數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新路徑研究

黃雪輝

一、前言

隨著以大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、5G 等新一代信息技術(shù)為核心的科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的加速，數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳輸、展現(xiàn)、分析與優(yōu)化都具備了良好的技術(shù)基礎(chǔ)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮迅速席卷了各行業(yè)。企業(yè)管理模式也隨數(shù)字化轉(zhuǎn)型而發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)預(yù)算體系已不再適應(yīng)這種不斷變化升級后的企業(yè)管理模式，因此提高企業(yè)效益和競爭力水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與資源優(yōu)化配置，從而優(yōu)化預(yù)算管理、強化預(yù)算管理變革使之適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型新趨勢已成為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。本文從數(shù)字化環(huán)境背景出發(fā)，對數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新路徑進(jìn)行研究，闡述其對企業(yè)預(yù)算管理的影響并提出問題及改進(jìn)建議，希望能夠為企業(yè)管理水平的提升提供一定參考價值。

二、數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理的意義

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理也有了新的要求，主要表現(xiàn)在對資金、信息以及資源等方面進(jìn)行有效整合和利用。在傳統(tǒng)條件下，由于缺乏科學(xué)合理的分析工具及相關(guān)技術(shù)手段，因而無法及時、準(zhǔn)確、快速掌控經(jīng)營運行的動態(tài)數(shù)據(jù)變化，無法及時對數(shù)據(jù)的異常及其變動趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析，因此必須建立一個完善且科學(xué)高效的預(yù)算體系，以指導(dǎo)實際工作中出現(xiàn)問題時快速作出相應(yīng)對策并加以解決。同時也要加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與監(jiān)督，使其能夠切實發(fā)揮作用，為實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)提供可靠的保障[1]。

數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新對促進(jìn)資金、信息以及資源的高效整合與利用，提升企業(yè)規(guī)范化管理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有積極意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面: 一是企業(yè)的決策者們開始重新審視數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)預(yù)算管理的價值與意義，并且用實際行動加速企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。將數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)核心戰(zhàn)略。選擇用數(shù)字化轉(zhuǎn)型來對抗不確定因素，并高度認(rèn)同其價值，從而不斷激發(fā)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)生動力。二是有利于實現(xiàn)資源整合，通過將資金、物流、設(shè)備、信息等進(jìn)行有效地組織和分配，可以使企業(yè)內(nèi)部各部門之間能夠相互協(xié)調(diào)配合。三是有助于降低成本支出及費用開支。在傳統(tǒng)條件下，由于缺乏科學(xué)合理的分析工具及技術(shù)手段而導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)諸多問題，因此數(shù)字化環(huán)境的發(fā)展可以為其提供新思路，對提高工作效率、開流節(jié)源有重要作用。四是通過數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源、財務(wù)數(shù)據(jù)將更加真實、準(zhǔn)確、及時，數(shù)據(jù)的溯源性更強，相比在傳統(tǒng)條件下可更好實現(xiàn)資源配置效率最大化、成本費用最小化。五是有利于提升社會形象及品牌知名度并樹立良好口碑等目標(biāo)。六是從理論上來說也有積極意義，一方面由于市場競爭日益激烈使得企業(yè)不得不重視管理水平的重要性以及優(yōu)化預(yù)算編制，使管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型為經(jīng)濟發(fā)展提供更多內(nèi)控、預(yù)測、決策支持。另一方面，數(shù)字化環(huán)境下的企業(yè)預(yù)算管理更具有可操作性、規(guī)范性、系統(tǒng)性，更有利于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的全面提升。

三、數(shù)字化環(huán)境下部分企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算管理體系有待完善

預(yù)算管理體系是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，它不僅能夠反映出當(dāng)前階段下經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流量狀況，還能體現(xiàn)出未來期間企業(yè)經(jīng)營活動對資源分配的影響。但在實際工作中，由于缺乏相應(yīng)制度保障使得其存在較多問題。首先，編制與執(zhí)行層面，目前各企業(yè)都有自己制定的各自本職工作預(yù)算目標(biāo)與內(nèi)容等相關(guān)規(guī)范性文件，然而卻沒有針對各個階段進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃和安排，使得預(yù)算管理工作難以與當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)。其次，數(shù)據(jù)管理方面。在企業(yè)競爭的白熱化以及數(shù)字化、信息化的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)源采集的準(zhǔn)確性、及時性欠缺，審核、稽查不規(guī)范，信息存在安全隱患。最后體現(xiàn)為預(yù)算管理體系不健全、執(zhí)行力度不夠及缺乏有效監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作存在諸多漏洞與不足之處，影響了企業(yè)預(yù)算管理的有效性[2]。

（二）缺乏對預(yù)算信息應(yīng)用的重視

企業(yè)在預(yù)算管理中的作用是通過對信息的收集、整理和分析，來確定未來發(fā)展方向，從而制定相關(guān)政策，然而目前仍有為數(shù)不少的企業(yè)都還沒有建立起完善全面完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。由于缺乏專業(yè)性人才或經(jīng)驗不足，使較多公司對于預(yù)算編制與執(zhí)行缺少重視。同時也有一些公司不注重成本控制及績效評價等方面的知識體系建設(shè)，在實際工作中只注重對財務(wù)指標(biāo)的考核，而忽視了管理職能和決策功能，導(dǎo)致了在預(yù)算管理中的信息應(yīng)用不完善。

企業(yè)的預(yù)算管理是對未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，然后再根據(jù)實際情況編制相關(guān)計劃，最后由管理者做出決策。而在傳統(tǒng)環(huán)境下由于缺乏重視，沒有及時更新預(yù)算信息以及不注重應(yīng)用信息技術(shù)來提高效率等原因，致使企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)問題。因此要想改變這種局面，就需要建立一套完善科學(xué)合理的信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)，并將其運用到管理中去才能更好地發(fā)揮其應(yīng)有作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟效益和社會價值得到最大化。而現(xiàn)階段有很多中小企業(yè)在預(yù)算管理中，信息資源更新不及時，也缺乏對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面有效分析、研究和利用的能力。

（三）企業(yè)預(yù)算人員專業(yè)能力不強

企業(yè)預(yù)算人員的專業(yè)能力不強是阻礙其實現(xiàn)高效管理目標(biāo)的重要因素。傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)對會計信息處理速度和效率要求不高，且缺乏對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行有效地整合及優(yōu)化、利用等方面知識及相關(guān)技術(shù)手段，造成企業(yè)內(nèi)部工作人員崗位工作效率低下，甚至無法勝任相應(yīng)崗位工作。同時也有一些崗位人員的專業(yè)能力不強，這也導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算人員在完成任務(wù)的過程中不能對數(shù)字化環(huán)境下進(jìn)行全面深入地分析，最終使得該部門的整體管理水平和業(yè)務(wù)能力較低。

企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，由于缺乏相關(guān)專業(yè)人才，導(dǎo)致其對一些業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)缺乏宏觀統(tǒng)籌而無法準(zhǔn)確把握，使得整個系統(tǒng)難以實現(xiàn)有效整合。此外，一些員工在實際工作當(dāng)中由于對于自己所掌握到的信息了解不夠全面以及理解能力不足等問題，會出現(xiàn)崗位人員未能夠按照標(biāo)準(zhǔn)完成相應(yīng)任務(wù)，或者是不能及時完成年度計劃目標(biāo)等情況發(fā)生，從而直接影響預(yù)算執(zhí)行效果和企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實施。另一方面，由于當(dāng)前數(shù)字化環(huán)境下預(yù)算管理過程中對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求越來越高，因此對于一些人為因素造成信息掌握不全面，準(zhǔn)確率低、滯后性等問題，也會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)[3]。

（四）缺乏有效的監(jiān)督評價機制

預(yù)算管理監(jiān)督體系是指企業(yè)的各個部門之間，以一定形式，將其作為一個整體，并對各責(zé)任單位進(jìn)行全面、系統(tǒng)化地評價與考核。在實際工作中由于缺乏科學(xué)合理有效的監(jiān)督管理和獎懲機制等原因致使該環(huán)節(jié)存在著諸多問題。例如:部分公司沒有專門負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工之間沒有相互監(jiān)督制約的意識，使得整個管理過程較為混亂，沒有形成一個完整的預(yù)算管理監(jiān)督體系。另外，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)也存在著一些問題，比如:一些部門雖然有一定程度上對數(shù)字化環(huán)境下資金支出做出了明確規(guī)定，但并未采取有效措施來約束相關(guān)人員行為規(guī)范，這些都是造成目前預(yù)算管理監(jiān)督體系不完善的重要因素之一。

四、數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新路徑

（一）完善預(yù)算管理體系

完善預(yù)算管理體系，能夠使企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動時，有效對其經(jīng)營情況做出合理、科學(xué)地預(yù)測。首先，要建立起一套完整而又規(guī)范化和系統(tǒng)地內(nèi)部控制制度。其次，要加強監(jiān)督與考核。再次，要將責(zé)任落實到每個部門或個人身上。最后，要明確各崗位人員各自職責(zé)以及工作范圍內(nèi)所應(yīng)承擔(dān)的具體任務(wù)并嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，以避免出現(xiàn)推諉現(xiàn)象及問題得不到及時解決。同時也可以通過預(yù)算編制、審核等環(huán)節(jié)來進(jìn)行有效監(jiān)控和獎懲機制建設(shè)與完善。

（二）重視預(yù)算數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用

在數(shù)字化環(huán)境下的預(yù)算管理過程中，企業(yè)要重視對預(yù)算信息應(yīng)用技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，以數(shù)據(jù)信息共享為橋梁促進(jìn)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間相互配合、共同協(xié)作。首先是加大對數(shù)字化生產(chǎn)活動基礎(chǔ)性設(shè)施的投入，以保障數(shù)字技術(shù)對傳統(tǒng)商業(yè)模式、業(yè)務(wù)模式、運用模式、決策模式等方面重塑與再造過程中有足夠軟硬件結(jié)合的應(yīng)用能力及整合能力，實現(xiàn)企業(yè)各管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)（ERP、PDM、MES 等）信息交互，確保數(shù)據(jù)的可連接、可擴展性。通過中間文件接口、數(shù)據(jù)庫中間表、WebService 等形式獲取，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成，改變財務(wù)信息嚴(yán)重滯后于生產(chǎn)信息的現(xiàn)象，打破信息孤島，實現(xiàn)業(yè)務(wù)融合；其次是建立數(shù)據(jù)共享平臺，以實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)績KPI 指標(biāo)（銷售任務(wù)達(dá)成率、在手訂單量、回款任務(wù)達(dá)成率、凈現(xiàn)金流、員工人數(shù)動態(tài)、人工效率動態(tài)、超期交貨訂單、各存貨資金占用動態(tài)、呆滯庫存、物料批次清等）信息的及時統(tǒng)計、公示，設(shè)立數(shù)據(jù)看板（如電子屏滾動顯示），微信群傳遞方式實現(xiàn)共享，使各級管理人員及時了解經(jīng)營動態(tài)信息，掌控實際與預(yù)算的偏差情況；再次是利用計算機軟件、信息化數(shù)據(jù)處理的強大功能在設(shè)計好公司級、各中心級KPI 指標(biāo)、各項成本費用分析要素以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作的基礎(chǔ)上，設(shè)置關(guān)鍵經(jīng)營數(shù)據(jù)超出異常區(qū)間自動警報，以發(fā)現(xiàn)異常，且第一時間采取針對性糾正預(yù)防措施，然后對相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對、穿透性測試。如：采購總數(shù)與BOM 需求總用量比對，從而核對物料需求計劃，計算備料、不可分割物料（共用物料）采購批次、采購量是否異常；各物料領(lǐng)料總數(shù)與BOM 需求總數(shù)對比，核對領(lǐng)料是否異常；人資部門總投入工時與車間生產(chǎn)日報表各工單正班工時數(shù)、加班工時數(shù)對比，核對人工效率等等。最后是建立起科學(xué)合理的評價體系來考核各責(zé)任單位和人員績效水平等指標(biāo)評價結(jié)果，從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理制度更好地完善和發(fā)展。數(shù)字化企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)存在截然不同的形態(tài)和運行方式，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)突破“舒適圈”的時代選擇，需要企業(yè)在缺乏經(jīng)驗的狀態(tài)下，不斷探索未知領(lǐng)域，并將數(shù)字化轉(zhuǎn)型的知識和經(jīng)驗固化，以避免走很多“彎路”。

企業(yè)管理和決策的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)要真實、可靠、全面、及時，因此，數(shù)據(jù)也成為了信息爆炸時代的重要企業(yè)資產(chǎn)之一。如何獲取數(shù)據(jù)、傳輸數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值，如何用數(shù)據(jù)來驅(qū)動企業(yè)的業(yè)務(wù)運作和正確決策，如何打造企業(yè)強有力的數(shù)據(jù)能力，包含數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)治理等成為了企業(yè)重要的關(guān)注點。預(yù)算信息的應(yīng)用是企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時的首要考慮因素，為更好地發(fā)揮預(yù)算與事中控制和事后考核，需要將KPI 指標(biāo)與經(jīng)營實時動態(tài)數(shù)據(jù)情況相結(jié)合并制定相應(yīng)的獎懲措施來提高執(zhí)行效率，以有效保障其準(zhǔn)確性、有效性及合理性。要重視對預(yù)算信息數(shù)據(jù)一體化、電子化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化，將相互孤立、分散式的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)和活動納入一體化的管控，構(gòu)建公司級的管理信息網(wǎng)，形成網(wǎng)絡(luò)化的信息傳遞與業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控環(huán)境，提升制造環(huán)境的信息化水平，實現(xiàn)生產(chǎn)前、中、后各環(huán)節(jié)的閘口管理。自動整合、分析各類信息，并把生產(chǎn)的實時信息反饋給上游系統(tǒng)，可以實現(xiàn)整個公司的閉環(huán)管理。通過分析數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)各部門之間存在著一定的差異，從而對企業(yè)的實際運行采取針對性調(diào)整，以實現(xiàn)預(yù)算信息在各部門之間有效運用。

（三）提高預(yù)算管理人員的專業(yè)水平

預(yù)算管理人員的專業(yè)水平是決定企業(yè)是否能進(jìn)行有效算管理，能否實現(xiàn)高效、高質(zhì)量、低成本及可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要培養(yǎng)技術(shù)與業(yè)務(wù)融合創(chuàng)新的復(fù)合型人才，包含預(yù)算管理人員在內(nèi)的高水平數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才隊伍打造是企業(yè)不可回避的問題。對此提出兩點建議:一是可以借助、依托優(yōu)秀服務(wù)商、系統(tǒng)開發(fā)商在對企業(yè)信息系統(tǒng)的實施、上線過程，倒逼管理流程優(yōu)化、團隊數(shù)據(jù)、信息處理能力的提升；二是“管理始于培訓(xùn)，止于培訓(xùn)”，要加大對預(yù)算人員的培訓(xùn)力度，以優(yōu)化其知識體系，提高其數(shù)字化新形勢下的預(yù)算專業(yè)能力，以適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理所面臨的新挑戰(zhàn)，包括但不限于定期、不定期組織對ERP、PDM、MES等企業(yè)管理信息化系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)圖表、數(shù)據(jù)庫的運用及分析能力進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)可以外訓(xùn)（專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)）、內(nèi)訓(xùn)（內(nèi)部講師）相結(jié)合方式，及時對培訓(xùn)效果進(jìn)行反饋和跟進(jìn)，并施以考核。以培養(yǎng)復(fù)合型、具有創(chuàng)新意識，能適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)預(yù)算管理要求的，并具備較強綜合能力、較高專業(yè)水平和職業(yè)道德操守的人才。

預(yù)算管理是一個綜合的、系統(tǒng)化的工作，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，對其進(jìn)行有效地控制，不僅要具備全面了解和掌握財務(wù)信息與其他業(yè)務(wù)知識等基本能力，同時還需要具有一定創(chuàng)新意識。尤其在數(shù)字化、信息化轉(zhuǎn)型的當(dāng)下，對于預(yù)算管理人員而言更是對其綜合素質(zhì)的一個考驗。

（四）建設(shè)科學(xué)合理的評價監(jiān)督體系

對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的評價監(jiān)督是指建立完善合理有效的績效考評制度，將考核結(jié)果與員工薪酬、晉升等掛鉤，使其成為激勵和約束機制。在實際工作中要注重評價指標(biāo)體系建設(shè)。一方面，可以通過制定科學(xué)合理的績效評估標(biāo)準(zhǔn)來衡量各部門人員完成任務(wù)所達(dá)到多少數(shù)量以及各崗位工作人員是否得到相應(yīng)報酬及獎勵。另一方面，應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題及時進(jìn)行分析總結(jié)并給出解決措施或提出改善建議以促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提升，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。在實際工作中，可以通過定期對各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將其與薪酬、晉升等掛鉤，以激勵員工積極履行職責(zé)。

五、結(jié)語

本文針對企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，提出了在數(shù)字化環(huán)境下，進(jìn)行科學(xué)合理有效資源配置，提高信息傳遞效率，加強數(shù)據(jù)整合能力等簡要方法，為企業(yè)發(fā)展提供一定的參考價值。為更好適應(yīng)計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會生活中占據(jù)越來越重要的位置，以及信息傳播越來越迅速，市場需求越來越個性化、多元化的環(huán)境變化，企業(yè)就需要按照因時、因地等原則采取相應(yīng)策略，不斷優(yōu)化信息時代下的預(yù)算管理，構(gòu)建管理競爭堡壘，提升數(shù)字化環(huán)境下的預(yù)算管理能力。

引用

[1]徐國花.企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí),2022(18):65-67.

[2] 林勇.企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新研究[J].商訊,2022(14):104-107.

[3]魏曄.中小企業(yè)預(yù)算管理實施ERP 信息化研究[J].商訊,2022(15):139-142.