅糾治政府投資領(lǐng)域里的各類違紀(jì)違規(guī)違法行為，防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)，全面提升政府投資項(xiàng)目績(jī)效。今年4月，該局在三湖連河公園休息長(zhǎng)椅采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該工程結(jié)算報(bào)告中長(zhǎng)椅采購(gòu)價(jià)高于同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)3倍以上，于是派人前往供貨單位查閱長(zhǎng)椅實(shí)際出廠價(jià)格、銷售發(fā)票及轉(zhuǎn)賬信息等，核實(shí)該批長(zhǎng)椅實(shí)際是按市場(chǎng)價(jià)格發(fā)售。審計(jì)據(jù)此核減工程造價(jià)，僅此一項(xiàng)為國(guó)家避免經(jīng)濟(jì)損失11萬元?？h委書記高文峰在聽取審計(jì)情況匯報(bào)后，批示要嚴(yán)查政府投資領(lǐng)域中“微腐敗”問題，確保政府投資建設(shè)資金合規(guī)安全高效運(yùn)行。

二、強(qiáng)化項(xiàng)目成本管控，確保政府投資監(jiān)督到位

政府投資建設(shè)項(xiàng)目成本管理，是提升政府投資績(jī)效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目成本管理，控制工程造價(jià)，節(jié)約財(cái)政資金，該局不斷健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)政府投資資金全生命周期成本監(jiān)督。

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的監(jiān)督。初步設(shè)計(jì)方案完成后，督促業(yè)主單位組織有關(guān)專家進(jìn)行設(shè)計(jì)優(yōu)化，從安全、功能、標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)效益等方面全面權(quán)衡，確定一個(gè)較為合理的設(shè)計(jì)方案。對(duì)項(xiàng)目實(shí)行限額設(shè)計(jì)，以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告所批復(fù)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，在投資估算限額范圍內(nèi)進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，以提高投資的經(jīng)濟(jì)效益。設(shè)計(jì)過程中按各專業(yè)進(jìn)行投資分解，分塊限額，具體分配到單元和單項(xiàng)工程，形成橫向控制和縱向控制相結(jié)合，在設(shè)計(jì)中以控制工程量為主要內(nèi)容，以控制工程造價(jià)為核心，以確保工程質(zhì)量安全為目的，審核概預(yù)算，杜絕概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象，降低建設(shè)工程成本。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目投資評(píng)審階段的監(jiān)督。項(xiàng)目估（概）算在100萬元以上的工程建設(shè)項(xiàng)目均要進(jìn)行投資評(píng)審。項(xiàng)目投資評(píng)審是項(xiàng)目招投標(biāo)的一項(xiàng)前置條件，也是去泡沫、壓水分的一項(xiàng)重要舉措。按縣政府要求，監(jiān)督投資評(píng)審中心嚴(yán)格依據(jù)發(fā)改局立項(xiàng)批復(fù)、縣分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的施工圖紙和預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，對(duì)建設(shè)單位送審預(yù)算超過立項(xiàng)批復(fù)投資規(guī)模的一律不予評(píng)審。在項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)環(huán)節(jié)，保證工程量清單不漏項(xiàng)不缺項(xiàng)，避免后期總造價(jià)的增加。在項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)，監(jiān)督審核人員嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，做到公平公正。監(jiān)督項(xiàng)目業(yè)主單位根據(jù)財(cái)政投資評(píng)審中心的評(píng)審結(jié)論，重新調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)，并將攔標(biāo)控制價(jià)下浮10%作為項(xiàng)目最高限價(jià)招標(biāo)，以節(jié)約項(xiàng)目造價(jià)成本。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目施工階段的監(jiān)督。建議業(yè)主單位以政府購(gòu)買服務(wù)的方式采購(gòu)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目施工階段實(shí)施全過程造價(jià)控制（參照EPC項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)）。加強(qiáng)監(jiān)理責(zé)任監(jiān)管，不盲目簽證，認(rèn)真審核工程進(jìn)度款的撥付和施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度。對(duì)代建項(xiàng)目，責(zé)成代建公司加強(qiáng)對(duì)施工階段的各類成本控制。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算階段的監(jiān)督。主要通過對(duì)工程招投標(biāo)文件、工程施工合同、工程竣工圖紙、工程施工變更簽證單及施工方提供的工程結(jié)算書進(jìn)行審核，對(duì)未按圖紙要求完成的工程量、未按規(guī)定執(zhí)行的工程簽證、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用、未按合同條款履行的違約支出等，一律核減費(fèi)用，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量和施工合同簽訂的內(nèi)容實(shí)施結(jié)算。同時(shí)，嚴(yán)格審查各類經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)和完整性，特別是關(guān)于隱蔽工程、主材質(zhì)量的，對(duì)于不合理和不符合規(guī)范的情況予以否定。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目決算階段的監(jiān)督。工程竣工決算包括從籌集資金到竣工全過程的全部實(shí)際費(fèi)用，涵蓋建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)及其它費(fèi)用等。審計(jì)中嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出不得列入項(xiàng)目建設(shè)成本。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)對(duì)概算外、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大規(guī)模涉及的投資不予確認(rèn)。不得列支超標(biāo)準(zhǔn)、不符合規(guī)定以及與項(xiàng)目無關(guān)的成本費(fèi)用，以保證項(xiàng)目建設(shè)成本真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)弄虛作假行為“零容忍”。

三、創(chuàng)新完善工作機(jī)制，確保投資審計(jì)成果運(yùn)用到位

政府投資審計(jì)工作必須緊跟新時(shí)代發(fā)展步伐，更新理念，創(chuàng)新機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。面對(duì)新形勢(shì)，必須積極探索新路徑，構(gòu)建新模式，建立新機(jī)制，著力提升投資審計(jì)工作的新價(jià)值。

（一）建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，服務(wù)黨政中心工作。注重加強(qiáng)審計(jì)情況深度挖掘，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果定向開發(fā)，積極爭(zhēng)取審計(jì)建議進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)“決策圈”，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。將重要審計(jì)案例、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議編寫成《審計(jì)要情》《審計(jì)情況反映》等，呈送給縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。今年，縣政府根據(jù)該局在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中反映的綜合情況和審計(jì)建議，先后制定出臺(tái)了《云夢(mèng)縣政府投資項(xiàng)目管理辦法》《云夢(mèng)縣政府投資全生命周期成本控制方案》，進(jìn)一步規(guī)范了政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理。

（二）建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，營(yíng)造公平正義環(huán)境。在依法審計(jì)、堅(jiān)守底線的同時(shí)，堅(jiān)持正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，準(zhǔn)確把握改革創(chuàng)新舉措與現(xiàn)行制度規(guī)定、先行先試的無意過失與主觀故意的違紀(jì)違法、因體制機(jī)制及其他客觀因素導(dǎo)致的共性問題與重大違紀(jì)違規(guī)個(gè)人行為、一般性規(guī)范問題與明顯違反法律法規(guī)行為、出于公心與以權(quán)謀私等界限，即區(qū)分“敢為”與“亂為”、“失誤”與“失職”、“為公”與“為私”，對(duì)前者予以審慎包容甚至鼓勵(lì)支持，從而保護(hù)好干部，保護(hù)改革者，保護(hù)企業(yè)家，為改革發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）建立審計(jì)回訪機(jī)制，促進(jìn)落實(shí)審計(jì)整改。一方面，建立審計(jì)跟蹤回訪制度，按照審計(jì)查出問題“整改清單”，督促審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位書面整改報(bào)告，適時(shí)開展回訪，檢查整改措施落實(shí)情況。另一方面，抽調(diào)審計(jì)干部組成回訪專班，定期對(duì)各個(gè)項(xiàng)目審計(jì)建議的落實(shí)情況開展普遍回訪，督促落實(shí)審計(jì)建議，對(duì)審計(jì)查出問題實(shí)行“銷號(hào)管理”，以釘釘子精神做好審計(jì)“后半篇文章”，確保問題整改歸零。